Expositoras Licenciadas:

Marielos de la Rueda Silvia Artola

Melissa Carrillo Nastyasha Fuentes
1) Clases de Archivos: Permanentes y Papeles de
Trabajo del Período.
2) Programas de Auditoría, cuestionarios de Control Interno,
Cédulas obligatorias.
3) Confirmaciones de Terceros, bancos, abogados, seguros,
clientes, proveedores, etc.
4) Elaboración de la Auditoría por áreas de Activo, Pasivo,
Capital y Resultados y sus divulgaciones obligatorias.
5) Eventos Subsecuentes y posibles contingencias fiscales al
cerrar la auditoría de campo.
6) Discusión de borrador de carta a la Gerencia.
1) Elaboración del Informe final.
2) Diferentes tipos de Dictámenes.
3) Carta de Salvaguarda.
4) Lectura de Actas de Consejo de
Administración y Junta Directiva.
5) Elaboración de Carta a la
Gerencia.

FECHA 10 DE AGOSTO DEL 2010

 PAPELES DE TRABAJO
Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente
que contienen los datos e informaciónobtenidos por el
auditor en su examen, así como la descripción de las
pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre
los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su
informe.

OBJETIVO E IMPORTANCIA
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al
auditor a garantizar en forma adecuada que una
auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria
generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado
que corresponden a la auditoria del año actual son una
base para planificar la auditoria, un registro de las
evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas,
datos para determinar el tipo adecuado de informe de
auditoria, y una base de análisis para los supervisores y
socios.
Por su uso
Papeles de uso contínuo.
Papeles de uso temporal.

Por su contenido
Hojas de trabajo.
Cédulas sumarias o de Resumen.
Cédulas de detalle o descriptivas.
Cédulas analíticas o de comprobación.
 POR SU USO
ARCHIVO PERMANENTE

Los papeles de trabajo pueden contener información útil para

varios ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos mayores
a un año o indefinidos, cuadros de organización, catálogos de
cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad
más o menos permanente a este tipo de papeles se les
acostumbra conservar en un expediente especial,
particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos
por varios ejercicios contables.

ARCHIVO CORRIENTE

Los papeles de trabajo pueden contener información útil solo

para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una
fecha dada, contratos a plazo fijo menor de un año,
conciliaciones bancarias, etc.); estos papeles se agrupan para
integrar el expediente de la auditoria del ejercicio a que se
refieran.
Se clasificarán de acuerdo a la fase de la
auditoría, ya sea de planificación o
ejecución del trabajo.

Entre estos están:

Planificación de auditoría
Hojas de trabajo
Cédulas sumarias o de resumen
Cédulas de detalle
Cédulas narrativas
Cédulas de hallazgos
Cédulas de notas
Cédulas de marcas
 Estados financieros
 Conciliaciones bancarias
 Manuales
 Organigramas
 Planes de trabajo
 Programación de actividades
 Evidencia que los estados contables y demás
información, sobre los que va a opinar el auditor, están
de acuerdo con los registros de la empresa.

 Relación de los pasivos y activos, demostrando de cómo

tiene el auditor evidencia de su existencia física y
valoración.

 Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen

las cuentas de resultados.

 Evaluación dell sistema de control interno que ha

realizado el auditor y el grado de confianza en el mismo,
el cual incide en la naturaleza y alcance de las pruebas
sustantivas.

 Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema

de control interno y conclusiones a las que llega.

 Detalle de las diferencias o posibles ajustes y soluciones

o conclusiones relacionadas.
 El nombre de la compañía sujeta a examen

 Área que se va a revisar y fecha de auditoría

 La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de

quienes lleven a cabo la supervisión en sus diferentes niveles.

 Fecha en que la cédula fue preparada

 Adecuado sistema de referencias o índice de los papeles de

trabajo

 Cruce de la información indicando las cédulas de donde

proceden y a donde pasan las cifras

 Marcas de auditoría y las respectivas explicaciones de los

procedimientos aplicados

 Fuente de obtención de la información

 Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula

analítica debe concordar con las sumarias y éstas a su vez con el
balance de comprobación.
Así como los libros, registros y documentos de la contabilidad
respaldan y comprueban los estados financieros de las empresas,
así también los papeles de trabajo constituyen la base del
dictamen que el contador público rinde con relación a esos
estados financieros.

Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus

operaciones, siempre lo hace a través de los estados financieros
que ha preparado. El dictamen del auditor debe ser suficiente
para los efectos de informar, por lo tanto no revelará ninguna
información confidencial que haya obtenido en el curso de una
auditoría profesional excepto con el consentimiento del cliente.

Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado, el CPA

puede recurrir -y en algunos casos se ve obligado-, a presentar
sus papeles de trabajo, como prueba de su buena fe, así como
de la correcta aplicación técnica de procedimientos para emitir
su dictamen.
 PROPIEDAD

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, él

los preparó y son la prueba material del trabajo
efectuado; pero, esta propiedad no es irrestricta ya
que por contener datos que puedan considerarse
confidenciales, está obligado a mantener absoluta
discreción respecto a la información que contienen.

Los papeles de trabajo son del auditor, pero queda

obligado al secreto profesional que estipula no
revelar por ningún motivo los hechos, datos o
circunstancias de que tengan conocimiento en el
ejercicio de su profesión (a menos que lo autorice él
o los interesados y salvo los informes que
obligatoriamente establezcan las leyes respectivas).
 El Control Interno es la base donde
descansan las actividades y operaciones
de una empresa, las actividades de
producción, distribución, financiamiento,
administración, entre otras son regidas
por el control interno.

 El control interno según las Normas y

Procedimientos de auditoria son "el
conjunto de políticas y procedimientos
establecidos para proporcionar una
seguridad razonable de poder lograr los
objetivos específicos de la entidad".
 Elementos de la estructura del control interno:

a. Ambiente de control
b. Sistema Contable
c. Procedimientos de Control

Objetivos:
 Evitar o reducir fraudes
 Salvaguarda contra el desperdicio
 Salvaguarda contra la insuficiencia
 Cumplimiento de las políticas de operación
 Comprobar la corrección y veracidad de los
informes contables
 Salvaguardar los activos de la empresa
 Promover la eficiencia en operación y fortalecer la
adherencia a las normas fijadas por la
administración.
El Contador Público debe efectuar un estudio y
evaluación adecuados del control interno
existente en la empresa que examina, para
determinar la confianza que puede asignar a
cada fase y actividad del negocio y determinar
la naturaleza, alcance y oportunidad de las
pruebas sustantivas de auditoria.

La evaluación del control interno, tiene como

objetivo la formulación de un programa de
auditoria, que al ejecutarse permite al CPA
emitir un dictamen sobre los estados
financieros.
 MÉTODO DESCRIPTIVO
Descripción de las actividades y procedimientos utilizados por el
personal en las diversas unidades administrativas que conforman
la entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros
contables relacionados con esas actividades y procedimientos.

MÉTODO GRÁFICO (FLUJOGRAMAS)

Señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las

operaciones a través de los puestos o lugares donde se
encuentran establecidas las medidas de control para las
operaciones.

MÉTODO DE CUESTIONARIOS

Utiliza cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los

cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo
de las operaciones y quién tiene a su cargo las funciones.
a. Permiten la verificación de saldos .
b. Escrita por el auditor, con membrete del cliente, enviada a
tercera persona.
c. Fuente confiable de información, pero puede ser costosa y a
veces no hay respuesta.

De acuerdo a su respuesta pueden ser.

Positivas
Confirma si el saldo es correcto o incorrecto
a. Abiertas: El saldo a confirmar está en la carta
b. Cerradas: La persona debe escribir el saldo a una fecha
determinada

Negativas
a. Sólo se responden cuando el saldo es incorrecto.
 Información que se Confirma

Información Fuente

Activo
Efectivo en bancos y
obligaciones bancarias Banco

Cuentas por cobrar Cliente

Documentos por cobrar Librador

Inventario propio a
consignación Consignatario
Inventario en almacenes
públicos, bonos de prenda Almacenadora

Valor de rescate en efectivo

de seguros Compañía de seguros
Información que se Confirma con Frecuencia

Información Fuente

Pasivo

Cuentas por pagar Acreedores, Proveedores

Documentos por pagar Prestamista

Anticipos de clientes Cliente

Hipotecas por pagar Deudor hipotecario

Bonos por pagar Tenedor de bonos

Información que se Confirma con Frecuencia

Información Fuente

Capital contable
Registrador y agente de
Acciones en circulación transferencia, abogado

