Fundamentos de contabilidad

Caso de aplicación,
introducción a la
contabilidad
Actividad evaluativa
Unidad de aprendizaje 1
 Actividad evaluativa

A continuación encontrarás un caso que te permitirá aplicar los conceptos básicos de

empresa y contabilidad. Al finalizar deberás dar solución a las preguntas que allí se
plantean. Para dar propuestas de solución al caso, debes aplicar los temas vistos en la
unidad de aprendizaje 1.

El caso aquí planteado fue construido por la docente

Eudis Eugenia López Gómez.

Caso sobre empresa y tipo de contabilidad que debe aplicar

Protagonistas

Marcela Pérez, Marina Henao y Pablo Aristizábal (socios)

Mario Naranjo (contador público)

Situación

El 20 de noviembre de 2015 se asociaron los señores Marcela Pérez, Marina Henao y

Pablo Aristizábal para crear una empresa con actividad principal en asesorías jurídicas,
con el fin de aprovechar el conocimiento y profesión de cada socio; la primera abogada
especialista en derecho administrativo, la segunda especialista en derecho penal y el
tercero especialista en derecho laboral.

Buscan asesoría del contador público Mario Naranjo, para definir la sociedad que
pueden crear para obtener una mayor ventaja e identificar las responsabilidades que
contraerían al momento de constituirse legalmente en el aspecto comercial, laboral,
contable y tributario.
El contador les entregará en una semana, un informe sobre los diferentes interrogantes
para que los socios determinen el tipo de sociedad que será conformada y qué deben
realizar para constituirse como empresa.

Interrogantes

1. ¿Cuáles son las características de las sociedades? Preséntalas para que

los socios puedan tomar la mejor decisión al establecerse como empresa.

 Rta:// Tipos de Empresas y Sociedades en Colombia

Por: Estudiante JULIO CESAR HERNANDEZ TOVAR

Clasificación de las Sociedades: https://www.youtube.com/watch?v=0zlGzKh-SD0

En Colombia son varias las formas jurídicas existentes para crear una empresa.
Como en la mayoría de las regiones del mundo, una vez que el empresario ha
identificado la actividad económica que desempeñará, el siguiente paso es definir
el número de personas que se involucrarán en el proyecto: uno mismo o con
socios.
En cualquier caso, tanto las empresas unipersonales como las sociedades
comerciales están reguladas por el Código de Comercio de Colombia.

Generalmente, al momento de realizar la planificación y creación de una empresa,

surgen dudas acerca de algunos procesos legales de registro e identificación de la
misma. Por esto, hay que tener muy en cuenta los diferentes tipos de sociedades o
razón social que existen en Colombia, para tener mayor claridad a la hora de definirte
por alguno uno de ellos.

La razón social es el nombre que identifica a tu empresa, junto con el Número de

Identificación Tributaria (NIT), ante la Cámara de Comercio, y es con este nombre,
que se deben realizar todos los procesos tributarios y legales de la empresa.

Para elegir correctamente la razón social o tipo de sociedad de una empresa, se

deben tener en cuenta ciertos criterios como:

 La constitución de la empresa;
 El número mínimo y máximo de accionistas:
 La conformación del capital y;
 la responsabilidad de los accionistas.

 Creación de la empresa de forma individual

Según explica la Cámara de Comercio de Bogotá , el empresario que decida

poner en marcha su propio negocio de manera individual, dispone de tres
opciones:

1. Persona natural comerciante. Un comerciante es aquella persona que

ejerce de manera habitual y profesional alguna de las actividades que la ley
considera como mercantiles. Así, la persona natural responderá ante las
obligaciones que se deriven del desarrollo de su negocio con todo su
patrimonio, tanto personal como familiar. Para constituirse, la persona debe
inscribirse en el Registro Único Tributario (RUT)  y, posteriormente,
efectuar su inscripción de la matrícula mercantil ante la Cámara de
Comercio correspondiente, presentando los formularios del Registro Único
Empresarial (RUE), del Registro adicional con otras entidades y el de
inscripción en el RUT.

2. Empresa unipersonal. La empresa unipersonal tiene personalidad jurídica

independiente de quien la crea. Se fundamenta en que la persona natural o
jurídica destina una parte de sus activos para el desempeño de la actividad
empresarial. Se constituye mediante escritura o documento privado ante la
Cámara de Comercio o Notario.

El documento de constitución debe contener el nombre, documento de

identidad, domicilio del empresario, razón social de la empresa, domicilio
 de la empresa, término de duración (si este no fuera indefinido),
enunciación clara y completa de las actividades principales, monto de
capital, forma de administración y número de cuotas de igual valor nominal
en que se dividirá el capital de la empresa.

3. Sociedades por Acciones Simplificadas (S.A.S). Es un tipo societario

que vio la luz con la Ley 1258 del 5 de diciembre de 2008 y que reúne
todas las cualidades para convertirse en el modelo de constitución que se
impondrá en los próximos años. Las Sociedades por Acciones Simplificadas
no exigen un número mínimo de accionistas y, de hecho, permiten la
unipersonalidad. Además, se constituyen por documento privado que ha de
registrarse en la Cámara de Comercio.

Su simplicidad se da tanto en el momento de su constitución, como en su

funcionamiento, no estando obligadas a especificar el objeto social.
Tampoco se les exige crear una junta directiva ni la revisoría fiscal. La
responsabilidad se limitará a la aportación de cada accionista.

 Creación de la empresa por dos o más personas

La otra alternativa es que el emprendedor haya decidido establecer una sociedad

comercial con otros socios, en cuyo caso tendrá que elegir entre las cinco
modalidades que la legislación colombiana prevé:

1. Sociedad Colectiva. Se constituye mediante escritura pública entre dos o

más socios, los cuales responderán solidaria, ilimitada y subsidiariamente
de sus obligaciones. Por sus características especiales, en la sociedad
colectiva es fundamental que haya confianza entre los socios . La
administración de la sociedad puede recaer en los propios socios o,
incluso, delegarla en terceros. La ley no fija un mínimo ni máximo del
capital a aportar en el momento de su constitución.

Hay que destacar que la razón social se forma con el nombre de uno de los
socios seguido de las expresiones “y compañía”, “hermanos” o “e
hijos”.

2. Sociedad Anónima (S.A.). Es el esquema más utilizado por las medianas

y grandes empresas. Se constituye mediante escritura pública entre cinco o
más accionistas, quienes responden únicamente por el montante de sus
aportaciones. El capital estará representado en acciones de igual valor. En
el momento de la constitución se debe indicar el capital autorizado, suscrito
(nunca menor del 50% del capital autorizado) y pagado (nunca menor del
33% del capital suscrito).

3. Sociedad de Responsabilidad Limitada (Ltda.). Este tipo de sociedad se

constituye en escritura pública entre, como mínimo, dos socios y, como
 máximo, 25, quienes responden según sus aportaciones. En algunos casos,
de acuerdo a los artículos 354, 355 y 357 del Código de Comercio, la
responsabilidad de los integrantes será solidaria e ilimitada. Esto ocurrirá,
por ejemplo, si no se incluye en la razón social la palabra “limitada” o su
abreviación “Ltda”.

Al superarse la cantidad de socios, o no incluir la palabra “limitada” o “Ltda” en

los estatutos, la sociedad se desintegrará.

En este tipo de empresas, el capital se divide por partes iguales entre los

titulares y al ser de responsabilidad limitada, los accionistas sólo son
responsables por la cantidad aportada individualmente a la empresa, sin poner
en riesgo su capital o bienes personales.

