CORPORACIÓN UNIVERSITARIA RÉMINGTON

SEMINARIO DE INVESTIGACIÓN CONTABLE

SEMINARIO DE AUDITORIA
KAREN OSPINO DEL TORO

ASPECTOS O EJES PARA EL ANALISIS:

1. ¿QUE ES LA AUDITORIA?

Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras

evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo,
efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad
con que se presentan los resultados de las operaciones s, la situación
financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el
cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios,
conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos
relativos a la gestión financiera y al control interno.

2. ¿QUE SE AUDITA A NIVEL CONTABLE?

Una auditoría contable o auditoría financiera es un proceso sistemático de

revisión de las cuentas anuales de una persona jurídica. El fin perseguido es el
de comprobar que estas reflejen la imagen fiel de la misma. Los estados
contables que se auditan son: el balance, la cuenta de resultados, el estado de
cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo.

Mediante el proceso de auditoría financiera, el auditor (o auditores) se

encargará de comprobar que la contabilidad plasmada en las cuentas anuales
sea correcta. Así como que se haya elaborado conforme al marco normativo de
información financiera que corresponda.

3. ¿QUE OTROS PROCESOS SE AUDITAN DE UNA EMPRESA?

4. ¿CUANDO SE AUDITA?

Respecto a cuándo es más conveniente emprender este procedimiento, se

pueden identificar cuatro momentos clave:

En el momento que esté programada. En los planes de calidad y manuales, se

debe establecer en qué momento concreto se llevarán a cabo las auditorías. Si
se realizarán cada semestre, cada año, cada dos años, etc. Siempre que sea
solicitado y se considere necesario. En ocasiones son los clientes o los
inversores quienes demandan este análisis. Siempre que se produzcan
cambios importantes en el Sistema de Gestión de la Calidad. Cuando se
detecten fallos y problemas de calidad y sea necesario valorar el origen de los
mismos
 5. ¿QUE PROCEDIMINETO O TÈCNICAS SE UTULIZA PARA AUDITAR?

Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba

que el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para
poder emitir su opinión profesional. Los Procedimientos de Auditoría, son el
conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de
hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que
realiza la empresa.

Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los
Procedimientos es la combinación que se hace de esas herramientas para un
estudio en particular.

 Estudio General

Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de

sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o
extraordinaria. Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del
Contador Público, que basado en su preparación y experiencia, podrá obtener
de los datos e información de la empresa que va a examinar, situaciones
importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial.

El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es

recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación,
experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio.

 Análisis

Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman

una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos
constituyan unidades homogéneas y significativas. El análisis generalmente se
aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se
encuentran integrados y son los siguientes:

a) Análisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que
se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una
cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc.,
son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas.

b) Análisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se

forman no por compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, por
ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos
compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos
acreedores contra los movimientos deudores, o bien.
  Inspección

Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de

cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o
presentada en los estados financieros. En diversas ocasiones, especialmente
por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad están
representados por bienes materiales, títulos de crédito u otra clase de
documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la
contabilidad.

 Confirmación

Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la

empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la
naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una
manera válida. Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se
dirija a la persona a quien se pode la confirmación, para que conteste por
escrito al auditor, dándole la información que se solicita y puede ser aplicada
de diferentes formas:

Positiva.- Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes

como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para
el activo.

Negativa.- Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.

Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.

 Investigación

Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y

empleados de la propia empresa.Con esta técnica, el auditor puede obtener
conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones
realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinión
sobre la contabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y
comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crédito y
cobranzas de la empresa.

 Declaración

Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las
investigaciones realizadas lo ameritan.
  Certificación

Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho,

legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.

 Observación

Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.El auditor se

cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta
ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por
ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos
fueron practicados de manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla la
labor de preparación y realización de los mismos.

 Calculo

Verificación matemática de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que

son resultado de cómputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor
puede cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante el
cálculo independiente de las mismas.

6. ¿POR QUE SON IMPORTANTES LAS AUDITORIA?

