MAESTRÍA EN CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS CON

MENCIÓN EN TRIBUTACIÓN FISCAL Y EMPRESARIAL

Tarea N° 3:
“Clasificación de los Impuestos para el año 2019”

Alumno

EUGENIO DAVID COLCHADO DELGADO

1.- Utilice y en base a cómo se clasifican los impuestos en nuestro país, realice
un análisis general de cómo están estructurados y proponga estrategias de
cómo se puedan realizar procesos de control y fiscalización.

El sistema tributario peruano se rige por el Decreto Legislativo N° 771 (Ley Marco del
Sistema Tributario Nacional), la cual está estructurado de la siguiente manera.(1)

Por otro lado, El Código Tributario (aprobado mediante DECRETO SUPREMO N° 133-
2013-EF) constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus
normas se aplican a los distintos tributos.

De manera sinóptica, el Sistema Tributario Nacional puede esquematizarse de la

siguiente manera:(1)
Dentro de la estructura de impuestos en el Perú tenemos:
a.- Impuesto a la Renta
Este impuesto es el tributo que grava las ganancias o ingresos de personas naturales
y jurídicas. Debe ser declarado y pagado por las empresas, trabajadores en planilla e
independientes, arrendatarios de departamentos que obtienen o perciben ingresos
frecuentemente a lo largo del año.

En el Perú existen 5 categorías de Impuesto a la Renta que dispone SUNAT. Cada

categoría dispone de diferentes facilidades de pago de impuestos. Además de otros
impuestos que deben pagar las personas y empresas según les corresponda a cada
uno. Dichas cinco categorías de Impuesto a la Renta, se diferencian según la
naturaleza o la procedencia de las rentas.

- Primera categoría: Es la renta que se genera cada mes y el impuesto hay que
pagarlo aunque la renta no fuera pagada. Generado por el alquiler y/o cesión
 de bienes muebles o inmuebles, como el alquiler de maquinarias, autos,
camiones, casa, departamentos, etc.
- Segunda categoría: Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra
la renta.  Son las que provienen  de ganancias de ganancias de valores
mobiliarios, inversiones de derecho o capital invertido o ganancias en la
transferencia de inmuebles como ser: acciones, bonos, participaciones de
fondos mutuos, regalías, intereses, etc.
- Tercera categoría: Lo pagan las empresas y negocios. El Impuesto a la Renta
se impone sobre todos los ingresos obtenidos por las personas y empresas con
actividades empresariales; en el año deben pagar 12 pagos a cuenta
mensuales, el pago no puede ubicarse por debajo del 1.5% de los ingresos
netos.
- Cuarta categoría: Deben pagar el impuesto cuando cobran honorario.
Generado por los ingresos percibidos por un trabajo independiente, las dietas
de directores de empresas, regidores municipales, consejeros regionales y
retribuciones como trabajadores del estado.
- Quinta categoría: El empleador mediante planilla aplica la retención mensual
del impuesto a la renta al trabajador dependiente, de una entidad o empresa.

 b.- Impuesto General a las Ventas (IGV)

El IGV es el Impuesto General a las Ventas, grava las siguientes operaciones siempre
y cuando se realicen en Perú:
 La venta en el país de bienes inmuebles.
 La prestación o utilización de servicios en el país.
 Los contratos de construcción
 La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
 La importación de bienes.
 c.- Impuesto Selectivo al Consumo
Es el impuesto que se aplica solo a la producción o importación de determinados
productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, vehículos
nuevos, entre otros.

 d.- Nuevo Régimen Único simplificado

El NRUS es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y
productores, que establece un pago único mensual fijado en función a sus compras y/o
ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos. A él pueden acogerse
únicamente  las personas naturales que realizan ventas de mercaderías o servicios a
consumidores finales. También pueden acogerse al NRUS las personas que
desarrollan un oficio.

 e.- Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Este impuesto fue creado por el D. Legislativo Nº 939 y modificado por la Ley Nº
28194 vigente desde el 1 de marzo del 2004. Fue creado para gravar algunas de las
operaciones que se realizan a través de las empresas del Sistema financiero.

f.- Impuesto Especial a la Minería

Es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad
minera proveniente de las ventas de los recursos minerales metálicos. Fue creada
mediante Ley Nº 29789 publicado el 28 de septiembre de 2011, y establece que el
impuesto será recaudado y administrado por la SUNAT.