4. Sociedad en Comandita Simple (S. en C.). Se constituye mediante

escritura pública entre uno o más socios gestores y uno o más socios
comanditarios o capitalistas. Los socios gestores responderán solidaria,
ilimitada y directamente por las operaciones, mientras que los capitalistas,
en relación a sus aportaciones. Así, los socios gestores se encargarán de
la administración de la sociedad y el desarrollo de los negocios y los socios
comanditarios serán quienes aporten el capital.

5. Sociedad en Comandita por Acciones (S.C.A.). Se constituye mediante

escritura pública entre uno o más socios gestores y, al menos, cinco socios
comanditarios o capitalistas. La responsabilidad de los socios es igual que
en la Sociedad en Comandita Simple. El capital se representa en acciones
de igual valor, que son títulos negociables aportados por los socios
capitalistas y, también, por los gestores.

6. Sociedad por Acciones Simplificada – S.A.S.

Estas empresas son conformadas por mínimo una persona, sin límite máximo de
accionistas y se constituye mediante un documento privado registrado en el
Registro Mercantil de la Cámara de Comercio.

Su capital se divide en acciones libremente negociadas y es muy común que sea

usada en empresas familiares.

 Otras formas menos comunes de constitución de empresas

Finalmente, es imprescindible señalar dos modalidades de sociedades que se dan

menos pero que igualmente podrían interesar al empresario:

1. Empresa Asociativa de Trabajo (E.A.T.). Se trata de una organización

económica productiva para cuya puesta en marcha los socios aportan su
capacidad laboral e, incluso, algunos, otros conocimientos necesarios para
la consecución de los objetivos empresariales. Una compañía de este tipo
 debe contar con, como mínimo, tres asociados y, máximo, 10, en el caso de
que su objetivo social sea la producción de bienes; si es una prestación de
servicios, el máximo será 20.

2. Sociedades Agrarias de Transformación (S.A.T). Su razón social deberá

indicar exclusivamente lo siguiente: “Desarrollar actividades de
postcosecha y comercialización de productos perecederos de origen
agropecuario y la prestación de servicios comunes que sirvan a su
finalidad”. Para ser socio, la persona natural deberá ser titular de una
explotación agraria, ya sea como propietario, poseedor, tenedor o
arrendatario, pero su contrato de explotación no podrá ser inferior a cinco
años. También podrá ostentar la condición de socio aquellas personas
jurídicas dedicadas a la comercialización de productos perecederos.

WEB GRAFIA Y BIBLIOGRAFIA:

SOCIEDADES MERCANTILES EN COLOMBIA

https://repository.ucatolica.edu.co/bitstream/10983/15051/1/SOCIEDADES
%20MERCANTILES%20EN%20COLOMBIA.pdf

¿COMO CONSTITUIR SOCIEDADES EN COLOMBIA CON DOS O MAS PERSONAS?

https://www.colombialegalcorp.com/blog/sociedades-constituirse-colombia-con-2-o-
mas-personas/

TIPOS DE SOCIEDADES Y EMPRESAS EN COLOMBIA

http://www.pymerang.com/emprender/920-tipos-de-empresas-y-sociedades-en-
colombia

¿CUALES SON LOS TIPOS DE EMPRESAS Y SOCIEDADES EN COLOMBIA?

https://escuela-emprendedores.alegra.com/administracion-finanzas/cuales-los-tipos-
empresas-sociedades-colombia/

¿QUE SON LAS SOCIEDADES COMERCIALES?

https://www.youtube.com/watch?v=0zlGzKh-SD0

Como Contador Público, mi recomendación para los 3 profesionales del Derecho que
decidieron asociarse para constituir una empresa de consultoría jurídica, es que la
opción más viable para ellos de acuerdo con sus condiciones profesionales y
particulares es la SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA “LTDA”.

Dicha elección se basa en las características particulares que ofrece este tipo de
Sociedad, frente a la aportación de capital que en todo caso debe ser en partes iguales
y a la viabilidad de que cada socio aporte también, sus conocimientos en favor de la
sociedad como Industria o Trabajo, según lo estipulado en el Articulo No. 138 del
Código de Comercio, que expresa lo siguiente:
“Art. 138. Cuando el aporte consista en la industria o trabajo personal estimado
en un valor determinado, la obligación del aportante se considerará cumplida
sucesivamente por la suma periódica que represente para la sociedad el servicio
que constituya el objeto del aporte.

Podrá, sin embargo, aportarse la industria o el trabajo personal sin estimación de

su valor; pero en este caso el aportante no podrá redimir o liberar cuotas de
capital social con su aporte, aunque tendrá derecho a participar en las utilidades
sociales y en cualquier superávit en la forma que se estipule.

Las obligaciones del aportante se someterán en estos casos al régimen civil de

las obligaciones de hacer.”

Es decir, que los socios podrán ejercer su labor profesional dentro de la actividad
económica principal de la Sociedad, como aporte al capital social, cuando esté
debidamente valorizado. De igual forma cuando el aporte de Industria o trabajo no sea
valorizado, el socio solo tendrá derecho a percibir utilidades por las ganancias
obtenidas por la sociedad, mas no como prestación o bonificación por sus servicios
profesionales. Por ejemplo:

La suma de capital social fijado para la constitución de la Sociedad de Responsabilidad

Limitada por parte de los socios es de $10.000.000 (Diez Millones de Pesos), los cuales
serán aportados así:

Abogada Marcela Perez $10.000.000 en efectivo

Abogada Marina Henao $10.000.000 en efectivo
Abogado Pablo Aristizabal Su aporte se constituirá en Industria o Trabajo,
prestando sus servicios profesionales como Abogado, durante un periodo de 5 meses
sin recibir remuneración por concepto de salario, tazando o valorizando su aporte a
razón de $2.000.000 (Dos Millones de Pesos) por cada mes laborado.

Ante esta situación, el Socio Pablo Aristizabal, solo podrá percibir beneficios como
producto de las utilidades que perciba la empresa producto del ejercicio de su actividad
comercial.

Lo anterior claro está, cuando por parte de todos los Socios se haya pactado en común
acuerdo y se deje estipulado en el Acta de Constitución de la Empresa.

Sin embargo, las firmas de Abogados suelen emplear otros tipos de sociedades como
la Sociedad en Comandita por Acciones (SCA), Sociedad en Comandita Simple (SC) o
la Sociedad por Acciones Simplificadas (SAS), por la facilidad de su conformación y la
flexibilidad de requisitos legales para su creación, pero las responsabilidades que
adquieren los socios en este tipo de sociedades, puede llegar a comprometer no solo el
capital invertido por cada uno, sin o también su patrimonio en caso de alguno de los
socios incurra en algún fraude o negocio ilícito.
 2. ¿Qué debe tener en cuenta la sociedad en el aspecto comercial, contable y
tributario al constituirse como empresa?

Rta://

La Sociedad de Responsabilidad Limitada y sus características

La Sociedad de Responsabilidad Limitada S.R.L., es una unión empresarial donde

participan varios socios con una cuota en el capital social. Una S.R.L. se caracteriza por
ser una empresa capitalista de carácter mercantil y cuenta con aportes de capital divido
en partes iguales con todos los socios, lo que lo diferencia con una Sociedad Anónima
(SA) es que no dependen de acciones cotizadas en la bolsa de valores, sino que son
cuotas de libre acceso y puede ser acumulables desde su constitución .

Características de una sociedad de responsabilidad limitada

Las características principales de la sociedad de responsabilidad limitada son las

siguientes:

 Es una sociedad capitalista que tiene un carácter mercantil.

