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TRABAJO DE CONSULTORIA CONTABLE

ENSAYO

JUAN CARLOS ROBLES GIL

CODIGO: 1232190

UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER

LUIS FERNANDO GUARDIOLA

FACUTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTADURIA PUBICA NOCTURNA

SAN JOSE DE CÚCUTA

2021
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A continuación vamos hablar de tres temas relevantes para los estudiantes de contaduría publica

y todo aquel que la ejerza, temas que son de gran importancia a la hora de analizar tanto

información financiera, como el proceso para solicitar devoluciones de dinero por exceso de

pago en ciertos impuestos y un tema muy sonado últimamente la nómina electrónica que viene

con grandes cambios para las empresas, esta información relevante será expuesta en el siguiente

ensayo, información obtenida y expuesta por, la Sra. Marta Isabel Gómez con el tema de

Facilidad de pago con la DIAN, Dr. Alexander Osorio con el tema Devolución de saldos a Favor

y el Sr Luis Valero con la Nómina Electrónica, este ensayo tiene el como fin despejar dudas y

aclarar cualquier inquietud con respecto a procesos tanto en las solicitudes en los temas

mencionados anteriormente, vamos hablar del como solicitar a la DIAN una facilidad de pago a

nuestras obligaciones, también vamos a revisar procesos para devoluciones de salgo a favor y sus

respectivos requisitos, y la nómina electrónica su importancia y funcionalidad y el debido

proceso para realizarlo.

La facilidad de pago con la Dian que es, son aquellos valores que el declarante no puede

pagar o que en otro efecto no pago al tiempo estipulado por el calendario tributario, las

facilidades de pago están reguladas por el artículo 814 del estatuto tributario y este articulo tiene

como objetivo principal que los contribuyentes que se encuentren como deudores puedas ponerse

al dia con sus respectivas obligaciones adscritas por la Dian, los contribuyentes que se

encuentren en este proceso actualmente y quieran acogerse a este beneficio deben cumplir con

ciertos requisitos y presentarlos ante la Dian seccional a la cual pertenece, seccional regional o

departamental sea el caso, si ustedes siento persona natural o persona jurídica se encuentra
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actualmente en mora con alguna sanción sin pagar que ya se encuentre en proceso de cobranza

puede aún así acogerse a este beneficio, que debe hacer el deudor para poder deben cumplir con

un par de requisitos dependiente de su naturaleza fiscal.

Los beneficios de una facilidad de pago son otorgados directamente por el director seccional

de impuestos y aduanas nacionales, en la sección de impuestos de cada una de las principales

ciudades o departamentos según corresponda, el plazo máximo para diferir la deuda adquirida

por el declarante es máxima de cinco años, si el declarante ya se encuentra en un proceso de

cobro este proceso será suspendido y cuando hablamos de la palabra suspendido queremos decir

que las notificaciones referente a la mora que presenta, durante el tiempo que esté vigente la

facilidad del pago, no le volverán a llegar tan pronto se pacte la facilidad de pago, el termino

máximo es de 5 años , esta solicitud se debe realizar mediante acto administrativo o en

resolución. Si el declarante ya se encuentra inmerso en actos de medidas cautelares preferidas, se

ordena el desembargo de sus cuentas bancarias y sus bienes que no estén relacionados como

garantía de respaldo a la obligación, para que el contribuyente pueda acceder a una facilidad de

pago debe presentar una garantía que soporte el pago de la deuda, las cuales tiene unas

características especiales.

Si el termino del beneficio no es superior a un año la garantía puede ser un bien en donde

mediante un oficio individualice las calidades del bien y se exprese el compromiso de no

enajenarlo durante el periodo del término al cual se va a pactar, pero si el termino es superior a

un año y debe estar como se planteó anteriormente a un periodo máximo de cinco años la

garantía debe estar representada en una garantía real, esto quiere decir que la garantía debe estar

representada en un bien inmueble o una póliza de seguros o garantía de un banco u otro tipo de

garantía según lo describa el estatuto tributario, la garantía bancaria o el seguro debe estar sujeta
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a las normas de las entidades respectivas, los requisitos es que estas entidades deben estas

avaladas por la super intendencia financiera de Colombia, si el contribuyente opta por un bien

inmueble este debe cumplir con ciertas indicaciones descritas por el estatuto tributario, dentro de

las cuales se encuentran que el bien puede o no ser propiedad del contribuyente que se encuentra

en mora, ese bien puede ser de una tercera persona, para este caso el propietario del bien

inmueble debe manifestar su voluntad de ceder el bien inmueble si no se llegase a cumplir con

