La causación del Iva en las importaciones está regulada por el artículo 429 del estatuto tributario que en su literal d) señala:
En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En este caso, el impuesto
se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación y pago de los derechos de aduana. Es decir que el Iva se causa en el momento en que se legaliza la importación del producto, no antes ni después.
Cálculo del IVA en las importaciones desde terceros
países El receptor de los productos importados no solo ha de pagar la cuantía de la mercancía, sino que ha de aplicar en ella los aranceles y los gastos accesorios. Estos gastos van a conformar la base imponible sobre la que se calculará el IVA de las importaciones.
Para calcularlo:
1. Hay que determinar el valor de aduana, que resulta de sumar la cuantía de la
mercancía, la del flete y la del seguro. 2. Hay que determinar el arancel: se aplica el tipo impositivo del impuesto arancelario sobre el resultado del valor de aduana. La cantidad obtenida es el arancel que pagar. 3. Hay que contar con los gastos accesorios: transporte, seguros, etc. 4. Una vez obtenidos estos valores, se procede al cálculo del IVA. La base imponible resulta de la suma de los resultados de los pasos 1, 2, y 3. Sobre estos se aplica el tipo impositivo correspondiente que resultará en el IVA a pagar.
El arancel es un tributo que se impone sobre un bien o servicio cuando
cruza la frontera de un país.
El arancel más común es el arancel a las importaciones. Este consiste en poner
un impuesto a un bien o servicio vendido dentro del país por alguien desde el exterior de la frontera. Es decir, cuando ponen un arancel a un producto significa que tendrá un precio de venta más caro que en su país de origen.
Los gobiernos imponen aranceles a las importaciones principalmente por dos
motivos:
Para obtener ingresos.
Para proteger a las industrias nacionales de la competencia extranjera. La principal razón que impulsa a los consumidores a consumir bienes producidos en el extranjero es que son más baratos. Por ello, un aumento de precio desincentivará el consumo de bienes extranjeros.
Toda mercancía para efectos aduaneros tiene valor, “valor en aduanas".
El valor en aduana será determinado de conformidad con las condiciones y
requisitos del acuerdo sobre valoración de la OMC, la normativa emitida por la Comunidad Andina de Naciones y la legislación nacional vigente.
La valoración aduanera es un proceso técnico mediante el cual se determina la
base gravable de las mercancías importadas para la liquidación de los derechos de aduanas y los demás impuestos a la importación.
En el Acuerdo sobre Valoración de la OMC, la Introducción General parte de que
el Valor de Transacción es la primera base de la valoración, procurando el respeto por los términos reales de la negociación. Además, si por incumplimiento de alguno de los requisitos previstos para su aplicación, no es posible acudir a este método principal, se debe acudir a los métodos secundarios, atendiendo lo ordenado por la Nota General respecto a la aplicación sucesiva de los mismos según su orden de utilización y con la consideración de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.