 El capital social se encuentra divido en cuotas de igual valor. 

 Las cuotas de capital en ningún caso pueden representarse por acciones o

títulos valores.

 Las cuotas no son de libre transferencia como las acciones en la sociedad

anónima.

 La cesión de cuotas de capital entre socios es libre.

 La denominación de la sociedad deberá tener un nombre único en el registro

mercantil de empresas.

 Su razón social determinada deberá ir con la expresión de Sociedad de

Responsabilidad Limitada o S.R.L.

 Pueden participar y ser denominados socios de la empresa S.R.L. las personas

naturales y jurídicas.
  La participación de los socios mínimamente debe ser de 2 o más integrantes.
Sin embargo, en algunos Países permiten a que las S.R.L. cuenten hasta un
número determinado de socios.

 La responsabilidad de los socios está limitada en conformidad a los aportes de

capital.

 A diferencia de otras sociedades comerciales, el capital social de la sociedad

limitada debe ser pagado íntegramente en el momento de la constitución.

 Debido a su responsabilidad limitada este tipo de sociedad está obligada a

efectuar la reserva legal en una proporción del 5% sobre las utilidades liquidas
de cada gestión, hasta acumular un importe que sea por lo menos igual al 50%
del capital pagado.

 Los directivos de gestión pueden ser los mismos socios o personas que no
pertenecen a la sociedad.

 La administración de una SRL es establecida por medio de una junta de socio,

lo que significa que todos los socios son participes a votar y decidir (en cambio
en una sociedad anónima la decisión depende de la junta general de
accionistas).

 Los aportes que realizan los socios al constituir la compañía pueden ser
mediante efectivo o bienes para el uso de las actividades comerciales.

 En la sociedad de responsabilidad limitada no existe una obligación por parte de

la empresa, como es el caso del dividendo en la sociedad anónima.

 La inversión que realizan los socios en el capital de la S.R.L. no corre el riesgo

de perderse cuando la entidad consigue deudas, ya que se cubren las
obligaciones con el capital propio que va adquiriendo la empresa.

Las características de la sociedad limitada les permiten poder comprender y emprender

de perfecta manera a las personas cercanas, como familiares, amigos o empresas
micropymes que se tengan confianza entre sí, ya que su constitución no requiere de
muchos requisitos o exigencias para ponerla en marcha. Además, es una de las
empresas societarias que en la actualidad están siendo muy vistas por el buen
resultado que se tiene en el mundo comercial.

https://www.elcontadorprofesional.com/2020/09/caracteristicas-de-una-sociedad-de-
responsabilidad-limitada-SRL.html
Sociedad de Responsabilidad Limitada (LTDA)

En las compañías de responsabilidad limitada los socios (que como mínimo pueden ser
2 y máximo 25) responderán hasta el monto de sus aportes. Así lo indica el artículo 356
del Código de Comercio:

Artículo 356: Número máximo de socios en la Sociedad de Responsabilidad

Limitada: Los socios no excederán de veinticinco. Será nula de pleno derecho la
sociedad que se constituya con un número mayor.

Si durante su existencia excediere dicho límite, dentro de los dos meses siguientes a la
ocurrencia de tal hecho, podrá transformarse en otro tipo de sociedad o reducir el
número de sus socios. Cuando la reducción implique disminución del capital social,
deberá obtenerse permiso previo de la Superintendencia, so pena de quedar disuelta la
compañía al vencerse el referido término.

En los estatutos podrá estipularse para todos o algunos de los socios una mayor
responsabilidad o prestaciones accesorias o garantías suplementarias, expresándose
su naturaleza, cuantía, duración y modalidades. Se constituyen bajo escritura pública, y
tendrán una responsabilidad solidaria según lo establecido en los artículos 354, 355 y
357 del Código de Comercio.

Artículo 354: Capital social en la Sociedad de Responsabilidad Limitada: El capital

social se pagará íntegramente al constituirse la compañía, así como al solemnizarse
cualquier aumento del mismo. El capital estará dividido en cuotas de igual valor,
cesibles en las condiciones previstas en la ley o en los estatutos.

Los socios responderán solidariamente por el valor atribuido a los aportes en especie.

Artículo 355: Sanciones por el no pago del total de los aportes en la Sociedad de
Responsabilidad Limitada: Cuando se compruebe que los aportes no han sido pagados
íntegramente, la Superintendencia deberá exigir, bajo apremio de multas hasta de
cincuenta mil pesos, que tales aportes se cubran u ordenar la disolución de la sociedad,
sin perjuicio de que la responsabilidad de los socios se deduzca como en la sociedad
colectiva.

Artículo 357: Razón Social de la Sociedad de Responsabilidad Limitada: La sociedad

girará bajo una denominación o razón social, en ambos casos seguida de la palabra
"limitada" o de su abreviatura "Ltda.", que de no aparecer en los estatutos, hará
responsables a los asociados solidaria e ilimitadamente frente a terceros.

https://www.colombialegalcorp.com/blog/sociedades-constituirse-colombia-con-2-o-
mas-personas/
Para la conformación de una Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL) o (Ltda), se
deben tener en cuenta varios aspectos muy importantes, entre ellos principalmente los
siguientes:

ASPECTO COMERCIAL

Para el caso de estudio que nos ocupa, tenemos que los tres socios Abogados
especialistas, ya definieron la visión comercial de la empresa que quieren conformar y
que su actividad comercial principal será la de prestar servicios de asesoría y
consultoría jurídica.

Dentro de este campo comercial son muchas las empresas que ya están debidamente
constituidas con otro tipo de sociedad como por ejemplo la Sociedad en Comandita por
Acciones (SCA), Sociedad en Comandita Simple (SC) o la Sociedad por Acciones
Simplificadas (SAS), que como se mencionó anteriormente son las más comunes por la
facilidad y flexibilidad para su conformación y registro ante Cámara de Comercio, así
como por su facilidad en cuanto a documentación y requisitos legales.

No obstante, y profundizando en aspectos mucho más relevantes como la conveniencia

del tipo de sociedad que se quiera conformar, se debe tener en cuenta que dentro del
campo de este tipo de empresas se tiene muy en cuenta el prestigio con que cuentan
sus asociados en el espectro jurídico, además de que las firmas de abogados más
prestigiosas del país, generalmente conforman sociedades entre familiares o personas
muy allegadas, dentro de las cuales van dando ingreso a socios que se hayan hecho a
un nombre de relevancia como Abogados o a quienes inviertan capital importante
dentro de la empresa.

Sin embargo, como en este caso los tres profesionales no cuentan con un nombre o
acreditación, que les permita destacarse en el mercado jurídico, la recomendación de
conformar una Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL) me parece la más
acertada, teniendo en cuenta que este tipo de sociedad, representa ante al mercado
financiero una mayor solidez para efectos de crédito, debido a que las entidades
bancarias generalmente tienen en cuenta no solo el paquete accionario o activos de la
empresa, sino que también buscan otro tipo de garantías adicionales, que en este caso
sería el patrimonio particular de los socios.

En conclusión, podemos definir que, si bien es cierto existen otro tipo de sociedades las
cuales comercialmente son mucho más fáciles de conformar, si se recomienda
constituir una empresa que genere confianza a sus clientes y acreedores, respaldada
no solo por su capital social sino también por el patrimonio personal de sus socios, lo
que garantiza el cumplimiento estricto de las normas comerciales y demás leyes que
las rigen.
ASPECTO CONTABLE

¿Cuáles son las obligaciones contables de una Sociedad Limitada?