los pagos pactados, este bien no debe tener nunca afectación, no pignoración, ni embargos, ni

nada que lo relacione o que afecte el bien como tal. El valor del bien inmueble debe cubrir el

monto total de la sanción u obligación en el cual va el impuesto, el valor de la sanción y los

intereses en mora los cuales se bene proyectar hasta la fecha de la primera cuita y dos meses

más. Como se puede observar la Dian brinda facilidades de pago a los contribuyentes que se

encuentren en mora con algún impuesto no pagado dentro de las fechas establecidas, la Dian

dispone al conocimiento de toda las personas en general el correo al cual pueden enviar las

solicitudes de facilidad de pago, al cual pueden enviar 002402_gestiondocumental@dian.gov.co

en el pueden solicitarlo, cabe resaltar que la información brindada en el correo debe ser precisa y

clara, el correo debe contener el nit, la ciudad la fecha, razón social, ciudad y seccional a la cual

se le dirige , si esta pidiendo una solicitud a nombre propio o sociedad, debe discriminar el año,

cuantía e informar también que sanción esta solicitando en el pago, el tiempo y la facilidad del

pago la debe solicitar el contribuyente, las cuotas a como este al alcance del contribuyente, las

especificaciones de la garantía con sus respectivo soportes como se habló anteriormente, la

dirección de notificaciones de correo y el teléfono de contacto del contribuyente o si se trata de

una tercera persona, la firma y cedula del solicitante o apoderado, debe manifestarse que el
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solicitante o deudor no se encuentre reportado en el BDM boletín de deudores morosos del

estado.

La solicitud debe ir acompañada si es un persona jurídica debe remitir un certificado de

existencia expedida por la cámara de comercio con vigencia no superior a un mes, este

certificado solicitado por el representante legal solicita que el pago afecte el patrimonio de la

entidad, la copia de la cedula de la persona que suscriba la solicitud, el poder debidamente

autorizado por la notaria, fotocopia del recibo de pago de un 30% de la sanción, un escrito

aceptando la aplicación en títulos judiciales, embargos, flujos de caja proyectando en donde se

incluye los pagos de las cuotas que se vana cancelar durante el periodo estipulado. Para los

obligados a llevar contabilidad los estados financieros de los dos últimos cortes anuales

acompañados de las notas, como soporte a estos estados financieros la copia de la cedula del

contador o revisor fiscal, si es una persona natural o independiente debe presentar un certificado

e ingreso expedido por un contador publico describiendo los ingresos, para los asalariados los

documentos son los certificados de ingreso de la empresa para la que trabaje.

La garantía para que respalda la deuda puede ser una póliza o una cuenta bancaria, si es un

bien inmueble debe llevar el folio de la matricula o libertad y tradición no superior a 5 días, un

avalúa del bien o la factura del impuesto predial del ultimo año, así sabemos si cubre con el valor

de la sanción y sus cargos, si este bien pertenece a un tercero se requiere que se aporte la

certificación expresa donde se manifieste la voluntad de aceptar y autorizar el bien para embargo

como medida de pago si no se llega a cumplir con el propósito de la obligación. Hay que tener en

cuenta que la facilidad de pago no congela intereses, estos continúan generando hasta el pago de

la ultima cuota y hasta que se cumpla con la obligación.

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Las devoluciones de saldo a favor según los artículos 10 del estatuto tributario y el articulo

850 por concepto de renta se pueden generar por exceso de retención practicadas al

contribuyente, por el efecto de anticipo de impuesto cancelado, este impuesto puede solicitar la

devolución de saldos a favor, existen dos tipos uno en ventas que se originan por practicar en

exceso de retenciones por conceptos de IVA, pero el IVA descontable sea superior al generado,

pagos en exceso más de lo debido, quienes pueden solicitar estos saldos según el estatuto

tributario son los productores de bienes exentos según el articulo 477 y 481, los exportadores y

aquellos que contribuyentes responsables de IVA y que se les haya practicado retenciones por

concepto de IVA, instituciones estatales en la adquisición de bienes servicio e insumos art 2924,

los saldos a favor los puede cobrar los socios o la sociedad como tal.