Principalmente, las compañías se benefician con la auditoria debido a que

genera un efecto positivo por los resultados que brinda, ya sea favorable o
negativo, pero son reales; ante ello se tomará las medidas correctivas para ser
administrada correctamente en todos los equipos corporativos de la empresa.
Asimismo, contribuye a la empresa mediante información detallada de
contabilidad: evalúa objetivos, examina la administración y gestión, emite
recomendaciones para la empresa.

7. ¿PARA QUE SE AUDITA?

La actividad de auditar consiste en realizar un examen de los procesos y de la

actividad económica de una organización para confirmar si se ajustan a lo
fijado por las leyes o los buenos criterios. Por lo general, el término se refiere a
la auditoría contable, que consiste en examinar las cuentas de una entidad.

8. ¿POR QUE QUIEN AUDITA DEBE CONOCER TODOS

LOSPROCESOS DE LAS EMPRESA?

Se requiere que el profesional que la realice tenga un gran conocimiento de la

entidad a auditar, con respecto a su estructura organizacional, funcionamientos
(procesos) internos y externos, el entorno en que se desarrolla y la
normatividad el auditor debe analizar las especificidades de la compañía y del
sector en el que trabaja es decir conocer todo lo correspondiente a la empresa:
empleados, sueldos, capital, inversiones, entre otros

9. ¿QUE SE BUSCA EN UNA AUDITORIA?

El objetivo principal de una Auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un

sistema de información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el
mismo. Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al área
examinada y al usuario del dictamen o diagnóstico.

En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:

 Descubrir fraudes
 Descubrir errores de principio
 Descubrir errores técnicos

10. ¿CUAL ES LA RELACION CONTROL INTERNO- AUDITORIA?

Sistema de control interno es un proceso de control integrado a las actividades

operativas de los entes, diseñado para asegurar en forma razonable la
fiabilidad de la información contable; los estados contables constituyen el
objeto del examen en la auditoría externa de estados contables, esta relación
entre ambos muestra la importancia que tiene el sistema de control interno para
la auditoría externa de estados contables.

11. ¿QUE CONTIENE EL INFORME COSOSI Y COSOII?

La organización COSO publicó el informe COSO I, integrando los diversos

conceptos en una sola definición: “Es un proceso efectuado por el consejo de
administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado
con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

 Eficacia y eficiencia de las operaciones

 Fiabilidad de la información financiera
 Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables

La estructura del estándar se dividía en cinco componentes:

1. Ambiente de Control
2. Evaluación de Riesgos

3. Actividades de Control

4. Información y Comunicación

5. Supervisión

COSO II: Para el año 2004 la organización COSO mostró más relevancia
posterior a los acontecimientos sucedidos por Enron, WorldCom y otras
empresas en los Estados Unidos, a partir de los años 2001 y 2002, se publicó
el Enterprise Risk Management - Integrated Framework (Marco integrado de
Gestión de Riesgos) o conocido como COSO II o COSO-ERM, vino a dar un
nuevo enfoque a las prácticas del concepto de Control Interno e introduciendo
la importancia de una gestión de riesgos adecuada, haciendo que todos los
niveles de la organización se involucre

La novedad que introduce COSO II-ERM es la ampliación de componentes de

COSO I de cinco a ocho:

1. Ambiente de control

2. Establecimiento de objetivos

3. Identificación de eventos

4. Evaluación de Riesgos

5. Respuesta a los riesgos

6. Actividades de control

7. Información y comunicación

8. Supervisión

12. ¿POR QUE LA AUDITORIA INTERNA SE LE PUEDE LLAMAR

PREVENTIVA?

Se sostiene que la función del auditor interno es revisar minuciosamente las

operaciones de la empresa, con el fin de detectar fraudes o errores e
informarlos a los niveles superiores de la organización. Su finalidad es
impedir que el autor del hecho siga cometiendo el ilícito o el mismo error en el
futuro.

13. ¿QUE ES AUDITORIA INTERNA Y QUE ES AUDITORIA EXTERNA?