Es muy importante, y desde un inicio, conocer cuáles son las obligaciones contables de
una Sociedad Limitada. Si eres el Propietario, Administrador o Responsable de una de
Sociedad Limitada (Sociedad Mercantil), debes conocer cuáles son los registros que
tienes que realizar y tener al día. Además, deberás llevar a cabo una contabilidad
organizada y de acuerdo a lo establecido en el Código de Comercio, con la realización
obligatoria de los siguientes libros:

1.-Libro Diario

El Libro Diario es el libro en el cuál se registran todas aquellas operaciones relativas a

la actividad económica de tu empresa y relacionadas con la actividad principal de la
misma. De forma diaria o cronológica. El registro de estas operaciones se realiza en un
formato y nomenclatura contable (por la realización de asientos contables a partir de los
códigos del plan único de cuentas).

El libro diario debe ser elaborado por cada ejercicio económico (normalmente el año
natural). Se inicia con el registro de la situación inicial de la empresa (asiento de
apertura), recoge las operaciones del año, y finalmente se cierra con un registro de la
situación final del año (asiento de cierre).

La información que debe aparecer en el Libro Diario es:

-Fecha de la operación.
-Las cuentas involucradas en la operación (Cuentas contables del PUC).
-El importe de la operación.
-Explicación de la operación

Este Libro deberá estar sellado y presentado en el Registro Mercantil, con el propósito
de legalizar la documentación realizada y que no pueda ser manipulada posteriormente.

2.-Libro de Inventario y Cuentas Anuales

El libro de Inventarios y Cuentas Anuales es el libro contable formado por los siguientes
archivos:

-Balance inicial detallado de la Empresa.

-Balances de Sumas y Saldos de comprobación, con una periodicidad trimestral
como máximo.
-Inventario de cierre de ejercicio.
-Las Cuentas Anuales

¿Y que son las Cuentas Anuales?

Son conjunto de informes contables:

-Balance General: Documento e informe sobre el patrimonio de tu empresa, con la

debida separación entre el Activo, el Pasivo y el Patrimonio neto de la Empresa.

-Cuenta de Pérdidas y Ganancias: Informe de los ingresos y los gastos de tu

empresa, obteniendo el valor del resultado final.

-Estado de cambios en el Patrimonio neto: Informe relativo a las posibles variaciones

del patrimonio o de las diferentes masas patrimoniales. También deberán detallarse las
causas de dichas variaciones.

-Memoria del ejercicio: Documento que explica, detalla y completa los documentos e

informes que integran las Cuentas Anuales.

Para realizar una contabilidad más ajustada al Código de comercio y plan general
contable, es interesante y recomendable que también se realice el Libro Mayor, aún no
siendo obligatorio de realizar ya que recoge la misma información que el Libro Diario.

-Libro Mayor: Es el libro que recoge todas las operaciones contables registradas en la
empresa de manera cronológica.

Con el Libro Mayor, se puede obtener una información más concreta, ya que se pueden
visualizar los movimientos que se han realizado para una cuenta contable concreta.

Es decir, se tiene un Libro Mayor por cada cuenta contable que se haya utilizado en la
contabilidad de una empresa.

Otros Registros y obligaciones de las Sociedades Limitadas

-Libro de Actas: En este Libro debe constar las actas de las Juntas de socios
realizadas en el seno de la sociedad. Además, deberán ir firmadas y con el registro
correspondiente en el Registro Mercantil.

-Libro de Registro de Socios: En este Libro se indica y se registra las participaciones

sociales que tiene cada socio dentro de la empresa.
Es importante recalcar que todos estos libros deben conservarse y tenerlos
disponibles y localizados durante un mínimo 6 años desde el último asiento
efectuado. Es una de las obligaciones por haber constituido la empresa como
Sociedad Limitada.

Además de los libros mencionados en el artículo, obligatorios para las Sociedades

Limitadas, las empresas que están sujetas al Impuesto del Valor Añadido (IVA) también
deben llevar los siguientes libros:

 Libro de facturas emitidas.

 Libro de facturas de gasto recibidas.
 Libro de bienes de inversión.
 Registro de gastos 

https://www.blueindic.com/blog/cuales-son-las-obligaciones-contables-de-una-sociedad-
limitada/

PLAN UNICO DE CUENTAS (PUC) AL CONFORMAR UNA SOCIEDAD DE

RESPONSABILIAD LIMITADA (SRL)

31 Capital social

Clase

3 Patrimonio

Grupo

31Capital social

Cuentas

 3105Capital suscrito y pagado

 3115Aportes sociales
 3120Capital asignado
 3125Inversión suplementaria al capital asignado
 3130Capital de personas naturales
 3135Aportes del Estado
 3140Fondo social

Descripción
Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o
disminuciones que los socios, accionistas, compañías o aportantes, ponen a disposición
del ente económico mediante cuotas, acciones, monto asignado o valor aportado,
respectivamente, de acuerdo con escrituras públicas de constitución o reformas,
suscripción de acciones según el tipo de sociedad, asociación o negocio, con el lleno de
los requisitos legales.

Para el caso de las compañías por acciones, estará constituido por:

- El capital autorizado, que es la suma fijada en la escritura pública de constitución o

reformas.

- El capital por suscribir, que lo conforma el capital autorizado menos el valor de las
acciones suscritas.

- El capital suscrito es el valor que se obligan a pagar los accionistas, no menos del
50% del autorizado al constituirse la sociedad.

- El capital suscrito por cobrar, que corresponde al valor pendiente de pago por parte de
los accionistas en la suscripción de las respectivas acciones.

En cuentas auxiliares se registrarán por separado cada clase de aportes según los
derechos que confieran.

Los aportes en especie deberán registrarse por el valor pactado por los accionistas o
socios, o el debidamente fijado por los órganos competentes del ente económico, previa
aprobación por parte de la entidad que ejerza la vigilancia y control, si fuere el caso.

La diferencia entre el valor nominal de las acciones, cuotas o partes de interés social y
su valor asignado para efecto de la capitalización, se debe registrar en la cuenta 3205
-prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social.

https://puc.com.co/31

ASPECTO TRIBUTARIO

¿Qué impuestos pagan en Colombia las empresas?

Sabemos que cada año las personas naturales, jurídicas y grandes

contribuyentes deben declarar y pagar sus impuestos ante la DIAN como lo establece
la ley. Todos sin falta deben ser responsables de pagar estos tributos y así evitar ser
sancionados y multados.

En Colombia las empresas deben cancelar sus tributos, y entre los impuestos que
deben pagar se encuentran:
  Impuesto de Renta
 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 Retención en la Fuente
 ICA
 Impuesto al Patrimonio
 Gravamen a los Movimientos Financieros

A continuación, detallaremos cada uno de los impuestos que pagan en Colombia las
empresas:
 
Impuesto de Renta

La Declaración de Renta es un impuesto anual el cual grava las utilidades que genere
la empresa del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año. Cada año es modificada la
tarifa del impuesto, teniendo para los últimos cuatro años las siguientes cifras:

 Año 2019: 33%

 Año 2020: 32%
 Año 2021: 31%
 Año 2022: 30%

La fecha de la declaración anual es programada y publicada en el Calendario

Tributario de la DIAN, y se determina conforme el número de identificación tributario
(NIT) asignado a la empresa. Para este 2021 la fecha para presentar y pagar la primera
cuota para personas jurídicas es entre el 12 de abril y el 14 de mayo. La segunda cuota
será entre el 1 y el 23 de junio.

