MAESTRÍA EN CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS CON

MENCIÓN EN TRIBUTACIÓN FISCAL Y EMPRESARIAL

Curso
Modelos de Gestión Global en los
Sistemas Tributarios

Tarea N° 3
“Conceptos y alcances Rol de los Tributos Internacionales”

Alumno

EUGENIO DAVID COLCHADO DELGADO

Orientaciones generales
1. En base a los modelos estudiados, indique o proporcione un modelo
justo y equitativo en nuestro mundo globalizado.
Aunque en América Latina se han dado grandes avances institucionales y
políticos que han permitido disciplinar la política fiscal, los sistemas tributarios
presentan muchas deficiencias. A pesar de numerosas reformas tributarias
desde comienzos de la década de 1990, las recaudaciones tributarias apenas
han aumentado en proporción del PIB y en muchos países no son suficientes
para atender a las necesidades más básicas de gasto público. La forma como
se recaudan los impuestos es percibida por grandes segmentos de la población
como inequitativa pues individuos con niveles de ingreso (o riqueza) semejante
pueden ser gravados de manera muy distinta y quienes tienen más no siempre
pagan proporcionalmente más impuestos. Puesto que hay mucha
diferenciación en el tratamiento tributario entre actividades y entre sectores
económicos, y las consideraciones tributarias interfieren demasiado en las
decisiones económicas.

La decisión de pagar impuestos no sólo es económica, de modo que la

probabilidad de que se realice una auditoría a un individuo y se detecte que no
está pagando impuestos y el monto de las sanciones que se le imponen no son
los únicos factores a tener en cuenta para explicar su grado de cumplimiento
tributario (Torgler y Schaltegger, 2005)(1)

Por otro lado,  la corrupción limita la provisión pública de bienes y servicios
para beneficiar sólo a determinados agentes,  lo que favorece la evasión al
reducir el costo psicológico en que incurre un evasor. Así lo corroboran, entre
otros, Cummings et al. (2004) y Castañeda-Rodríguez (2015)(2) lo que a su vez
supone una menor presión tributaria en los estudios con enfoque
macroeconómico.

También se debe recordar que el monto de impuestos que paga un individuo

(contribuyente) no se relaciona, en principio, con el gasto público del que se
beneficia, lo que genera una resistencia natural a los tributos. Así, el grado en
que un ciudadano cumple con su obligación tributaria dependerá de cuán
transparente y abierto considere que es el proceso a través del cual se definen
las prioridades del Estado.
Ante la pregunta de cómo lograr un modelo tributario más justo y equitativo,
considero que debemos eliminar o restringir regímenes especiales de
tributación que se crearon con buenas intenciones, pero que en la práctica han
permitido la elusión, tanto así que el volumen de exoneraciones e incentivos
que constituyen el gasto tributario representa una enorme pérdida de recursos
para el fisco. Y así tenemos que  hay empresas grandes que se acogen
abusivamente a postergaciones de impuestos diseñadas para ayudar a las
pymes, con lo que no pagan impuesto alguno. Los sistemas tributarios
comienzan a adolecer de una creciente sensación de abuso. ¿Boleta o factura?
es una pregunta que se hace con más frecuencia en los microempresarios.

En tal sentido, considero que se deben aumentar las penas a los que evaden
usando facturas falsas o descontando gastos personales en la contabilidad de
sus empresas y se debe de introducir una norma antiabuso que permita atacar
las simulaciones y otras maniobras orientadas a eludir tributos.

Así mismo, considero que en una sociedad que cada día está más globalizada
se necesita un modelo tributario más justo y equitativo en la que debe de haber
una igualdad en el reparto de la carga tributaria, relacionado directamente con
la capacidad contributiva de tal forma que a iguales situación de capacitada
económica deben corresponder iguales cargas tributarias, en consecuencia
todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su
capacidad económica mediante un sistema tributario justo inspirado en los
principios de justicia tributaria e igualdad que, en ningún caso, tendrá alcance
confiscatorio.

Finalmente un buen modelo tributario tiene que tener los siguientes atributos:
justicia tributaria, equidad, simplicidad para los contribuyentes y su fácil
aplicación. En consecuencia considero que Los impuestos deben contribuir a la
consecución de los objetivos de la política fiscal. Para esto, considero que, es
necesario que un sistema o modelo tributario cumpla cinco requisitos (3):

- Neutralidad: el diseño de los impuestos debe minimizar la interferencia en las

señales e información que generan los mercados para evitar asignaciones sub-
óptimas que reduzcan el bienestar social.
- Suficiencia: debe proveer un nivel de recaudación que permita cumplir los
objetivos del gobierno.

- Equidad: la distribución de la carga tributaria debe ser equitativa entre los

distintos sectores de la población, teniendo en cuenta la capacidad de pago.

- Simplicidad: el sistema tributario debe ser simple y de fácil acceso para el

contribuyente, para minimizar la evasión y elusión.

Si el sistema o modelo tributario es simple, neutral, justo y equitativo mayores

serán las posibilidades de alcanzar los objetivos. La falta de simplicidad y
neutralidad invita a la evasión fiscal, mientras que la falta de estabilidad dificulta
la elaboración de planes a corto y largo plazo.

Asimismo, un modelo tributario justo y equitativo se puede lograr de la mano de

una transformación Digital, para así reducir los costos de cumplimiento,
logrando así una simplicidad en la tributación.

Los impuestos deben estar relacionados con la utilización efectiva de bienes

públicos. Y la capacidad contributiva (equidad), debe de establecer que el
monto de impuestos que paga el contribuyente debe estar relacionado con su
renta o su riqueza. A mayor riqueza, mayor capacidad contributiva y por tanto,
mayores impuestos

Referencia Bibliográfica

(1) Torgler y Schaltegger, 2005 -B. Torgler, C. Schaltegger - Tax moral and

fiscal policy - crema, Gellertstrasse (2005)

(2) Castañeda-RoGdríguez, 2015 V. Castañeda-Rodríguez La moral tributaria

en América Latina y la corrupción como uno de sus determinantes - Revista
Mexicana de Ciencias Políticas y Sociales, 60 (224) (2015), pp. 103-132

(3) Walter agosto – julio 2017 – Abc del Sistema Tributario argentino –
Documento de Política Publica - https://www.cippec.org/wp-
content/uploads/2017/08/188-DPP-ADE-El-ABC-del-sistema-tributario-
argentino-Julio-2017.pdf