Otra Información

Cobertura de seguros Compañía de seguros

Banco, prestamista, abogado,

Pasivos contingentes consultor fiscal del cliente
Convenio de emisión y
venta de bonos Tenedor de bonos
Garantía que requieren los
acreedores Acreedor
AUDITORÍA
DE
CAMPO
“EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE CAMPO”
“EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE CAMPO”
No. Descripción INDICE
1 Copia del Dictamen Informe Final I-F
2 Copia de la Propuesta de Auditoría P-A
3 Copia Carta Compromiso C-C
4 Copia de Carta de Salvaguarda C-S
5 Memorandum de Negocio en Marcha N-M
6 Copia de la Carta de Agradecimiento C-A
7 Primer requerimiento de documentación R-D
8 Cronograma de actividades C-AC
9 Control de Confirmaciones CCR
10 Circularizaciones CR
Bancos
Cuentas Por Cobrar
Cuentas Por Pagar
Seguros INDICE DE PAPELES
Abogados DE TRABAJO
11 Cédula de Ajustes y Reclasificaciones A-R
12 Cédula de Deficiencias de Control Interno C-I
13 Cédula de Marcas C-M
14 Centralizadora de Activos BT1
15 Centralizadora de Pasivo y Capital BT2
16 Centralizadora de Resultados ER1
17 Caja y Bancos A
18 Cuentas por Cobrar B
19 Propiedad Planta y Equipo E
20 Cargos Diferidos F
21 Cuentas por Pagar AA
22 Capital CC
23 Ventas, Costo de Ventas y Gastos de Operación W
 Empresa Ejemplo, S.A.
ACTIVO
AU-31-12-2009 P.T. BT-1
Cifras expresadas en quetzales Hecho Por: SADG Fecha: 30/04/2010
Revisado Por: SA Fecha: 26/05/2010

1 2 3 4 5 6 7 8 9

SALDOS
SALDOS SALDOS RECLASIFICACIONES AJUSTES SEGÚN
No. CUENTAS DE ACTIVOS 31/12/2008 REF 31/12/2009 DEBE HABER DEBE HABER AUDITORIA

CAJA Y BANCOS 350,000 A 197,569 197,569

CUENTAS POR COBRAR 2,102,948 B 1,917,443 78,301 1,839,142

INVENTARIOS 5,848,000 C 6,022,780 74,643.24 81,840.50 6,015,583

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1,983,508 E 2,259,226 2,259,226

CARGOS DIFERIDOS 5,004 F 4,553 4,553

OTROS ACTIVOS 2,000,000 F 1,000,000 1,000,000

TOTAL 12,289,460 11,401,571 - - 74,643 160,142 11,316,073

> > >

/ / /
 Las
En cada cédula divulgaciones
sumaria obligatorias,
deberá dejarse que le darán
la conclusión a una mayor
la cual llegó el seguridad
auditor , sobre sobre la
la opinión que
razonabilidad dará sobre los
de las cifras estados
examinadas. financieros en
conjunto.
 Cuentas Propiedad Diferido y
Caja y
por Inventarios Planta y Otros
Bancos
Cobrar (C ) Equipo Activos
(A)
(B) (E ) (F )
CAJA Y BANCOS
Empresa Ejemplo, S.A.
CAJA Y BANCOS
AU-31-12-2009 P.T. A
Cifras expresadas en quetzales Hecho Po r: DO Fecha: 05/05/2010
R evisad o Po r: SA Fecha:

1 2 3 4 5 6 7 8 9

SALDOS
SALDOS SALDOS RECLASIFICACIONES AJUSTES SEGÚN
CUENTAS 31/12/2008 REF 31/12/2009 DEBE HABER DEBE HABER AUDITORIA

Caja General 180,000 A-3 50,000 50,000

Banco Uno 170,000 A-4 147,569 147,569

350,000 197,569 197,569

> > >
/ / /

CONCLUSION: En base al examen efectuado en donde aplicamos técnicas y procedimientos

de auditoría generalmente aceptados y que eran necesarios, el saldo de caja y bancos se presenta
razonablemente correcto de acuerdo con principos de contabilidad generalmente aceptados
F.
fecha:
REVELACIONES IMPORTANTES:
1. El efectivo se encuentra libre de limitaciones, restricciones o gravámenes
Empresa Ejemplo, S.A.
CAJA Y BANCOS P.T. A-3
ARQUEO DE CAJA Hecho P o r : DO Fecha:
AU 31-12-2009 R evi sad o P o r : SA Fecha:

Encargado del Fondo: Mauricio Chitun

Monto del Fondo: 50,000.00 Fecha del Arqueo: 2/01/2010

DETALLE DEL EFECTIVO: DETALLE DE DOCUMENTOS:

Monedas : Cantidad Total Fecha Des cripción del docum ento Total
de: 0.01 80 Q 0.80
de: 0.05 144 Q 7.20 30/12/2009 Cheque No. 1253871 de Bancafe
de: 0.10 500 Q 50.00 recibido del cliente Luis Perez Q 3,500.00
de: 0.25 250 Q 62.50
de: 0.50 149 Q 74.50 31/12/2009 7 Vales de Com bus tibles de Shell
de: 1.00 340 Q 340.00 por Q 100.00 cada uno Q 700.00
Q 535.00

