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GRUPO DE
EMPRESAS IPAL S.A.
Propuesta de Auditoría
Abril 2016
KPMG,
Auditoría
corporativa que
agregará valor a
IPAL S.A.
KPMG en Chile cuenta con 37 Socios y 6 managing
directors, más de 1.200 profesionales distribuidos en
4 oficinas ubicadas en las ciudades más
importantes del país, para ofrecer servicios de
auditoría, impuestos, asesoría y servicios
empresariales.
índice
5 Carta de KPMG a IPAL S.A.
6 Nuestro Compromiso
8 Resumen Ejecutivo
17 Metodología KPMG
18 Estrategia de transición de auditores
19 Modelo de Auditoría para IPAL S.A.
20 Un enfoque que genera valor
23 Metodología de Integración Multidisciplinaria
24 Metodología complementaria de aseguramiento de calidad
26 Equipo de Trabajo
29 Un equipo de primer nivel al servicio de IPAL S.A.
30 Plan de Auditoría
32 Plan de Trabajo para la Auditoría de IPAL S.A.
33 Sus riesgos dirigen nuestra Auditoría
48 Cronograma de actividades
43 Informes a emitir
44 Honorarios
45 Honorarios altamente competitivos
46 Valor Agregado
47 Anexos
48 Curriculum Vitae
56 Otras Anexos Importantes
Esta propuesta la realiza KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada
chilena y una firma miembro de la red de firmas independientes de KPMG afiliadas a KPMG
International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza, y está en todos los aspectos
sujeta a los procedimientos de aceptación de nuestros clientes y compromisos, así como también
a la negociación, acuerdo y firma de una carta convenio o un contrato específicos. KPMG
International no provee servicios a clientes. Ninguna firma miembro tiene autoridad para obligar o
comprometer a KPMG International ni a ninguna otra firma miembro frente a terceros, ni KPMG
International tiene autoridad alguna para obligar o comprometer a ninguna firma miembro.
Nuestra Misión
Nuestra Visión
Nuestra Valores
Trabajamos en equipo.
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NUESTRO COMPROMISO
Confianza
Nuestro compromiso con la excelencia
profesional junto a un comportamiento
consecuente y orientado a nuestros clientes, nos
permiten establecer una relación de largo plazo
basada en la confianza, como pilar fundamental y
alma de nuestro negocio y reputación.
Credibilidad
Hemos asignado un equipo de trabajo con
profesionales de amplia experiencia y destacada
trayectoria en diferentes áreas, con gran dominio
en su área de especialización que tienen
perspectiva global capaces de anticipar el cambio
para elaborar juicios con fundamento y ofrecer
soluciones prácticas y sustentables.
Calidad
La calidad la reflejamos tanto en nuestras ideas,
como en nuestros resultados. Realizaremos un
trabajo donde aportaremos a la Compañía
recomendaciones al Directorio y Administración
que contribuyan efectivamente a mejorar la
administración de los riesgos de las sociedades,
sus procedimientos y el cumplimiento
normativo.
Comunicación y Cercanía
Brindaremos apoyo proactivo en asistir a la
administración, a través de reuniones periódicas
en temas técnicos relacionados con su negocios,
mejores prácticas en administración de riesgos y
sistemas computacionales y cambios
normativos, a través de una comunicación fluida,
cercana, abierta y honesta con la accesibilidad
requerida.
Conocimiento
la Compañía tendrá acceso a CONOCIMIENTO
actualizado de KPMG en Chile y los beneficios de
su red global.
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RESUMEN
EJECUTIVO
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Queremos demostrar a IPAL S.A. que a través de un equipo de calidad, con nuevas ideas y un enfoque en las
áreas de riesgo, obtendrán los verdaderos beneficios de una visión fresca. Nuestros reportes serán claros,
sencillos y directos, reflejando los aspectos de riesgo, en caso de existir, que enfrenta su negocio con una visión
sólida e independiente.
Nuestra primera tarea en la implementación del plan de auditoría es hacer realidad nuestra promesa de
transición y entregarles una evaluación robusta de los controles financieros internos de las Sociedades y
contribuir, en la consolidación de la convergencia a IFRS en toda su extensión.
