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El Presupuesto General del Estado es la estimación de los recursos financieros que tiene el Bolivia;
es decir, aquí están los Ingresos (venta de petróleo, recaudación de impuestos, etc.) pero también
están los Gastos (de servicio, producción y funcionamiento estatal para educación, salud, vivienda,
agricultura, seguridad, transporte, electricidad, etc. de acuerdo a las necesidades identificadas en
los sectores y a la planificación de programas de desarrollo)
El Presupuesto del Gobierno Central es la parte del Presupuesto General del Estado (PGE)
directamente administrada por el Gobierno y sus instituciones, a través del Ministerio de
economía y Finanzas públicas.
Para entenderlo mejor; en su hogar usted tiene que estimar los ingresos que tendrá como
consecuencia de su sueldo, otro ingreso puede ser por la venta de un bien (terreno, auto,
muebles, etc.); pero también usted tiene que estimar sus gastos tales como: pagar la pensión por
educación de sus hijos, pago de agua, luz, teléfono, arreglo del vehículo, etc.
Para un correcto uso de los ingresos que financiarán los gastos a través del Presupuesto General
del Estado (PGE), el Gobierno establece prioridades para atender problemas estructurales como la
pobreza y las desigualdades sociales
Las instituciones públicas harán una planificación priorizando sus necesidades para poder prestar
sus bienes y servicios a la población, es decir indicarán cuánto dinero necesitan para cumplir con
esos objetivos ministeriales.
El estado tiene un presupuesto que será distribuido a las instituciones públicas de acuerdo a las
prioridades establecidas a los ingresos y gastos con los que cuenta el país.
3.- Hay presupuesto de las instituciones de seguridad social creadas por ley.
4.- Existen presupuestos de los Fondos creados por ley, determinada mediante aprobación de la
Asamblea Nacional para financiar programas y / o proyectos prioritarios.
La Constitución Política del Estado – CPE en su Artículo N° 321, señala que la administración
económica y financiera del Estado y de todas las entidades públicas se rigen a través de su
presupuesto, autorizando al Ministerio de Economía y Finanzas Públicas - MEFP en
representación del Órgano Ejecutivo, presentar a la Asamblea Legislativa Plurinacional - ALP, con
al menos dos meses antes de la finalización de cada año fiscal, el proyecto de presupuesto de la
siguiente gestión, que incluya a la totalidad de las entidades del sector público.
Asimismo, desde una perspectiva estructural, la Constitución Política del Estado - CPE, establece
que Bolivia se constituye en un Estado Unitario Social de Derecho Plurinacional Comunitario,
libre, independiente, soberano, democrático, Intercultural, descentralizado y con autonomías.
Con estos antecedente, el Presupuesto General del Estado incorpora a las Empresas Públicas,
Entidades de Seguridad Social, Universidades Públicas, Entidades Descentralizas, los Órganos
del Estado, Gobiernos Autónomos Departamentales, Regionales, Municipales, Indígenas
Originarios Campesinos y Entidades de Control y Defensa del Estado, Entidades Públicas
Financieras y No Financieras; todas estas 573 instituciones elaboran su presupuesto
institucional, en el marco de la política fiscal y normativa presupuestaria vigente, para su
agregación y consolidación en el Presupuesto General del Estado por el Ministerio de Economía
y Finanzas Públicas (MEFP).
Servirá para personas que no están familiarizadas con los impuestos en Bolivia y
quieren entender de forma simplificada lo más básico, por eso vamos a llamar
este artículo como los impuestos en Bolivia para principiantes.
Este es el contenido:
1. Características
Es la base del sistema tributario fiscal porque permite el control fiscal en todas las
fases productivas. Es un tributo al que están obligados los que facturan por la
venta de bienes y servicios. Es un impuesto indirecto porque recae en el
consumidor (comprador) de bienes y/o servicios a tiempo de recibir su factura.
Conceptos clave
BIEN: se refiere a cualquier mercadería, materia prima o artículo terminado, que
puede ser contado, por lo tanto, inventariado. Entre otros, existen: bienes de
cambio, bienes de consumo, bienes de producción, bienes muebles, bienes
inmuebles, bienes raíces, etc.