g.- A la Importación (Arancel)

Son derechos arancelarios aplicados al valor de las mercancías que ingresas al pís,
contenidas en el arancel de aduanas.

 h.- Impuesto Vehicular

El impuesto vehicular grava sobre la propiedad de vehículos, automóviles, camionetas,

camiones, buses, etc. Es un impuesto recaudado por la municipalidad provincial y se
calcula usando el valor original de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio.

 j.-Impuesto de Alcabala

Este impuesto se aplica en las transferencias de inmuebles, urbanos y rústicos, a titulo

oneroso o gratuito, más allá de su forma o modalidad. Está sujetos a declarar y pagar
tanto el comprado o adquiriente del predio urbano y/o rústico, sin importar su
modalidad de adquisición.

En conclusión todos los impuestos que existen el nuestro País están dirigidos a gravar
diferentes sectores con la finalidad de recolectar la mayor cantidad de recursos para
que el Estado los invierta en mejorar los servicios y crear nuevas obras. Como
Contribuyente tenemos la responsabilidad de cumplir con las obligaciones tributarias, 
declarando y pagando a tiempo lo que corresponda.

Estrategias para realizar procesos de control y Fiscalización

La administración tributaria (SUNAT), en los últimos años ha venido implementando

diversas estrategias y programas de fiscalización, las cuales han dado buenos
resultados, uno de ellos es por ejemplo, la implantación obligatoria de los Libros
electrónicos y la obligación de emitir comprobantes de pago electrónico, entre otros.

Considero que se podría seguir implementado más estrategias procesos de control y

fiscalización pero para ellos se debe de tener en cuenta los siguientes factores:

- Actividades económicas y características de los contribuyentes

- Apoyo político a las Administraciones Tributarias
- Marco legal
- Variables externas
- Desarrollo institucional de otras entidades vinculadas
- Recursos humanos
- Recursos financieros e infraestructura

Las estrategias de control y fiscalización que podría proponer serían los siguientes:
 Análisis y cruce de información entre las ventas declaradas por el
contribuyente y los ingresos reportados por las operadoras de tarjetas de
crédito, la cual iría dirigido por ejemplo al sector textil de la ciudad de lima.
 Control Masivo en la Obligación de emitir comprobantes de pago en las
ventas por internet: en esta etapa en primer lugar se enviaran carta a todos
contribuyentes invitándoles y haciéndoles recordar que si han realizado alguna
venta por internet, deberán de emitir el respectivo comprobante de pago, de
esa manera seria como una alerta al contribuyente.
 Verificación de Hechos o Transacciones Puntuales: consistiría en verificar
una o más transacciones económicas o hechos específicos realizados por los
contribuyentes que constituyan la base imponible de uno o más tributos.
La selección de las transacciones sujetas de control, debe ser un resultado del
proceso de inteligencia fiscal basado en la información interna y externa
disponible en la administración tributaria que permite identificar
incumplimientos de obligaciones tributarias específicas y con un alcance
determinado en cuanto a hechos, elementos, transacciones, impuestos y
períodos que no fueron declaradas o fueron declaradas parcialmente por los
contribuyentes.
Luego que la Administración Tributaria haya observado hechos puntuales, el
contribuyente podrá rectificar incumplimientos que no fueron contemplados en
el alcance de la fiscalización sin la sanción por el ilícito, de hechos o conceptos
similares.
 Fiscalizaciones Electrónicas dirigidas exclusivamente a las ventas por
internet: en esta estrategia la administración tributaria contara con la
información proporcionada, las operadoras por tarjetas de crédito, reporte de
ITF y los comprobantes de pago electrónico, entre otros.
 En la actualidad, las ventas por internet se han triplicado debido a la pandemia
vivida por el COVI-19, pero lamentablemente la gran mayoría de esas ventas
se realiza sin la emisión del comprobante de pago.

2.- A qué tipo de contribuyentes se les hace más difícil cumplir con su
declaración y pago de impuestos y por qué? Qué propone usted que deba
realizar el Estado para garantizar el mejor cumplimiento tributario de dichos
contribuyentes? 