Hemos seleccionado para IPAL S.A. un equipo multidisciplinario de profesionales altamente calificados, quienes
han formado parte de equipos internacionales y están dedicados a prestar servicios de calidad internacional y
entrega local. Con amplio conocimiento de la industria en general y con los recursos, enfocados en su industria,
de la red global de firmas miembros de KPMG, tenemos la certeza de estar en capacidad de estar a la altura de
sus exigencias.
En un mercado altamente competitivo y una industria que se transforma y presenta grandes desafíos, IPAL S.A.
necesita confiar en que sus estados financieros son razonables y cuenta con una efectiva y consistente
estructura de control a través de sus operaciones que puedan contribuir a la toma de decisiones presentes y
futuras y en estricto cumplimientos con las normas y regulaciones de la SVS y Gobiernos Corporativos. Al
seleccionar a KPMG para efectuar su auditoría, ustedes tendrán un equipo de profesionales que no sólo traerán
toda la riqueza de sus conocimientos para el beneficio de IPAL S.A. sino que pueden estar seguros que podrán
acceder a cualquier recurso que necesiten en cualquier lugar del mundo.
La propuesta de KPMG considera un alto nivel de involucramiento en la auditoría de su nivel ejecutivo, Socios,
Directores y Gerentes, para asegurar adecuada supervisión y con esto, la calidad del trabajo que se entregará a
ustedes.
Cristián Bastián, Socio Principal de KPMG Chile, tendrá la autoridad para gestionar, todos los recursos de KPMG
de la forma que considere más conveniente para garantizar el mejor servicio posible, de acuerdo con los
intereses de las Sociedades, en los diferentes servicios solicitados.
Michael Wessel, Socio Líder a cargo de la auditoría, será el responsable de dirigir el desarrollo de la estrategia de
auditoría, y de garantizar la calidad y cumplimiento de los aspectos contenidos en esta propuesta, así como
también, tendrá a su cargo, de forma permanente, el proceso de comunicación con la Administración Superior
de IPAL S.A.
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KPMG Auditores Consultores Limitada pone a la disposición de la Compañía los beneficios de una asociación
internacional, con el respaldo de una práctica de alrededor de 30 años de experiencia en el mercado local,
integrando innovadores métodos de trabajo, creando nuevos servicios y aprovechando el poder de la tecnología en
beneficio de nuestra diversificada y amplia cartera de clientes.
En estos últimos años, hemos consolidado en Chile un desarrollo sólido y permanente, al ser líderes en tasa de
crecimiento de participación de mercado, en la integración de personal profesional de primer nivel y en la
introducción de las mejores prácticas de una de las Firmas más importantes del mundo, pertenecientes al grupo de
las Cuatro Grandes (Big Four).
KPMG en Chile
• Más de 1.200
profesionales
• 37 socios y 6
Managing
Santiago Santiago
Directors Isidora Goyenechea 3520 Apoquindo 3039
• 120 Directores y
Gerentes
• 4 Oficinas:
Santiago, Viña del
Mar, Concepción y
Puerto Montt
• Más de 1.200
Viña del Mar Concepción
Clientes Av. Libertad 269 O’Higgins 940
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Globalmente, nuestra estructura internacional se expande a 156 países y cuenta con más de 155.180 profesionales que
trabajan en las firmas miembro en todo el mundo.
KPMG International Cooperative es la entidad a la cual todas las firmas miembro de la red de KPMG están afiliadas.
KPMG International Cooperative desempeña actividades comerciales para el beneficio de la red de firmas miembro de
KPMG pero no provee servicios profesionales a clientes. Los servicios a clientes son provistos exclusivamente por las
firmas miembro.
La estructura de KPMG International Cooperative soporta la consistencia de la calidad del servicio y el cumplimiento de
los valores acordados en cualquier parte del mundo que las firmas miembro operen.
Uno de los propósitos principales de KPMG International Cooperative es facilitar la prestación por parte de las firmas
miembro de servicios de Auditoría, Impuestos y Asesoría de alta calidad a sus clientes. KPMG International Cooperative
establece y facilita la implementación y mantención de políticas y normas de trabajo y conductas uniformes por las
firmas miembro y protege y mejora el uso del nombre y la marca de KPMG.