/ 31/12/2009 Cheque No. 0008754 de Banco

G&T recibido del cliente Carlos
Billetes : Cantidad Total Gom ez Q 11,290.00
de: 1.00 650 Q 650.00
de: 5.00 225 Q 1,125.00
de: 10.00 275 Q 2,750.00
de: 20.00 450 Q 9,000.00
de: 50.00 225 Q 11,250.00
de: 100.00 92 Q 9,200.00
Total en efectivo Q 33,975.00

/
RESUMEN DEL ARQUEO
Monedas Q 535.00
Billetes Q 33,975.00
Total en documentos Q 15,490.00
Documentos Q 15,490.00 /
Total Arqueado Q 50,000.00

/ El total del fondo, fue arqueado en mi presencia en la fecha

Sobrante/Faltante indicada en la parte superior, recibiendo posteriormente el
efectivo y los documentos correspondientes, en forma
Monto del Fondo Q 50,000.00 íntegra y a mí entera satisfacción.
> A
/

CPA. David Orellana Mauricio Chitun

(f) Encargado del Arqueo (f) Encargado del Fondo
 CONFIRMACIÓN BANCARIA
Guatemala, 5 de diciembre de 2009

Estimados Señores

Les agradeceremos llenar el siguiente informe. Si la respuesta de cualquiera de las interrogantes fuera “nada”,
sírvanse anotarlo así en el espacio indicado. Rogamos lo envíen por correo en el sobre franqueado adjunto o al
FAX (502) 220-3957; directamente a nuestros auditores externos.

De ustedes Atentamente,
Banco Uno, S.A.
Avenida Reforma 5-50, zona 10 EMPRESA EJEMPLO, S.A.
Firmas autorizadas:

Avenida Reforma 1-50, zona 9 segundo nivel oficina 400.

Tel. 23357521,22,23

1. Por la presente, informamos que al cierre de operaciones en DICIEMBRE 31 DE 2009 nuestros libros
mostraban los siguientes saldos a favor de EL EMPRESA EL EJEMPLO, S.A.

Puede girarse Tipo de interés

cheque contra el que gana
Importe Nombre y número de la cuenta banco

Q 285,350 EMPRESA EL EJEMPLO, S.A. SI 12.25%

CONFIRMACION
2. El mencionado depositante nos adeudaba directamente por préstamos, cartas de crédito, aceptaciones, etc.,
al cierre de operaciones en DICIEMBRE 31 DE 2009, un total de Q. _______________ como sigue:
BANCARIA
Contra-
Número tado en/ INTERESES Descripción de obligaciones,
del Vence Pagado Colateral
Importe Préstamo en Tasa hasta gravámenes, endosantes, etc.

XXXXX XXXXX XXXX XXXXX XXXXX XXXXXX

3. Dicho depositante tenía obligaciones eventuales como endosante de documentos por cobrar descontados y/o
fiador de un tercero, al cierre de operaciones en DICIEMBRE 31 DE 2009 por Q._________________ como
sigue:
Fecha del
Importe DEUDOR/TITULAR Documento Vence en Observaciones

XXXXX XXXXXX XXXXX XXXX XXXXX

4. Otras obligaciones directas o eventuales, cartas de crédito abiertas y el colateral respectivo a DICIEMBRE 31
DE 2009 eran:

5. Listado de firmas autorizads:

CALIXTO LOPEX
JULIO PEREZ GARCIA
De ustedes atentamente,
BANCO UNO, S.A.

10 DE ENERO DE 2010 Firma ________________________________

NOTA: Si el espacio previo es inadecuado, sírvase anotar los totales y adjuntar un estado dando los detalles
completos que se solicitan en estos encabezados.
 Empresa ejemplo, S.A. P.T A-4
Conciliacion Bancaria Hecho por: DO Fecha:
Banco Uno. S.A. Revisado por: SA Fecha:
Cta. Depositos Monetarios
Al 31 de diciembre 2009
(Cifras expresadas Quetzales)

Descripcion Parcial Referencia

saldo del banco 285,350.00
(-) chs. En circulacion 137,781.00
(+) notas de debito
(-) notas de credito

total 147,569.00
(+) chs no cobrados mas de 6 meses
Saldo segun auditoria 147,569.00
Saldo segun contabilidad 147,569.00 A C
Diferencia -
>
/
Cheques en circulación corresponden al mes de diciembre del 2009
CUENTAS POR
COBRAR
 Empresa el Ejemplo, S.A.
CUENTAS POR COBRAR
AU-31-12-2009 P.T. B
Cifras expresadas en quetzales Hecho Po r : SADG Fecha:
R evisad o Po r : SA Fecha:

1 2 3 4 5 6 7 8 9

SALDOS
SALDOS SALDOS RECLASIFICACIONES AJUSTES SEGÚN
CUENTAS 31/12/2008 REF 31/12/2009 DEBE HABER DEBE HABER AUDITORIA

Clientes 2,102,948 B-4 1,914,886 1,914,886

Anticipos empleados B-6 20,000 20,000

Menos: Estimación de cuentas incobrables B-7 -17,443 78,301 -95,744

2,102,948 1,917,443 1,839,142

> > >

/ / /

Conclusión: En base a nuestra revision efectuada en donde aplicamos normas y procedimientos de

auditoria generalmente aceptados y los que consideramos necesarios en las circunstancias y concluímos que el saldo de Cuentas
por cobrar se presenta razonablemente correcto de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados

F.
fecha:
Revelaciones Importantes:

1. La política de crédito es de 30 dias

2. La empresa registra un 5% de estimaciones contables sobre el total de clientes.
3. No existe ninguna restricción sobre los saldos de cuentas por cobrar.
Empresa el Ejemplo, S.A. P.T. B-4
CUENTAS POR COBRAR Hecho Por: SADG Fecha:
CLIENTES Revisado Por:
SA Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,009
Cifras expresadas en Quetzales

Según Ajustes y/o reclasificaciones Saldo

Clientes contabilidad D H Auditoría REF.
1 El Roble, S.A 295,400 295,400

2 El Canche, S.A. 20,000 20,000

3 El Farolazo,S.A. 150,000 150,000

4 Las Petunias, S.A. 15,000 15,000

5 La Calle del Olvido, S.A. 55,000 55,000

6 La Estancia,S.A. 225,000 225,000

7 Las Nubes, S.A. 65,000 65,000

8 La Odisea, S.A. 85,000 85,000

9 Los Clavos,S.A. 185,000 185,000

10 Tabla, S.A. 68,000 68,000

11 La Sonora, S.A. 500,400 500,400

12 La Cañada, S.A. 138,400 138,400

13 Juan Perez 16,500 16,500

1,818,700 1,818,700

10 clientes menores 96,186 96,186

1,914,886 1,914,886 B
> >
/ /
sumas verificadas
Empresa el Ejemplo, S.A. P.T. B-5
CUENTAS POR COBRAR Hecho Por: SADG Fecha:
CONTROL DE CONFIRMACIONES Revisado Por: SA Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,009
Cifras expresadas en Quetzales

Saldo al Inconform No
Clientes 31-12-2009 Conforme e Constestó REF.
El Roble, S.A 295,400 295,400 B-4
El Farolazo,S.A. 150,000 150,000 B-4
La Estancia,S.A. 225,000 225,000 B-4
Los Clavos,S.A. 185,000 185,000 B-4
La Sonora, S.A. 500,400 500,400 B-4
La Cañada, S.A. 138,400 138,400 B-4

1,494,200 1,205,800 150,000 138,400

/ / / /
Base de criterio: mayores de Q 100,000.00 .

Valor %
Total clientes 1,914,886 100%
Circularizado 1,494,200 78%
No cubierto 420,686 22%

ESTADISTICA
Respuestas Valor % Cantidad %
Conformes 1,205,800 81% 4 67%
Inconformes aclaradas 150,000 10% 1 17%
Devueltas por correo 138,400 9% 1 17%
1,494,200 100% 6 100%
/ / / /
CONCLUSION:
EL RESULTADO DE LA PRUEBA SE CONSIDERA RAZONABLE.
 EMPRESA EL EJEMPLO, S.A. P.T.
ANTIGUEDAD DE SALDOS Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,008 Revisado Por: Fecha:
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)

CLIENTE TOTAL CARTERA 1 - 30 31 - 60 61 - 90 91 - 180 180 A MAS Observaciones

Miguel Jose Fon 20,000.00 20,000.00 malo
Copa, S.A. 170,000.00 170,000.00 aceptable
Cajas y Botes, S.A. 200,000.00 200,000.00 aceptable
Juan Axil Bol 50,000.00 50,000.00 malo
Jose Fenelon 450,000.00 450,000.00 malo
Mario Madrid 0.00
Juan Francisco Lopez 500,000.00 500,000.00 malo
Transportes Veloz 330,000.00 330,000.00 bueno
Casa Feliz 0.00
Tornillos, S.A. 52,000.00 52,000.00 malo
Miguel Angel Perez 9,000.00 9,000.00 malo
Cupertino Sanchez 4,000.00 4,000.00 malo
Juan Antonio Lopez 7,000.00 7,000.00 malo
Pedro Pirir Perez 9,500.00 9,500.00 aceptable
Roberto Morales 1,250.00 1,250.00 aceptable
Francisco Calderon 3,750.00 3,750.00 aceptable
Victor Hugo Ramirez 6,500.00 6,500.00 malo
Moises Alfredo Chacon 3,000.00 3,000.00 malo
Porfirio Batres 2,000.00 2,000.00 malo
Julio Fernando Gonzalez 4,000.00 4,000.00 malo
Jose Domingo Belteton (Pagare) 20,000.00 20,000.00 bueno
Carlos Argueta (L. De Cambio) 30,000.00 30,000.00 bueno
Clientes menores 800,000.00 800,000.00 malo