SERVICIO: se refiere al trabajo útil que hace una persona o cualquier tipo de
maquinaria para cuya ejecución se utiliza. Dentro de este concepto, se incluye el
trabajo intelectual, técnico (mano de obra), etc., y el uso de maquinaria para
brindar alguna utilidad como ser servicio de transporte, servicio telefónico, etc.
2. Actividades incluidas
Venta de productos y mercaderías (bienes).
• Prestación de servicios en general.
• Comisiones.
• Alquiler de inmuebles y/o bienes.
• Honorarios generales y profesionales.
• Importaciones.
• Permutas (doble transacción).
• Arrendamiento financiero en bienes muebles,
• Intermediación en la comercialización de productos bancarios.
• Operaciones bancarias.
Se debe facturar cada pago parcial; el total de las facturas debe coincidir con el
total del contrato. Contratos de obra, mejoras, reparaciones, ampliaciones, etc.
3. Actividades excluidas
Bienes importados por diplomáticos extranjeros o instituciones con
acuerdos internacionales.
• Operaciones de coaseguro.
• Mercaderías adquiridas en zonas francas de los aeropuertos (por su
denominación en inglés: “duty free”).
• Venta de inmuebles.
4. Período de pago
Se considera un impuesto cerrado porque en su declaración mensual, no
se pueden incluir transacciones de otros meses. Se paga al mes siguiente de la
transacción, según la fecha de vencimiento de cada NIT.
1. Características
Es un impuesto sobre los INGRESOS de las personas naturales y sociedades
indivisas, provenientes de su actividad comercial, inversiones, remuneraciones,
salarios, intereses u otras fuentes de ingreso similares.
2. Actividades incluidas
• Alquiler, subalquiler, anticrético u otra forma de explotación de inmuebles.
• Alquiler, subalquiler, anticréticos de otros bienes.
3. Actividades excluidas
5. Períodos de pago
Según las siguientes categorías:
• Asalariados: Hasta el día 20 de cada mes.
• Agentes de Retención: El siguiente mes, según su fecha de vencimiento.
• Independientes: Hasta el 20 del mes siguiente al trimestre.
• Pensiones de beneméritos, inválidos y otros.
• Viáticos y gastos de representación por los cuales se presenta rendiciones de
cuenta documentada.
• Remuneraciones por asesoramiento de cualquier tipo (prestado en el exterior,
relacionado con bienes ubicados en Bolivia o
ingresos de fuente boliviana).
• Retiros netos de fondos en especie o efectivo por socios de las sociedades de
personas o por el dueño de empresa unipersonal.
• Retiros de fondos de sociedades comerciales que corresponden al pago de
dividendos.
4. Alícuota
13% de los ingresos, luego de aplicar las deducciones establecidas por ley.
5. Períodos de pago
Según las siguientes categorías:
• Asalariados: Hasta el día 20 de cada mes.
• Agentes de Retención: El siguiente mes, según su fecha de vencimiento.
• Independientes: Hasta el 20 del mes siguiente al trimestre.
1. Características
Es un tributo que recae en las personas naturales o jurídicas y empresas públicas
o privadas,
sobre servicios prestados, comercio, alquiler de bienes y toda actividad lucrativa o
no y sobre
las transferencias gratuitas de bienes o aquellas provenientes de reorganización
de empresas o
aportes de capital.
2. Actividades incluidas
• Todas las actividades incluidas para el IVA;
• Transferencias gratuitas.
• Ventas eventuales o periódicas de muebles, acciones, automotores, derechos y
otros bienes registrables.
• Fusión de empresas prexistentes.
• División de empresas, creación de las mismas.
• Transformación de empresas.
• Aportes de capital a sociedades.
• Venta de bienes registrables: inmuebles, automotores, líneas telefónicas, etc.
• La permuta de bienes se considera doble transferencia.
• transmisiones gratuitas o donaciones.
• transacciones eventuales de inmuebles, vehículos, acciones, etc.
3. Actividades excluidas
• Sueldos de funcionarios públicos o privados.
• Exportaciones.
• Servicios prestados por municipios e instituciones estatales descentralizadas.
• Intereses de cajas de ahorro, depósitos a plazo fijo, cuentas corrientes u otros.