Los requisitos para solicitar la devolución es presentar la solicitud debidamente diligenciada

como o requiere la normativa, resolución 57 de 2014 solicitud virtual o física, en los demás casos

podrá presentarse de manera litográfica las solicitudes de devolución, se presenta ante la

administración del lugar donde se presenta la retención, las solicitudes de devolución son

firmadas de manera manual deben ser firmadas por un contador público diferente a quien firma

la declaración, el Rut del solicitante debe estar actualizado y no tener sanciones, La solicitud de

devolución de saldos a favor de impuestos deberá presentarse a más tardar dos años después de

la fecha de vencimiento del término para declarar Cuando el saldo a favor de las declaraciones de

impuestos, haya sido modificado mediante una liquidación oficial y no se hubiere efectuado la

devolución, la parte rechazada no podrá solicitarse aunque dicha liquidación haya sido

impugnada, hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo. Estatuto

Tributario, Artículo 854.

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La administración de Impuestos deberá devolver, previa las compensaciones a que haya lugar,

los saldos a favor originados en los impuestos sobre la renta y complementarios y sobre las

ventas dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha de la solicitud de devolución

presentada oportunamente y en debida forma. En el evento de que la Contraloría General de la

República efectúe algún control previo en relación con el pago de las devoluciones, el término

para tal control no podrá ser superior a dos (2) días, en el caso de las devoluciones con garantía,

o a cinco (5) días en los demás casos, términos éstos que se entienden comprendidos

dentro del término para devolver. La contraloría general de la república no podrá objetar las

Resoluciones de la Administración de Impuestos Nacionales, por medio de las cuales se ordenen

las devoluciones de impuestos, sino por errores aritméticos o por falta de comprobantes de pago

de los gravámenes cuya devolución se ordene. Cuando la solicitud de devolución se formule

dentro de los dos (2) meses siguientes a la presentación de la declaración o de su corrección, la

administración tributaria dispondrá de un término adicional de un (1) mes para devolver. Estatuto

Tributario, Artículo 855.

Sistema de facturación electrónica, factura electrónica de venta, documento equivalente en los

cuales se relacionada la llamadas pos, los tiquetes aéreos, los peajes los cuales con el tiempo van

a ser electrónicos, cabe resaltar que estos documentos equivalentes no son deducibles, ya que no

son documentos fiscales, estos documentos equivalentes electrónicos ya hay pilotos, el

documento soporte de nomina El documento Soporte de Pago de Nómina Electrónica es aquel

que constituye el soporte de los costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y

complementarios e impuestos descontables del IVA – Cuando aplique – y el cual es derivado de

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los pagos o abonos en cuenta relacionados con la nómina que se desprenden de una relación

laboral, o legal y reglamentaria, y está compuesto por los valores devengados de nómina, los

valores deducidos de nómina, y el valor total de la diferencia de los mismos. Éste documento se

debe generar y transmitir para la validación de la DIAN de manera independiente por cada para

cada uno de los beneficiarios de los pagos realizados por parte del sujeto obligado. El sujeto

obligado es aquel que requiera este documento como soporte de costos, gastos y deducciones.

Que la información que se suministra en el documento soporte de pago de nómina electrónica no

implica para la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

-DIAN: i) responsabilidad por la calidad de los datos que le sean suministrados mediante las

distintas fuentes de información, ii) ni la obligación de entregar la totalidad de la información de

que dispone, sino aquella que se circunscriba estrictamente a los sujetos obligados a generar y

transmitir el documento soporte de pago de nómina electrónica. Que la atención de los

requerimientos de información, se podrá efectuar mediante su transferencia siempre y cuando los

sujetos obligados al documento soporte de pago de nómina electrónica, que a su vez son

responsables del tratamiento, antes de que recolecten la información y durante todo el ciclo de

vida de la misma, implementen medidas preventivas de naturaleza técnica, humana o

administrativa que sean necesarias para: i) evitar vulneraciones al derecho a la privacidad o a la

confidencialidad de la información, ii) fallas de seguridad o indebidos tratamientos de datos

personales, iii) garantizar la autenticidad, integridad, disponibilidad, confidencialidad, el acceso

y circulación restringida de la información contenida en las bases de datos o archivos que se le

suministran, iv) evitar su adulteración, pérdida, recolección, uso o acceso no autorizado o

fraudulento. .Sujetos obligados a generar y transmitir, para validación el documento soporte de

pago de nómina y las notas de ajuste del documento soporte de pago de nómina: Son aquellos
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contribuyentes que realizan pagos o abonos en cuenta que se derivan de una vinculación por una

relación laboral o legal y reglamentaria y por pagos a los pensionados a su cargo, que requieran

soportar los costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios e impuestos

descontables en el impuesto sobre las ventas -IVA cuando aplique.

Conclusión.

Asimismo podemos observar en este ensayo la claridad de los procesos para cada solicitud en la

cual profundizamos en este documento, los documentos pertinentes y las personas que tienen el

derecho y deber de realizar cada proceso.