Fuente: Calendario Tributario DIAN año 2021

 
Impuesto al Valor agregado (IVA)
 El IVA es un impuesto de carácter nacional que grava la venta de bienes, la prestación
de servicios, las importaciones y la circulación, venta u operación de juegos de suerte y
azar. La tarifa general actualmente es del 19%. Esta tarifa determina que toda empresa
que venda bienes o preste servicios, debe calcular un 19% adicional al valor del
producto por concepto de IVA.

Toda empresa responsable de declarar IVA tiene dos periodos para pagar como lo
establece el artículo 600 del estatuto tributario, uno bimestral y otro cuatrimestral.

La Ley de crecimiento económico 2010 de 2019 retomó las novedades introducidas por

la Ley 1943 de 2018 en cuanto a la responsabilidad frente al IVA. Sin
embargo, también aprovechó para hacer algunos ajustes adicionales a los
requisitos para operar como no responsable del IVA, en atención a las sentencias
de la Corte Constitucional de octubre de 2019.

Así, es válido recordar que la Ley 1943 de 2018 efectuó una reestructuración de las
normas del Estatuto Tributario que regulaban el régimen simplificado del IVA; como
resultado de tales cambios, las personas naturales (sin incluir sucesiones ilíquidas) que
realicen alguna de las actividades sujetas al IVA mencionadas en el artículo 420 del
ET podrán operar a partir de 2019 como no responsables de dicho impuesto,
siempre que cumplan las condiciones que se detallan en el parágrafo 3 del
artículo 437 de ET.

En suma, la última reforma tributaria, Ley 2010 de 2019, denominada Ley de

crecimiento económico, mediante su artículo 4 modificó y eliminó, respectivamente,
los numerales 6 y 7 del citado parágrafo 3 del artículo 437 del ET, estableciendo como
novedad que desde el año gravable 2020 para que un contribuyente se considere
como no responsable del IVA:

 Deberá examinar el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o

inversiones financieras solo en relación con las actividades gravadas con el IVA.

 Ya no será una condición que el contribuyente no se haya registrado en

el SIMPLE.

Además, según el parágrafo 5 del artículo 437 del ET, el tope de 3.500 UVT
(actualmente 3.500 x $36.308 = $127.078.000) mencionado dentro de algunos de los
numerales del parágrafo 3 del mismo artículo como requisito para poder operar como
no responsable del IVA se elevó a 4.000 UVT ($145.232.000) cuando se trate de una
persona natural que solamente percibirá ingresos por prestar servicios
personales.

Además, para ampliar información respecto a las novedades introducidas por la Ley

2010 de 2019 en los requisitos para catalogarse como no responsable del IVA
durante la vigencia 2020, te recomendamos consultar nuestro editorial Requisitos para
operar como no responsable del IVA durante 2021.
 Declaración y pago bimestral del IVA

Como lo señala la nueva versión del artículo 1.6.1.13.2.30 del Decreto 1625 de 2016,
modificado por el artículo 1 del Decreto 1680 de 2020, esta periodicidad aplica para:

 Los responsables catalogados por la Dian como grandes contribuyentes.

 Las personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a diciembre 31 de

2020 sean iguales o superiores a 92.000 UVT (equivalentes a $3.275.844.000).

 Aquellos responsables mencionados en los artículos 477 del ET (bienes

exentos del IVA) y 481 del ET (bienes exentos con derecho a devolución bimestral).

Estos contribuyentes deberán realizar la liquidación y pago del impuesto en 6 períodos

bimestrales a lo largo del año. Los vencimientos han sido dispuestos de acuerdo con
el último dígito del NIT que conste en el RUT (sin tener en cuenta el dígito de
verificación), de la siguiente forma:

Otros contribuyentes que declaran IVA bimestral

Existen responsables del impuesto sobre las ventas diferentes a los enunciados antes,
quienes deben declarar y cancelar de forma bimestral dicho impuesto como se describe
a continuación:

 Responsables por la prestación del servicio telefónico: deberán presentar la

declaración del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar por cada uno de
los bimestres de 2021 en los mismos plazos enunciados en el título anterior
(“Declaración y pago bimestral del IVA”), de acuerdo con el parágrafo 1 del artículo
1.6.1.13.2.30 del Decreto 1625 de 2016.

 Responsables por servicios financieros y empresas de transporte aéreo

regular: aquellos responsables por la prestación de servicios financieros y empresas de
transporte aéreo regular a los que se les autorizó el plazo especial estipulado en
el parágrafo 1 del artículo 23 del Decreto 2634 de 2012 presentarán la declaración y
pago bimestral del impuesto sobre las ventas en las siguientes fechas:

Enero – Marzo Mayo Julio – Septiembre – Noviembre

febrero – abril – agosto octubre –
junio diciembre

Plazo máximo para consignar en 2021

 Marzo Mayo Julio Septiembre Noviembre Enero
2022

25 27 23 23 26 27
 
 Prestadores de servicios desde el exterior: los artículos 420, 437 y  437-2 del
ET (luego de ser modificados por la Ley 1819 de 2016) establecieron que a partir del 1
de julio de 2018 los prestadores de servicios desde el exterior (sean personas naturales
o jurídicas) que ofrezcan servicios gravados con IVA en Colombia a personas naturales
o jurídicas diferentes a las mencionadas en el numeral 3 del artículo 437-2 del ET (es
decir, a personas naturales o jurídicas no responsables del IVA) se convierten en
responsables del IVA ante el Gobierno.

En ese sentido, el plazo para presentar la declaración bimestral correspondiente y

realizar el pago durante la vigencia 2021, de acuerdo con el parágrafo 5 del artículo
1.6.1.13.2.30 del Decreto 1625 de 2016 (modificado por el artículo 1 del Decreto 1680
de 2020), vencerá en las siguientes fechas:

Enero – Marzo Mayo Julio – Septiembre – Noviembre

febrero – abril – agosto octubre –
junio diciembre

Plazo máximo para consignar en 2021

Marzo Mayo Julio Septiembre Noviembre Enero

2022

16 19 13 14 17 18
Declaración y pago cuatrimestral del IVA

Los responsables de este impuesto, personas jurídicas y naturales cuyos ingresos

brutos al 31 de diciembre del año gravable 2020 sean inferiores a 92.000 UVT,
equivalentes a $3.275.844.000, deberán presentar la declaración del impuesto sobre
las ventas y pagarlo de manera cuatrimestral utilizando el formulario prescrito por la
Dian.
Dichos contribuyentes deberán realizar la liquidación y el pago del impuesto en 3
períodos cuatrimestrales a lo largo del año, tal como indica el artículo 1.6.1.13.2.31 del
Decreto 1625 de 2016, modificado por el artículo 1 del Decreto 1680 de 2020.

Los vencimientos han sido dispuestos de acuerdo con el último dígito del NIT que
conste en el RUT (sin tener en cuenta el dígito de verificación), de la siguiente
forma:

Último Enero – abril Mayo – agosto Septiembre

dígito del – diciembre
NIT
Plazo máximo para consignar en 2021

Mayo Septiembre Enero de 2022

1 10 8 12

2 11 9 13

3 12 10 14

4 13 13 17

5 14 14 18

6 18 15 19

7 19 16 20

8 20 17 21

9 21 20 24

0 24 21 25
 
No obligados a presentar la declaración del impuesto sobre las ventas
Cabe destacar que, según los parágrafos 3 del artículo 1.6.1.13.2.31 del DUT 1625 de
2016 y 1 del artículo 1.6.1.13.2.31 del mismo decreto, el contribuyente podrá omitir la
presentación de la declaración del impuesto sobre las ventas en aquellos períodos
gravables en los que no se efectúen operaciones sometidas al impuesto ni operaciones
que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones.