Considero que a los contribuyentes que se les hace más difícil cumplir con su
declaración y pago del impuesto son aquellos que perciben ingresos por alquileres, la
cual estarían afectos al impuesto a la renta de primera categoría, ya que muchos de
ellos desconocen que tienen la obligación de hacer el pago del impuesto por dicha
actividad, así como también la falta de cultura tributaria en gran mayoría de
contribuyentes es un factor por la cual no cumplen con sus Obligaciones Tributarias.

Por otro lado también considero que a los contribuyentes que tienen una bodega o
algún negocio en casa la cual están acogidos al Régimen Tributario del Registro Único
Simplificado –Rus, también se les hace más difícil cumplir con su obligación tributaria,
ya que muchas veces la falta de orientación tributaria y facilidades en los formularios a
usar para los respectivos pagos mensuales no los ubican, asimismo la gran mayoría
de ellos muchas veces utiliza la plataforma virtual de SUNAT para cumplir con su
obligación, pero lamentablemente los servicios informáticos con los que cuenta la
Administración Tributaria no son muy amigables al utilizarlos y muchas veces la
plataforma para los pagos se encuentra inoperativos.

Yo, propondría las siguientes medidas que podría utilizar el Estado para garantizar el
mejor cumplimiento tributario de los contribuyentes indicados en los párrafos
anteriores:

 Campaña de Información y Orientación Tributación

Esta campaña, se podría realizar en convenio con las municipalidades de cada
Distrito a fin de informar y orientar a los contribuyentes sobre la obligación de
inscribirse en el Registro Único del Contribuyente-RUC, cuando se realice
alguna actividad e alquiler ya sea de viviendo o de algún bien, así como
también las tasas de impuestos y medios para hacer el pago.
 Monitoreo continuo de la plataforma virtual de pagos
Esta medida se implementaría con el fin de darle un soporte informático
eficiente al contribuyente a fin de facilitarle una plataforma que pueda ser más
amigable y sencilla de utilizar para que pueda cumplir su declaración y pago de
 los impuestos. Sabemos que mes a mes los contribuyentes se quejan por el
mal funcionamiento de la plataforma virtual de SUNAT, en este caso se tendría
que evaluar si correspondería realizar una cambio total en la plataforma para
mejorar la operatividad, así mismo me implementaría un monitoreo constante
de toda la plataforma virtual, especialmente en las fechas de vencimiento
 Poner la Cultura Tributaria Como una herramienta de Política Fiscal
Según Armas (2010). La cultura tributaria se identifica con el cumplimiento
voluntario de los deberes y obligaciones tributarios por parte del contribuyente
y no con la implementación de estrategias para incrementar la recaudación de
tributos bajo presión, por temor a las sanciones. Se evidencia una
desinformación acerca de las estrategias y planes que adelanta la
administración tributaria en pos de educar al contribuyente.(2)
Con la cultura tributaria se pretende que los individuos de la sociedad
involucrados en el proceso, tomen conciencia en cuanto al hecho de que es un
deber constitucional aportar al Estado y comunicar a esa colectividad que las
razones fundamentales de la tributación son el proporcionar a la Nación los
medios necesarios para que este cumpla con su función primaria como lo es la
de garantizar a la ciudadanía servicios públicos eficaces y eficientes.(2)

Una estrategia clave para el gobierno para mejorar la recaudación en los

contribuyentes que muchas veces se les hace difícil hacer su declaración y
pago de impuesto es la Cultura Tributaria, la cual se tendría que empezar
desde los colegios, enseñándoles a los niños el sentido de la tributación,
mostrándole para que sirven los impuestos y generando conciencia tributaria
en los padres de familias, cuando se les llama reunión de aula.
En la política Fiscal, la cultura tributaria se implementaría a nivel nacional,
regional y local, la cual asiganaria un presupuesto especial para el desarrollo
de la cultura tributaria al 100%.

  3. Qué opinión le genera el Sistema Tributario que tenemos en nuestro país?

Qué mejoraría y qué mantendría, de forma que los presupuestos públicos
puedan ser elaborados conteniendo el valor pronóstico real según la
recaudación fiscal hecha por todos los ciudadanos de nuestro país.