• Instituciones o empresas educativas que siguen planes de estudios oficiales. no
incluye las actividades comerciales paralelas (venta de uniformes, papelería, etc.).
• Edición, importación y comercialización de libros y publicaciones editados
por cuenta propia o de terceros.
• Venta de acciones y títulos de la Bolsa de Valores.
1. Características
Es un impuesto que reemplaza al Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas
(IRPE), vigente desde 1995. Recae sobre las utilidades de las empresas,
demostradas en los estados financieros, provenientes de bienes situados,
colocados o utilizados en el país; no importando la nacionalidad, domicilio o
residencia del titular o de las partes que intervienen en las operaciones.
2. Actividades incluidas
• Todas las actividades de empresas públicas y privadas de todo tipo, incluyendo
las empresas unipersonales y de hecho.
• Sociedades comerciales de todo tipo.
• Cooperativas en general.
• Agencias, sucursales locales o subsidiarias de empresas domiciliadas en el
exterior.
• Empresas que extraigan, produzcan, reformen, beneficien, fundan y/o
comercialicen minerales y metales.
• Empresas dedicadas a la exploración, explotación, refinación, industrialización,
transporte y comercialización de hidrocarburos.
• Ejercicio de profesiones liberales y técnicas, prestación de servicios en general
y alquiler de bienes muebles. • Sociedades civiles, asociaciones,
organizaciones sin fines de lucro (si no han formalizado las exigencias legales
para su excepción).
1. Concepto
Es aplicable solamente en los casos en los que de forma eventual, se soliciten o
se contraten servicios determinados o se adquieran bienes a personas que no
tienen actividad económica permanente.
Conceptos Claves
BIEN: se refiere a cualquier mercadería, materia prima o artículo terminado, que
puede ser contado, por lo tanto, inventariado. Entre otros, existen: bienes de
cambio, bienes de consumo, bienes de producción, bienes muebles, bienes
inmuebles, bienes raíces, etc.
SERVICIO: se refiere al trabajo útil que hace una persona o cualquier tipo de
maquinaria para cuya ejecución se utiliza. Dentro de este concepto, se incluye el
trabajo intelectual, técnico (mano de obra), etc., y el uso de maquinaria para
brindar alguna utilidad como ser servicio de transporte, servicio telefónico, etc.
2. Procedimiento
• De manera previa a la determinación del costo del servicio o del bien, se debe
tener la claridad de que las retenciones de los impuestos se harán sobre el monto
total convenido.
3. Alícuotas vigentes
• En servicios. Sobre el monto convenido, deberá aplicarse la retención del
Impuesto a las Utilidades (IUE), es decir 12,5% (25%
del 50%) y el 3% del Impuesto a las Transacciones (IT).
• En compra de bienes. Sobre el monto convenido, deberá aplicarse la retención
del Impuesto a las Utilidades (IUE), es decir 5% (25% del 20%) y el 3% del
Impuesto a las Transacciones (IT).
• En alquileres de bienes inmuebles u otros. Sobre el monto convenido, el 13% del
Régimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA) y el 3% del Impuesto a
las Transacciones (IT).
• En gastos realizados sin rendición de cuentas. Sobre el monto convenido, el
13% del Régimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA). Ejemplo: entrega
de viáticos a personal dependiente sin rendición de cuentas.
• En gastos realizados por terceros sin rendición de cuentas. Sobre el monto
convenido, el 13% del Régimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA) y el
3% del Impuesto a las Transacciones (IT). Ejemplo: entrega de viáticos a
consultores sin rendición de cuentas.
Conceptos Claves
Consultor: Toda persona natural que presta servicios en una entidad privada, por
un tiempo determinado y de manera independiente, en el marco de una relación
contractual civil.
Consultor en línea: Persona natural que presta servicios de consultoría en el
sector público conforme a lo dispuesto en las Normas SABS
Consultor por producto: Persona natural que presta uno o más servicios en el
sector público de acuerdo con las Normas SABS
Empresa unipersonal: Es la persona natural que posee y actúa como empresa
en virtud a una matrícula de comercio, por lo que tiene estatus de persona jurídica.