Declaración anual consolidada del IVA para contribuyentes del SIMPLE

Los contribuyentes del régimen simple que sean responsables del IVA deberán

presentar una declaración anual consolidada del impuesto sobre las ventas
correspondiente al año gravable 2020.

Los vencimientos se encuentran dispuestos en el artículo 1.6.1.13.2.51 del Decreto

1625 de 2016 (modificado por el artículo 1 del Decreto 1680 de 2020), de acuerdo con
el último dígito del NIT, sin tener en cuenta el dígito de verificación:

Últimos dígitos del Hasta el día

NIT

1y2 22 de febrero

3y4 23 de febrero

5y6 24 de febrero

7y8 25 de febrero

9y0 26 de febrero

https://actualicese.com/indicadores-y-cifras-relevantes/

Retención en la Fuente

No es propiamente un impuesto, pero si es un mecanismo anticipado de recaudo del

impuesto de renta. Las retenciones se manejan en dos vías, activas y pasiva.

 Las activas: toda persona jurídica cada vez que cancela, está obligado a
efectuar la retención en la fuente al beneficiario. Este valor recaudado debe ser
declarado y pagado mensualmente, dentro de las fechas previamente fijadas por
el calendario tributario.
  Las pasivas: cuando la empresa presta sus servicios o vende bienes, su cliente
deberá realizarle una retención en la fuente, de manera que todo negocio debe
tener en cuenta actividad y usuarios para proyecta su flujo de caja, restando de
los mismos el valor de la retención en la fuente que se le debe efectuar. En otras
palabras, la retención en la fuente debe ser restada al impuesto de renta total
que deberá pagar al año siguiente.
 
ICA

El Impuesto de Industria y Comercio (ICA) es un impuesto de carácter municipal que

se genera por el ejercicio o realización directa o indirecta de cualquier actividad
industrial, comercial o de servicios en jurisdicción del  Distrito Capital de Bogotá, ya sea
que se cumpla de forma permanente u ocasional, en inmueble determinado, con
establecimiento de comercio o sin ellos.

Existen dos regímenes de pago, el común y el simplificado. 

ICA: Régimen Común

A este régimen pertenecen las personas jurídicas y aquellas naturales que realizan una
actividad industrial, comercial o de servicios, de forma permanente u ocasional y deben
declarar y pagar el impuesto ICA, cada dos meses.

En cuanto a las fechas para declarar y pagar el Impuesto de Industria y Comercio en el

Régimen Común, fueron modificadas por la ampliación de la cuarentena generada por
el COVID- 19 en Resolución SDH-000256 de 2020.

Periodo Bimestre Hasta el Día

2 Julio-Agosto 31 de agosto de 2020
3 Septiembre- Octubre 16 de octubre de 2020
4 Octubre- Noviembre 20 de noviembre de 2020
5 Noviembre- Diciembre 15 de diciembre de 2020
6 Enero- Febrero 12 de febrero de 2021
 
ICA: Régimen Simplificado

A este régimen pertenecen las personas que cumplen con las siguientes
características:

 Que en el año anterior o en el año en curso obtener ingresos brutos totales

provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.

 No tener más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio

donde ejerzan su actividad.
  En el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.

 No ser un usuario aduanero.

 No celebrar en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de

venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual, igual o
superior a 3.500 UVT.

 El monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras

durante el año anterior o durante el respectivo año no debe superar la suma de
3.500 UVT.

La fecha para declarar y pagar el Impuesto de Industria y Comercio en el Régimen

Simplificado año gravable 2019, fue el 24 de enero de 2020.
 

Impuesto al Patrimonio

También conocido como Impuesto a la riqueza, es un impuesto que grava la riqueza

de las empresas, entendiendo riqueza como el patrimonio líquido que la compañía o
empresa tenga el primero de enero de cada año.

Quien debe asumir el impuesto son aquellas personas naturales, jurídicas, sociedades
de hecho que al 1 de enero pasado contaban con un patrimonio líquido de al menos
$5.000 millones. Las fechas límites para pagar la primera cuota van del 12 de mayo al
26 de mismo mes, dependiendo del número de NIT. Y la presentación de la declaración
y el pago de la segunda cuota irán del 28 de septiembre al 9 de octubre.
 
Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF)

Este impuesto se conoce como el 4 por 1.000 (monto de la transacción multiplicado por
0.004), que cobran las entidades financieras por las transacciones financieras que se
hacen en cuentas de ahorro y corriente. El GMF fue creado con el fin de cubrir las crisis
habidas y por haber en el país.

El recaudo del impuesto lo hacen las entidades bancarias, pero luego debe ser enviado
a las arcas del gobierno. 
 
¿Qué impuestos pagan en Colombia las empresas? Conclusión

Conocer qué impuestos que pagan en Colombia las empresas permite a los dueños
de empresas y a los nuevos emprendedores, estar al día con la declaración y pago
oportuno de todos estos tributos, que no solo son nacionales, sino que también son de
orden municipal. Pagar a tiempo evita sanciones y pagar dinero extra sobre el monto
declarado.

https://actualicese.com/sociedad-de-responsabilidad-limitada-constitucion-capital-
socios-y-responsabilidades-2/

Por otra parte, y al investigar un poco más a fondo sobre los impuestos y tributos que
deben pagar en específico los Abogados ya sé que presten sus servicios de manera
independiente o estén asociados en alguna firma, a continuación, me permito plasmar
algunos apartes de la información encontrada en internet:

Responsabilidad Fiscal de los Abogados

Por: Natalia Tobón Franco

Los abogados, como cualquier profesional que presta servicios, deben cumplir con una
serie de obligaciones tributarias y, en caso de no hacerlo, son sujetos de
responsabilidad fiscal.

La primera de esas obligaciones que corresponde a los abogados, así como a todas las
personas que prestan servicios en Colombia, es la de inscribirse en el Registro Único
Tributario (RUT) que administra la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
-DIAN.

Las demás obligaciones dependen de cada caso concreto, especialmente de si el

abogado ejerce su profesión de manera independiente o si es socio de una firma de
abogados.

1. Abogados Independientes

Los abogados independientes cuyos ingresos se originen en honorarios, comisiones y

servicios están sujetos a los siguientes impuestos:

a) Impuesto sobre la Renta:

El impuesto sobre la renta está integrado por el impuesto sobre la renta propiamente
dicho y el impuesto complementario de ganancias ocasionales.

El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un abogado en el
año3, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento
de su percepción, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados.

El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, su recaudo está a cargo

de la Nación y la declaración debe presentarse ante la Administración de Impuestos
correspondiente al domicilio del contribuyente.
La tarifa para las personas naturales (abogados independientes) oscila entre el 0% y el
35% de acuerdo al rango de ingresos que el profesional tenga durante el año fiscal
correspondiente.

b) Impuesto sobre las Ventas -I.V.A.-:

El abogado independiente puede pertenecer a dos tipos de regímenes, en lo relativo al

Impuesto sobre las Ventas: Régimen Simplificado o Régimen Común.

Si los ingresos anuales del abogado no superan ciertas cifras establecidas por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN cada año, y su patrimonio bruto
es igualmente inferior a la cifra que fija la DIAN para cada anualidad, entonces el
profesional sólo se deberá inscribir como responsable del Régimen Simplificado.