El sistema tributario que tenemos actualmente en nuestro país, necesita una reforma
fiscal integral

En primer lugar, considero que cuando hablamos de Sistema tributario, nos estamos
refiriendo al conjunto de normas jurídicas que establecen tributos y las que regulan los
procedimientos y deberes formales necesarios para hacer posible el flujo de tributos al
Estado, así como las que contienen los principios del Derecho Tributario, usualmente
sedimentadas en el texto Constitucional. En ese escenario, el Sistema tributario es
más amplio que Régimen tributario, qué sólo se refiere a las normas referidas a los
tributos.

Una evaluación del Sistema tributario, debe partir por la norma de mayor jerarquía que
contiene los principios que rigen a los tributos: en nuestro caso la Constitución Política
del Perú.

En ese sentido, es destacable la labor del Tribunal Constitucional, órgano jurisdiccional

que viene pronunciándose reiteradamente respecto a los principios tributarios que la
constitución peruana contempla, acogiendo la teoría de los principios constitucionales
implícitos.

Durante mucho tiempo el sistema tributario descansó sobre el gravamen de los

predios rústicos y urbanos; la contribución de la renta sobre el capital movible; la de
industrias y patentes; las utilidades agrarias, industriales y mineras de exportación.

El proceso de reforma Tributaria iniciado en 1991 viene logrando una simplificación

normativa y la consolidación institucional de la administración tributaria (SUNAT)
dotándola de profesionales de alto nivel con el soporte tecnológico para desarrollar sus
funciones.

En mi humilde opinión, el principal factor o falencia que tiene nuestro sistema tributario
es la desigualdad ya que solo algunos privilegiados tributan poco y disfrutan
generosos de grandes beneficios tributarios, mientras el ciudadano de a pie o común
res recargado y recargado de grandes impuesto, solo para financiar al estado en
vigente, que lamentablemente muchas veces nunca lo atiende.

Requerimos un urgentemente un Sistema Tributario más justo para reducir las

desigualdades y asegurar los derechos esenciales de los peruanos. Una recaudación
efectiva y transparente se traduce en un país con buenos servicios de educación,
salud y seguridad ciudadana, que elevan el bienestar de los ciudadanos y de esa
manera se comenzaría con el verdadero desarrollo en el Perú.

El sistema tributario tiene que ser un instrumento que facilite al máximo el

cumplimiento voluntario masivo de los contribuyentes. Tiene que ser justo, equitativo,
progresivo, y que se sienta como tal.
El cambio que realizaría es crear un régimen tributario emprendedor, con facilidades
para la obtención del ruc y tasas para tributar de acuerdo a sus ingresos, de igual
forma en las obligación de libros contables solo estarían en la obligación de contar con
un número mínimo de libros contables para que así el empresaria pueda tener un
entendimiento simple de la contabilidad y tributación de su negocio.

Por otro la que eliminaría es el nuevo régimen rus, ya que hay mucha evidencia de
que existe una evasión grande impuestos en dicho régimen, ya que al ser un pago
único y casi sin obligaciones formales, no hay un control adecuado para dicho régimen
tributario.

Finalmente, dentro de la POLITICA TRIBUTARIA del estado ingresaría una solidad

cultura tributaria, y así lograremos una tributación voluntaria y no obligatoria como
muchos contribuyentes lo ven actualmente.

Hay que tener presente que la cultura tributaria  es la  conducta que asumen los
ciudadanos frente a la importancia del cumplimiento  de sus obligaciones tributarias, la
cual precisamente tiene que ver con la evasión tributaria, en otras palabras es la forma
cómo la persona interioriza la relación de reciprocidad estado-ciudadano.

Si el Estado no está presente en los momentos importantes del ciudadano como en la

atención en un centro de salud, la educación y otros, el ciudadano tiene a formarse
una mala idea del Estado, siempre verá los a los tributos como a un enemigo, y
difícilmente podrá ver la acción de tributar como algo positivo o como un deber, sino
como una obligación, por eso es de vital importante hacer una solidad cultura tributaria
en el país.

De esa manera el estado podría hacer un presupuesto público conteniendo el valor

pronóstico real según la recaudación fiscal

Referencias Bibliográficas

(1) Superintendencia de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT -

http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario.html

(2) Armas, M., y Colmenares, M. (2010). Educación para el desarrollo de la cultura tributaria.
REDHECS, 6(4), 122-141