2,672,000.00 380,000.00 370,000.00 14,500.00 485,500.00 1,422,000.00

Empresa El Ejemplo, S.A. P.T. B-6
CUENTAS POR COBRAR Hecho Por: SADG Fecha:
ANTICIPOS A FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS Revisado Por: SA Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,009
Cifras expresadas en Quetzales

Saldo s/ Ajustes y/o reclasificac.

Concepto contab. D H S/Auditoría REF.

Saldo 20,000 - - 20,000 B

> >
/
Integración del saldo

Fecha Nombre del empleado Valor

Préstamo
30/10/2009 Mario Rosales 2,800 >
15/08/2009 Alejandro Ortiz 7,600 >
01/05/2009 Luisa Samayoa 9,600 >
20,000

Se verificó los documentos de soporte en el file de personal y con el cheque

emitido.
Empresa el Ejemplo, S.A. P.T. B-7
CUENTAS POR COBRAR Hecho Por: SADG Fecha:
ESTIMACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES Revisado Por: SA Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,009
Cifras expresadas en Quetzales

Saldo s/ Ajustes y/o reclasificac.

Concepto contab. D H S/Auditoría REF.

Saldo 17,443 17,443 B

> /
De acuerdo al análisis efectuado se consideran incobrables los
siguientes clientes:

Cálculo de estimación
Saldo final de clientes 1,914,886 5% 95,744

Saldo según contabilidad 17,443

Saldo según auditoría 95,744
Insuficiencia 78,301
/
Se propone el ajuste para dejar la estimación de acuerdo a las políticas establecidas de la
empresa,las cuales se consideran adecuadas. A/R 1
INVENTARIOS
Empresa el Ejemplo, S.A.
INVENTARIOS
AU-31-12-2009 P.T. C
Cifras expresadas en quetzales Hecho Po r : SADG Fecha:
R evi sad o Po r : SA Fecha:

1 2 3 4 5 6 7 8 9

SALDOS
SALDOS SALDOS RECLASIFICACIONES AJUSTES SEGÚN
CUENTAS 31/12/2008 REF 31/12/2009 DEBE HABER DEBE HABER AUDITORIA

Inventario 5,762,000 5,877,600 74,643 81,841 5,870,403

Mercaderías en Tránsito 86,000 145,180 154,180

5,848,000 6,022,780 - - 74,643 81,841 6,024,583

> > >

/ / /

Conclusión:
Con base en nuestra revisión efectuada en donde aplicamos Normas y Procedimientos de
Auditoría Generalmente Aceptadas y las que consideramos necesarias el rubro de
inventarios se presenta razonablemente correcto al 31 de diciembre de 2009 de acuerdo
con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Revelaciones Importantes:

1.- El inventario de mercaderías para la venta se encuentra pignorado por préstamo del
Banco Inmobiliario, S. A.

2.- La política de valuación de inventarios de la empresa es de la forma siguiente:

a) Mercaderías para la venta: Por el Método P.E.P.S.

b) Repuestos Materiales y Suministrios: Por el Método Promedio Ponderado
c) Mercaderías en Tránsito: Por el Método Precio de facturas más gastos.
 POR
GARANTÍA DE
BODEGAS
PRÉSTAMOS
HABILITADAS.
PRENDARIOS
(pignorados.

SUMAS
UBICACIONES
ASEGURADAS
PROTEGIDAS.
ADECUADAS.
 Empresa El Ejemplo, S.A. P.T. C-4
RESUMEN DE INVENTARIOS Hecho Por: SADG Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Revisado Por: SA Fecha:

Saldos Ajustes y/o Saldos

CUENTAS Contables al Reclasificaciones Ausitados al Ref.
31-12-2009 Debe Haber 31-12-2009

Inventario de Mercaderías para la Venta 4,532,110.41 58,750.38 68,390.50 4,522,470.29 C-4-1

Inventario de Repuestos 1,224,999.33 13,450.00 1,211,549.33 C-4-2

Inventario de Materiales y Suministros 120,489.66 15,892.86 136,382.52 C-4-3

5,877,599.40 74,643.24 81,840.50 5,870,402.14

Sumado
Cotejado con DMG.
 Empresa el Ejemplo, S.A.
INVENTARIOS DE MERCADERIAS PARA LA VENTA P.T. C-4-1
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Hecho Por: SADG Fecha:
Revisado Por: SA Fecha:

PRODUCTO Unidades Costo Unitario Costo Total Ref.