El abogado, en este caso, únicamente presentará al cliente cuenta de cobro, y estará

exceptuado de las siguientes obligaciones:

• Expedir factura.
• Cobrar impuesto a las ventas (IVA).
• Presentar declaración de ventas.

• Presentar declaración de renta, a menos que supere los topes establecidos.

Por el contrario, si los ingresos por servicios legales superan cualquiera de los montos
indicados cada año por la DIAN, o el profesional declara renta, entonces éste deberá
inscribirse en el Régimen Común y estará obligado a facturar, recaudar y declarar este
impuesto cada dos meses, en las fechas preestablecidas por la DIAN.

El impuesto sobre las ventas se genera por la ejecución de cualquier actividad, labor o
trabajo, sin relación laboral, que implique una obligación de hacer (sin importar que en
la misma predomine el factor material o intelectual) y que genere una contraprestación
en dinero o en especie. El prestador de esa actividad, labor o trabajo debe cobrar al
cliente (recaudar) el impuesto sobre las ventas y luego transferirlo al Estado.

Es fundamental reiterar desde ya que es el cliente y no el abogado quien debe pagar el

I.V.A. por los servicios legales. El cliente es el responsable económico del impuesto al
valor agregado -I.V.A.- por servicios legales (el que los debe cancelar), mientras que el
abogado es el responsable jurídico (el que los debe remitir al Estado); esto es así,
aunque no se diga expresamente en el contrato.

El impuesto sobre las ventas se declara y paga al Estado bimestralmente y la tarifa por
la prestación de servicios legales es del 19%.

La facturación y cobro del IVA al cliente sin que aquél sea posteriormente declarado y
transferido al Estado es un delito penal sancionado con pena de prisión.
Vale la pena aclarar que los ingresos laborales, la contraprestación del socio
industrial y los honorarios de miembros de juntas directivas no están sometidos
al impuesto sobre las ventas.

c) Impuesto de Industria y Comercio (ICA) – Impuesto Distrital:

El artículo 7º del Acuerdo 28 de 1995, expedido por el Concejo de Bogotá (existen

normas similares en otros municipios), dispone que los profesionales independientes
son contribuyentes del impuesto de industria y comercio. El régimen común obliga a la
presentación bimestral de declaraciones del impuesto de industria y comercio, las
cuales se liquidan tomando como base el total de los ingresos netos operacionales
obtenidos por el contribuyente en el respectivo municipio y aplicándoles la tarifa
respectiva, la cual oscila entre el 0.3 y 1.1.%.

Adicionalmente, sobre el valor del impuesto obtenido se debe calcular la tarifa del
impuesto complementario de avisos y tableros, el cual corresponde al 15% del valor del
impuesto a pagar por concepto de impuesto de industria y comercio.

d) Los profesionales independientes, no comerciantes, no están obligados a

llevar contabilidad

Los profesionales independientes responsables del régimen común del impuesto sobre
las ventas que no sean comerciantes no están obligados a llevar contabilidad y, por
ende, libros de contabilidad registrados en las cámaras de comercio. Sin embargo,
estos profesionales sí están obligados a llevar los registros auxiliares y la cuenta del
impuesto a las ventas por pagar, en la forma indicada en el artículo 509 del Estatuto
Tributario. Igualmente, están obligados a conservar las informaciones y pruebas que
ordena el estatuto mencionado.

e) ¿Qué costos y deducciones puede solicitar el abogado?

Costo es distinto de deducción. Los costos son las erogaciones necesarias para la
adquisición o producción de un bien. Las deducciones son aquellos egresos o gastos
indispensables dentro de la actividad productora de renta, que no quedan incorporados
al bien. Ejemplo: para el contribuyente que se dedica a fabricar camisas, los costos lo
constituyen la suma de todos los materiales para hacer la camisa, tales como las telas,
los hilos y los botones; mientras que las deducciones están constituidas por los gastos
de arriendo del lugar donde fabrica las camisas, así como los servicios
correspondientes de agua, luz, teléfono de dicho local.

Los abogados que sean profesionales independientes y facturen la totalidad de

operaciones pueden deducir el 100 % de los costos y gastos que se hayan ocasionado
por el ejercicio de su actividad, siempre y cuando cumplan con los requisitos de ley.
Estos gastos, de acuerdo con las normas tributarias, deben tener relación de causalidad
con el ingreso obtenido, de tal suerte que sea fácilmente evidenciable que el gasto fue
necesario para la generación del ingreso.

f) Reglas especiales sobre soporte de los costos y gastos

El artículo 771-2 Estatuto Tributario señala que para la procedencia de costos y

deducciones en el impuesto sobre la renta, así como de los impuestos descontables en
el impuesto sobre las ventas, se requerirá la presentación de facturas con el
cumplimiento de los requisitos establecidos. Sin embargo, si se trata de personas no
obligadas a expedir facturas, o documento equivalente, bastará con la presentación de
un documento que reúna los siguientes requisitos:

1. Nombre e identificación de la persona o entidad beneficiaria del pago o abono.

2. Fecha de la transacción.
3. Concepto.
4. Valor de la operación.

En relación con los servicios públicos domiciliarios no es necesario que en la factura

figure el nombre del propietario o del arrendatario que solicita el costo, el gasto o el
impuesto descontable. Bastará que se acredite la calidad de propietario o de
arrendatario obligado al pago de los respectivos servicios. En estos casos, el costo, la
deducción o el impuesto descontable no podrán ser solicitados por el tercero que figura
en la factura (D. 3050/97, art. 4º).

g. ¿Qué obligaciones tiene el abogado responsable del régimen simplificado?

• Inscribirse en el Registro Único Tributario RUT como responsable del régimen

simplificado.

• Entregar copia de certificado del RUT en que conste su inscripción en el régimen

simplificado en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirentes no
pertenecientes al régimen simplificado que así lo exijan.

• Exhibir en lugar visible al público el documento en que conste su inscripción en el RUT

como perteneciente al régimen simplificado.

• Cumplir con los sistemas técnicos de control que determine el Gobierno Nacional.

• Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias.

Los abogados bajo régimen simplificado están exceptuados de las siguientes

obligaciones:

• Expedir factura.
• Cobrar impuesto a las ventas (IVA).
• Presentar declaración de ventas.
• Presentar declaración de renta, a menos que supere los topes establecidos.

h. ¿Qué obligaciones tiene el abogado responsable del régimen común?

• Facturar con el cumplimiento de todos los requisitos legales.

• Recaudar el IVA.
• Presentar la declaración bimestral dentro de los plazos establecidos y pagar.
• Presentar declaración de renta y complementarios anualmente.
• Discriminar el impuesto en la Factura.
• Conservar información y pruebas.
• Informar cese de actividades.
• Efectuar la retención en la fuente por IVA cuando realice operaciones con el régimen
simplificado.

I. El abogado sólo factura por ingresos propios

Los abogados sólo tienen la obligación de expedir facturas respecto de sus honorarios
por los servicios prestados en ejercicio de su profesión, y no respecto de sumas que se
reciban para terceros. “Exigir el cumplimiento de la obligación de facturar por sumas de
dinero recibidas para terceros es, sin lugar a dudas, ir mucho más allá de lo previsto en
el artículo 615 del Estatuto Tributario”11.