Auditoría Interna

Auditoría Interna es aquella realizada dentro de la organización, basándose en

las Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna, con el fin de
revisar, analizar y evaluar información de tipo económico, a luz de los
procedimientos internos de control establecidos y de las regulaciones legales
aplicables, y comunicar los resultados a las partes interesadas proponiendo a
la vez alternativas de solución. La Auditoría Interna es un control para los
demás controles. Constituye un control administrativo que funciona sobre la
base de la medición y evaluación de otros controles dentro de la organización.
La Asociación de Auditores Internos de El Salvador define la Auditoría Interna
como “una función independiente de control, establecida como un servicio
dentro de una organización para examinar y evaluar sus actividades. El objetivo
de la Auditoría Interna es ayudar a los miembros de la organización en el
cumplimiento efectivo de sus actividades. A este fin les proporciona análisis,
valoraciones, recomendaciones, consejos e información, relativos a las
actividades revisadas”.

Auditoría Externa

“Auditoría practicada por una persona que no pertenece al personal de la

Empresa. También llamada Auditoría Independiente” Refiriéndose a la
Auditoría Externa, las NIC mencionan que “El objetivo de una Auditoría de
Estados Financieros es hacer posible el expresar una opinión sobre si los
Estados Financieros están preparados, respecto de todo lo sustancial, de
acuerdo a un marco de referencia para reportes financieros identificados o a
otros criterios. Las frases usadas para expresar la opinión del Auditor son dar
un punto de vista verdadero y justo o presentar en forma apropiada, en todos
los aspectos sustanciales, que son términos equivalentes”. La Auditoría
Externa tiene como objetivo primordial opinar sobre razonabilidad de las cifras
de los Estados Financieros en un período determinado, entendiéndose por
razonabilidad el apego a los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, los cuales rigen la aplicación de la Contabilidad. El informe del
Auditor es la expresión de una opinión profesional o de la ausencia de ésta
sobre los Estados Financieros.
 14. ¿QUE REFLEJA UNA AUDITORIA?

Debe reflejar la situación económica de una empresa, la legalidad de todos los

productos y actuaciones, detectar los errores técnicos que se estén cometiendo
en la empresa, Conocer la situación actual y exacta de la empresa en general o
en algo concreto, Dar credibilidad y confianza frente a posibles inversores o
entidades financieras.

15. ¿CÓMO SE DEBEN PRESENTAR LOS INFORMES DE AUDITORIA?

El informe de auditoría tiene que estar recogido de forma escrita lo ante posible
para así facilitar que el auditado comience a realizar las acciones correctivas
necesarias. Por regla general, todos los informes de auditoría son presentados
en un plazo que no supere los 10 días laborales siguientes a la última reunión.
En el informe de auditoría se debe incluir:

Información previa: en esta etapa se describe el propósito, el campo de

aplicación y los objetivos de la auditoría. Se prepara un listado de la empresa
que va a ser auditada con la fecha y el lugar de la auditoría, además de los
auditados y los auditores que van a participar en la auditoría. En esta sección
se incluye la autoridad de aprobación del informe y las firmas pertinentes.

Resumen para ejecutivos: puede que los ejecutivos clave no estén a tiempo
para que sean leídos en el informe completo. Si no existiera esta sección, todos
los descubrimientos de la auditoría no recibirán la atención debida. Se tiene
que resumir la eficacia que ha sido observada por los elementos del Sistema
de Gestión Ambiental ISO 14001 siendo el objeto de la auditoría. Además se
tiene que incluir un breve resumen de no conformidades y proponer el plazo de
tiempo estimado para presentar un plan de acciones correctivas. Identificación
de los descubrimientos: en el informe se identifican las no conformidades y las
pruebas objetivas que han sido justificadas. Para esto existen muchos
formatos.

16. ¿POR QUÉ LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION

FINANCIERA HACEN DE LA AUDITORIA UN PROCESO MAS REAL,
MAS CONCRETA Y MAS ENTENDIBLE?
Las NIIF hacen de la auditoria un proceso más real dado a que los estudios
financieros de la empresa son más transparentes y confiables, de mejor
calidad, más simplificados, concretos, con mejores estrategias, sistematizados
y estandarizados para su mejor comprensión.

17. ¿QUE SON LAS NIIAS?

Las NIAS son un conjunto de normas expedidas por la Federación

Internacional de Contadores (IFAC) las cuales le permiten al Revisor Fiscal o
Auditor desarrollar un trabajo profesional con herramientas de alta calidad
reconocidas a nivel mundial. Dicha normas son una plataforma técnica para la
adecuada obtención de evidencias en el proceso de auditoría y el posterior
informe sobre la razonabilidad de los estados financieros.