Se supone que la empresa unipersonal tiene una planilla de sueldos con la que
realiza aportes al sistema de pensiones como empleador y al menos por un
trabajador: el propio empresario – representante de la empresa.
La Resolución Administrativa APSDPCDJ-362-2012 de 29 de mayo de
2012, emitida por la Autoridad de Fiscalización y Control de Pensiones y Seguros,
APS, (modifica el D.S.778 de 26/01/2011) establece que estas son las
características que un consultor debe cumplir de manera conjunta, para
ser considerado como Consultor en el Sistema Integrado de Pensiones (SIP):
Aportes:
Para los consultores se establece un 14,42% de aportes a las AFP’s (ahora SIP)
compuesto por:
• 10% capitalización individual,
• 1,71% de riesgo profesional,
• 1,71% de Riesgo Común,
• 0,5% de comisión a la AFP y
• 0,5% de contribución al fondo solidario
Quienes están obligados:
Toda persona natural, que sea contratado por una persona jurídica a través de
un contrato de prestación de servicios de consultoría igual o mayor a treinta
(30) días calendario, por el cual obtenga un ingreso bruto superior a un
salario mínimo nacional y que haya prestado sus servicios por, al menos, veinte
(20) días. Se excluye de este concepto a los comisionistas ya que ellos están
comprendidos dentro del Código de Comercio, mientras que los consultores
están comprendidos dentro del Código Civil.
Forma y plazo de pago:
Hay dos formas de realizar los pagos:
a) A través de un agente de retención las contribuciones deben efectuarse,
como máximo, hasta el último día hábil del mes siguiente de devengado el aporte.
b) Las contribuciones que efectúa el consultor en forma personal deben
efectuarse antes de la fecha de pago del contrato de consultoría, es decir, en
forma PREVIA al pago de sus honorarios. El contratante tiene la obligación de
exigir la presentación del comprobante de Pago de Contribuciones, antes de
efectuar el pago correspondiente.
Obligaciones del contratante:
• Registrar en la AFP correspondiente, a través del Formulario de Registro de
Consultores – FRC, el inicio, ampliación o conclusión
de los contratos de prestación de servicios de consultoría, hasta el último día hábil
del siguiente mes al del reporte. Esta obligación se origina cuando, durante la
vigencia del contrato de consultoría, exista un mes por el cual el consultor trabaje
por un tiempo igual o mayor a veinte (20) días.
• Exigir el comprobante de pago de contribuciones antes de realizar los pagos
de acuerdo al contrato de consultoría.
• ABC del Doble Aguinaldo 2018, sector privado (formato planilla y registro
contable)
Agentes de retención:
• Las entidades públicas que contraten consultores en línea o por producto pueden
actuar como agente de retención y pago por el tiempo de vigencia del contrato de
prestación de servicios de consultoría. El monto base sobre el cual se calcula el
aporte a pagar, lo constituye el monto bruto, es decir, el monto neto más sus
impuestos).
• En el caso de las entidades privadas pueden elegir por la opción de hacer de
agente de retención o pueden elegir el exigir el comprobante de pago PREVIO al
pago de honorarios según lo establezca el contrato.
Al igual que los ingresos, los gastos también pueden discriminarse a nivel
económico, nivel institucional y entidad. Adicionalmente, también es posible
dado que hablamos del destino del gasto, realizarlo por sector económico y por
destino de los proyectos de inversión.
Gastos en Pensiones
El gasto presupuestado en pensiones por parte del TGN asciende a
Bs8.502 millones, importe que estará destinado a beneficiar a 251.405
personas adultas mayores, dichos recursos provienen del Estado, lo que
muestra una reorientación en la distribución de los recursos; asimismo,
es importante mencionar que en las últimas gestiones se otorgó
incrementos a las rentas vitalicias del Sistema de Reparto y los
beneficiarios de Compensaciones de Cotizaciones. Entre los gastos más
relevantes del TGN tenemos:
al Sistema de Reparto asignándose un monto de Bs4.736 millones,
Compensación de Cotizaciones Bs3.195 millones
COSSMIL - pensiones con Bs438 millones; Benemeritos, Viudas y
Personajes Notables con Bs91 millones
Bono Económico con Bs43 millones para el magisterio pasivo.