2. Firmas de abogados

Las firmas de abogados que se encuentran constituidas como personas jurídicas

en Colombia, por regla general, se encuentran sujetas al Régimen Común y son
responsables de los siguientes impuestos:

a) Impuesto de Renta

El impuesto sobre la renta se aplica sobre todos los ingresos que genere la oficina y
que constituyan un incremento neto de su patrimonio al momento de su percepción. Su
tarifa es del 35%. Adicionalmente a esta tarifa debe calcularse la sobretasa, que, según
cálculos que pueden variar, arroja un impuesto efectivo del 38.55%.

Las personas jurídicas tienen derecho a deducir el 100% de los gastos incurridos en la
generación del ingreso, tales como salarios profesionales de sus abogados, costos y
gastos de papelería, servicios públicos, desplazamientos y otros.

El monto exacto a pagar se determina mediante una liquidación privada que se incluye
en la declaración de este impuesto.
b) Impuesto sobre las Ventas:

Las firmas de abogados pertenecen, en todo caso, al régimen común, ya que las
personas jurídicas no pueden ser responsables del régimen simplificado. Los
honorarios cancelados por la prestación de servicios legales están sujetos a impuesto
sobre las ventas a la tarifa general del 16%. En este sentido, las firmas de abogados
tienen las siguientes obligaciones:

• Facturar con el cumplimiento de todos los requisitos legales.

• Recaudar el IVA.
• Presentar la declaración bimestral dentro de los plazos establecidos y pagar.
• Presentar declaración de renta y complementarios anualmente.
• Discriminar el impuesto en la Factura.
• Conservar información y pruebas.
• Informar cese de actividades.
• Efectuar la retención en la fuente por IVA cuando realice operaciones con el régimen
simplificado.
• Llevar registro auxiliar y cuenta corriente que se denominara impuesto sobre las
ventas retenido.

c) Impuesto de Industria y Comercio (ICA) – Impuesto Distrital:

Es un impuesto de carácter local que se causa por el ejercicio de actividades

comerciales, industriales y de servicio. El impuesto se calcula sobre los ingresos netos
obtenidos de la actividad, es decir de la prestación del servicio legal, en la
correspondiente municipalidad.

Su tarifa varía de acuerdo a la ciudad donde se desarrolle. Por ejemplo, en la ciudad de

Bogotá, para el servicio de consultoría, se aplicaría una tarifa de 6.9 por mil.

https://encolombia.com/derecho/revistajurisdiction/jurisdictio44/res-fiscal

https://actualicese.com/sociedad-de-responsabilidad-limitada-constitucion-capital-
socios-y-responsabilidades-2/

3. ¿Cuáles son los trámites legales que debe realizar con la constitución de la
sociedad?

Sociedad de Responsabilidad Limitada: constitución, capital, socios y

responsabilidades

Una sociedad de responsabilidad limitada –SRL– se puede constituir tanto con escritura
pública ante notario, como por documento privado con ciertas características. En estas
 se pueden perseguir los bienes del patrimonio de cada socio cuando haya
incumplimiento de la sociedad de ciertas obligaciones.

La sociedad de responsabilidad limitada es un contrato social donde los socios

responden en forma limitada según los aportes que al capital hubiesen realizado a la
hora de su constitución.

Constitución

El artículo 110 del Código de Comercio exige que el contrato social se eleve a

escritura pública ante notario. Este debe contener:

 Nombre y domicilio de los socios.

 Domicilio social.
 Objeto social determinado.
 Capital social.
 Duración precisa de la sociedad.
 Causales de disolución anticipada de la misma.

De igual manera, este tipo de sociedad también se puede constituir mediante

documento privado, siempre y cuando al momento de su constitución cuente con 10
o menos trabajadores o con activos totales, excluida la vivienda, por valor inferior a
500 salarios mínimos legales mensuales vigentes.

Frente a la administración y representación de la sociedad, el artículo 358 del Código

de Comercio contempla que estará a cargo de todos y cada uno de los asociados,
sin perjuicio de que la junta de socios delegue tales atribuciones en un gerente.

Número de socios y formación de capital

Según el artículo 356 del Código de Comercio, el número de socios debe estar
conformado por un mínimo de 2 asociados y un máximo de 25.

Respecto a la formación del capital, el artículo 354 del Código de Comercio afirma

que el capital de estas sociedades se divide en cuotas o partes de igual
valor. Además, debe pagarse totalmente al momento de constituirse la sociedad.

Responsabilidad

Se podrán perseguir los bienes del patrimonio de cada socio de manera solidaria
cuando se presenta incumplimiento de la sociedad a las obligaciones laborales y
fiscales a su cargo; cuando el capital social no haya sido pagado de manera íntegra al
momento de su constitución; cuando se sobrevaloren los aportes en especie; y por
omitir la identificación de la sociedad como Limitada o Ltda.
https://actualicese.com/sociedad-de-responsabilidad-limitada-constitucion-capital-
socios-y-responsabilidades-2/

4. Señala una reflexión de aprendizaje que se genera al analizar el caso.

Son varias las reflexiones que podemos señalar en este caso particular del ejercicio,
pero expondré las dos que me parecen más importantes:

Primero que todo el constituir una empresa en Colombia es relativamente fácil si se

cuenta con los documentos legales exigidos por las entidades reguladoras como los
son DIAN y Cámaras de Comercio a nivel nacional, sin embargo la creación de
cualquier empresa o sociedad mercantil, debe obedecer a un estudio previo de
mercado con el fin de que dicha empresa sea perdurable en el tiempo y se acredite
dentro de su campo comercial; en este caso, que son tres abogados especialistas en 3
ramas diferentes del derecho, su conocimiento y experiencia serán la imagen de la
empresa y de ellos depende acreditarla ante sus futuros clientes, para que la empresa
genere los ingresos esperados por los socios accionistas.

De igual forma el cabal cumplimiento de sus obligaciones tributarias, permitirá que la

empresa gane prestigio y confianza ante posibles inversores externos y potenciales
nuevos socios, además de aumentar el nivel de confianza en el sector crediticio y
financiero ante futuras solicitudes de crédito para expandir o hacer crecer la empresa, o
bien algún proyecto personal de un Socio.

En segundo lugar, el conocer las ventajas y desventajas que ofrecen cada una de las
formas de Sociedad que se puede crear en Colombia, ofrece a los emprendedores y
futuros empresarios, una herramienta vital para el planeamiento a futuro de la empresa
o sociedad; no siempre la forma de sociedad que exija menos requisitos legales o que
esté exenta de más impuestos va a ser la mejor, pues en el mundo empresarial y
comercial la acreditación de la razón social de la empresa o de los nombres e imagen
de sus socios, es la vitrina para que los clientes confíen y pongan en manos de dicha
empresa sus recursos a cambio de bienes y/o servicios.

Para el caso particular de las firmas de abogados, siempre el cliente buscara aquellas
firmas en las cuales cuenten con abogados idóneos, éticos y profesionales en los
cuales puedan confiar sus intereses, ya sean personales, monetarios o legales y por
supuesto que tengan una alta efectividad en la resolución de casos del mismo tipo que
el cliente tenga.

En conclusión, no es solo crear empresa, pues este proceso es relativamente fácil, lo

difícil esta en mantenerla y acreditarla con altos estándares de calidad y servicio para
que la misma sea perdurable en el tiempo y lo más importante: que cumpla con el
objeto para el cual fue creada independientemente de la actividad comercial que
desarrolle, ya sea con o sin ánimo de lucro.
Estudiante: JULIO CESAR HERNANDEZ TOVAR

Cuando tengas finalizada la actividad evaluativa, envía la actividad en la plataforma, por

medio del botón que se llama: agregar entrega, en las fechas indicadas por la docente.