18. ¿CÓMO VE LA RELACIÓN PROCESO CONTABLE-AUDITORIA?

Esta relación se refleja cuando en la auditoria se inspecciona y verifica el

contenido de la información financiera presentada por la empresa y donde se
evalúa la presentación de los ciclos contable Podemos decir que requiere un
conocimiento profundo de los procedimientos y normas de contabilidad. Un
auditor general, será un contador que tenga conocimientos sobre los
procedimientos y normas de auditoría. Ambos procesos tienen por objeto
específico que los registros de la empresa reflejen con exactitud su situación
financiera Muchos casos deben también tener conocimiento sobre las leyes,
normas y regulaciones establecidas por las diferentes autoridades.

Diferencias: La contabilidad es un proceso diario, Compilada por los empleados

de la empresa, Dar un grado de confianza a la información financiera, Conocer
las normas contables (NIC / NIIF).

19. ¿CÓMO VE LA RELACIÓN AUDITORIA- REVISORÍA FISCAL?

La revisoría fiscal y la auditoría financiera externa están dirigidas a la revisión

de los estados financieros de la empresa; no obstante, desde su naturaleza,
funciones, finalidades en el seno del ente económico y alcance tienen
marcadas diferencias, por lo que la revisoría fiscal no puede compararse con la
auditoría externa. A continuación se resaltan las principales diferencias:
Origen del nombramiento: el cargo de revisoría fiscal es obligatorio y opera por
mandato de la ley para los entes económicos que reúnan los requisitos
señalados en la norma respectiva; por su parte, la auditoría externa tiene un
carácter meramente voluntario por parte de la junta directiva, junta de socios o
asamblea general de accionistas.

Alcance: el control ejercido por la revisoría fiscal al ente económico es integral

a todas las áreas y operaciones de la empresa, mientras que el alcance del
examen del auditor se limita a los términos del contrato de servicios
profesionales celebrado con el usuario del servicio.

Intereses: la auditoría externa opera en interés de los administradores de la

entidad y está dirigida a la empresa o terceras personas, mientras que la
revisoría fiscal salvaguarda los intereses de los asociados y/o de las partes que
conforman el ente económico y con ello el interés del mismo gobierno dirigido a
la empresa, terceras personas, el Estado y la sociedad.

Subordinación: la auditoría externa está subordinada a la administración de la

organización a quien le rinde cuentas por el resultado de su gestión, mientras
que la revisoría fiscal como controlante absoluto de la entidad solamente se
encuentra sujeta al máximo órgano del ente, la asamblea general o junta de
socios.

20. ¿CÓMO DEBEN SER LOS INFORMES DE UNA AUDITORIA?

Toda auditoría debe entregar un informe detallado de las irregularidades y

falencias encontradas en el sistema contable de la entidad examinada,
señalando el origen de las mismas y -de ser posible- algunas recomendaciones
para subsanarlas.

El informe debe incluir: Los objetivos de la Auditoría, su alcance y

metodología; Exponer con claridad los hallazgos significativos y sus
conclusiones; y Declarar que la Auditoría se realizó de acuerdo con estas
normas.

Los informes por escrito son necesarios para: Comunicar los resultados de
la Auditoría a los dirigentes y funcionarios que correspondan de los niveles de
dirección facultados para ellos Reducir el riesgo de que los resultados sean mal
interpretados; y Facilitar el seguimiento para determinar si se han adoptado las
medidas correctivas apropiadas.

El Formato general de los informes de Auditoría y criterios generales de

contenido, debe ser uniforme, y cumplirse en todas las Auditorías que se
realicen. Las disconformidades comúnmente encontradas son:

Incumplimiento de los estatutos de la empresa.

Errores u omisiones en los procesos de registro contable.

Incumplimiento de disposiciones legales y fiscales.

Sistemas contables deficientes.

En menor medida, se encuentran fraudes o maniobras encaminadas al defalco

de la empresa o al incumplimiento de las cargas fiscales.