A 110 Q 4,574.09 Q 503,150.01

B 55 Q 2,802.55 Q 154,139.98
C 2 Q 11,525.00 Q 23,050.00
D 3 Q 5,033.33 Q 15,100.00
E 43 Q 5,914.65 Q 254,329.99
F 1 Q 9,800.00 Q 9,800.00
G 5 Q 1,060.00 Q 5,300.00
H 15 Q 6,881.33 Q 103,220.00
I 215 Q 657.44 Q 141,350.03
J 6 Q 18,833.33 Q 113,000.00
K 324 Q 2,259.63 Q 732,120.12
L 10 Q 5,380.00 Q 53,800.00
M 4 Q 10,525.00 Q 42,100.00
N 39 Q 8,635.64 Q 336,790.00
O 3 Q 7,050.00 Q 21,150.00
P 7 Q 1,542.86 Q 10,800.00
Q 6 Q 900.00 Q 5,400.00
R 2 Q 16,710.00 Q 33,420.00
S 165 Q 4,874.30 Q 804,260.00
T 356 Q 3,093.93 Q 1,101,439.79
U 1 Q 29,800.00 Q 29,800.00 a)
V 1 Q 38,590.50 Q 38,590.50 a)
Q 4,532,110.41

+) Relasificacion A/R- 3 P/T C-4-1-1 Q 58,750.38

-) Ajuste A/R -2 (68,390.50)

Q 4,522,470.29 C-4
Sumado
Cotejado físicamente veáse P/T C-4-1-1
a) Se verifico físicamente que estos productos se encuentran dañados Q.68,390.50.se propone
ajuste A/R-2
 Empresa el Ejemplo, S.A.
TOMA FISICA INVENTARIOS DE MERCADERIAS PARA LA VENTA P.T. C-4-1-1
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Hecho Por: SADG Fecha:
Revisado Por: SA Fecha:
Costo Costo
PRODUCTO Unidades Ref.
Unitario Total
A 110 4,574.091 503,150.01
E 43 5,914.651 254,329.99
K 324 2,259.630 732,120.12
N 39 8,635.641 336,790.00
S 165 4,874.303 804,260.00
T 356 3,093.932 1,101,439.79
3,732,089.91 / 4,532,110.41 = 82%

K 26 2,259.630 58,750.38 C-4

Sumado
Se encontró fisicamente un diferencia de 26 unidades Q. 58,750.38, se propone el Ajuste A/R-3
 INVENTARIOS INICIALES, COMPRAS, MERCADERÍAS EN TRÁNSITO, INVENTARIOS
FÍSICOS, VALUACIÓN DE INVENTARIOS, IMPORTACIONES, MANO DE OBRA… ETC.

DETERMINACIÓN DE COSTO DE
VENTAS:

INVENTARIOS INICIAL

MAS COMPRAS, M.O. GASTOS

MENOS INVENTARIO FINAL

COSTO DE VENTAS
PROPIEDAD
PLANTA Y
EQUIPO
 Empresa El Ejemplo, S.A.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
AU-31-12-2009 P.T. E
Cifras expresadas en quetzales Hecho P o r : MG Fecha:
R evi sad o P o r : SA Fecha:

1 2 3 4 5 6 7 8 9

SALDOS
SALDOS SALDOS RECLASIFICACIONES AJUSTES SEGÚN
CUENTAS 31/12/2008 REF 31/12/2009 DEBE HABER DEBE HABER AUDITORIA

Mobiliario y Equipo 26,171 E-3 26,171 26,171

Equipo de Computación 66,975 E-4 66,975 66,975

Maquinaria y Equipo 2,070,591 E-5 2,970,591 2,970,591

Vehículos 100,424 E-6 122,424 122,424

Total Activos f ijos 2,264,161 3,186,161 3,186,161

De pre ciacione s Acum uladas

Mobiliario y Equipo 3,780 E-3 9,014 9,014

Equipo de Computación 12,662 E-4 34,984 34,984

Maquinaria y Equipo 250,000 E-5 844,118 844,118

Vehículos 14,211 E-6 38,818 38,818

Total depreciaciones 280,652 926,935 926,935

Valor neto 1,983,508 2,259,226 0 0 0 0 2,259,226

> > >

/ / /

Conclusiones: En base a nuestra revision efectuada en donde aplicamos normas y procedimientos de

auditoria generalmente aceptados y los que consideramos necesarios en las circunstancias el saldo de Propiedad, Planta
y equipo se presenta razonablemente correcto de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados
F.
fecha:

Revelaciones Importantes:

1. Los Porcentajes aplicados para el calculo de la depreciaciones son los estipulados por Ley, de acuerdo a los escritos
en la ley del ISR
2. El Rubro de Edificios esta garantizando el prestamo Hipotecario No.P-5101 del Banco del Maiz S. A. Por un valor de
Q 850,000.00
3. Los Activos fueron valuados al Costo Original de Adquisicion
Empresa El Ejemplo, S.A.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO P.T. E-5
MAQUINARIA Y EQUIPO Hecho Po r: MG Fecha:
AUDITORIA AL 31/12/2009 R evisad o Po r: SA Fecha:
(Cifras Expresadas en Quetzales)

SALDOS AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO

DESCRIPCIÓN REF.
31/12/2009 DEBE HABER DEBE HABER AUDITORIA

Maquinaria y Equipo 2,970,591.00 - - - - 2,970,591.00

Dep. Acum. Maq. y Equipo (844,118.20) - - - - (844,118.20) /
Valor en Libros 2,126,472.80 - - - - 2,126,472.80 E
>
/
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
VALOR DE % VALOR DIFERENCIA /
DESCRIPCIÓN S/CONTABILIDAD
ADQUISICIÓN DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN S/AUDITORÍA AJUSTE
AL 31/12/2008 AL 31/12/2009

Maquinaria y Equipo 2,070,591.00

(+) Adiciones 900,000.00
2,970,591.00 20.00% 594,118.20 250,000.00 844,118.20 844,118.20 0.00 /
2,970,591.00 594,118.20 250,000.00 844,118.20 844,118.20 -
>
/
Adiciones :
SE compró según factura No. 1015 de Coguma, una retroexcavadora JCB214
con fecha 01-01-2009. Q900,000.00 >
 CARGOS
DIFERIDOS Y
OTROS ACTIVOS
Empresa El Ejemplo, S.a. P.T. F
CARGOS DIFERIDOS Y OTROS ACTIVOS Hecho Po r : SDG Fecha:
AU-31-12-2009 R evisad o Po r : SA Fecha:
Cifras expresadas en quetzales

1 2 3 4 5 6 7 8 9

SALDOS
SALDOS SALDOS RECLASIFICACIONES AJUSTES SEGÚN
CUENTAS 31/12/2008 REF 31/12/2009 DEBE HABER DEBE HABER AUDITORIA
CARGOS DIFERIDOS
Gastos de Organización 6,218 F-2 6,218 6,218

Amortización Acumulada 1,209 F-2 1,665 1,665

5,009 4,553 4,553

> > >
/ / /
OTROS ACTIVOS
Inversiones Banco G&T Continental 2,000,000 F-3 1,000,000 1,000,000

2,000,000 1,000,000 - - - - 1,000,000

> > >
/ / /

Conclusiones: En base a nuestra revision efectuada en donde aplicamos normas y procedimientos de

auditoria generalmente aceptados y los que consideramos necesarios en las circunstancias el saldo de Cargos Diferidos y Otros Activos
se presenta razonablemente correcto de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.
F.
fecha:

1. Las Inversiones son a plazo fijo, y los certificados se encuentran renovados adecuadamente.
La tasa de interes es del 8% anual, capitalizable mensualmente.
2. Las Inversiones se encuentran registradas a su costo de adquisición.
Empresa El Ejemplo, S.A.
CARGOS DIFERIDOS P.T. F
Hecho Po r: MG Fecha:
AU-31-12-2009 R evisad o Po r: SA Fecha:

En Cargos Diferidos se encuentra un crédito mercantíl de la empresa

desde que inició operaciones.
Ref.
Saldo 6,218.00 F

Amortización según contabilidad

Saldo 1,209.00 F

Abonos 456.00

Saldo final 1,665.00 F

>
Saldo según auditoría 1,830.80

Diferencia - 165.80
/
La diferencia es inmaterial, por lo que se considera razonable el cálculo
de la amortización.
Empresa El Ejemplo, S.A.
OTROS ACTIVOS P.T. F-3
INVERSIONES Hecho Po r : MG Fecha:
AU-31-12-2009 R evi sad o Po r : SA Fecha:

Ref.
Saldo 1,000,000.00 F

Movimiento de las inversiones en el año 2009

Saldo inicial 2,000,000.00 F

Aumentos 1,000,000.00
Disminuciones 2,000,000.00

Saldo final 1,000,000.00 F

>
Saldo según auditoría 1,000,000.00

Diferencia -
/
Las inversiones son en Banco G&T Continental

1. El aumento corresponde al certificado No. 09283 del 30-9-2009 a 6 meses plazo

tasa de interés del 8% capitalizable mensualmente.
2. El Certificado a plazo fijo No. 9080 que vencía el 15 de junio de año 2009 fue
fue desinvertido en su totalidad en dicha fecha.