Para cumplir con estos altos estándares, KPMG en Chile se rige tanto por reglas y acuerdos internacionales de práctica
profesional, como los requerimientos regulatorios locales.
En lo que se refiere a nuestras reglas locales de Gobierno Corporativo, que en todo caso están alineadas con las políticas
internacionales, nuestra Firma cuenta con un Pacto de Socios, el que reconoce como principales órganos de la sociedad
a la Asamblea de Socios, Comité de Socios y Socio Principal.
Adicionalmente, contamos con 4 comités encargados de velar por la aplicación de las políticas, leyes, regulaciones y
mejores prácticas que son los siguientes:
• Comité de Socios
• Comité de Administración de Riesgos y Calidad
• Comité Disciplinario
• Comité de Práctica Profesional
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* Las Global 2.000 están basadas en las 1.200 empresas más grandes del Mundo. Las Global 1.200 es una
combinación de las empresas listadas anualmente en: Financial Times Global 500, de Business Week Global
1.000 y de Fortune Global 500.
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KPMG, es reconocida por su aporte continuo al ambiente de negocios y al mercado en distintas temáticas. Es
así como dicho reconocimiento sustenta alianzas que destacadas instituciones mantienen con nuestra firma:
Santiago
Asociación de Empresas de
la V Región
Destacamos, nuestra alianza estratégica con SOFOFA que ya lleva muchos años. Esta asociación tiene
como objeto de potenciar acciones destinadas a impulsar el crecimiento en nuestro país, por medio de
ámbitos tan diversos como son asuntos regulatorios, responsabilidad social, entre otros.
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Todos los miembros del Instituto del Comité de Directores en Chile cuentan
con acceso inmediato a los Institutos establecidos en otros países. A través
de esta iniciativa, nuestros clientes fortalecen su visión estratégica de los
miembros de los Directorios, Comité de Directores y otros altos ejecutivos,
adoptando las Mejores Prácticas en Gobierno Corporativo.
Boletín ACI
En 2008, KPMG en Chile
decidió impulsar el
funcionamiento de ACI Chile.
El propósito es entregar
información, investigaciones,
métodos y herramientas.
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METODOLOGÍA
KPMG
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• Un alto involucramiento de nuestros ejecutivos con las contrapartes claves de IPAL S.A. a través de
todo el proceso de Auditoría.
• La planificación conjunta de un plan de transición que permita lograr con eficiencia, oportunidad y
calidad en los objetivos planteados.
• Una estrategia de comunicaciones oportuna y efectiva entre los miembros del equipo de trabajo y
los ejecutivos de IPAL S.A. para asegurar un ambiente apropiado y la disposición de los recursos
necesarios para el desarrollo del trabajo.
• Un equipo experimentado de profesionales que facilitarán la ejecución de la auditoría.
• Un enfoque de auditoría integrado que involucra a especialistas en distintas disciplinas financieras,
tecnológicas, legales y de riesgos relevantes para la industria en que participa IPAL S.A.
Definición de controles a
Revisión de Papeles de
Análisis de principales probar
Trabajo de los auditores
criterios contables anteriores
Presentación a la
Análisis de transacciones Administración del
inusuales que se espera programa de Auditoría anual
que ocurran durante el año
Retroalimentación continua
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Nuestro enfoque asegura consistencia, calidad, el uso de tecnología y coordinación global a lo largo de todo el
proceso de auditoría.
Nuestro modelo descrito de auditoría lleva implícito el desarrollo de 6 pasos claves para
el éxito de nuestra auditoría, sumando una etapa de retroalimentación a las 5 etapas de
nuestra metodología.
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• Una planificación del trabajo conjunta, participativa y oportuna, donde analicemos en profundidad los modelos de
negocio, identificación de los riesgos y los controles asociados.
• Un enfoque integral, con un equipo multidisciplinario de profesionales altamente calificados en normativa local e
IFRS, impuestos, tecnologías de la información, riesgo de mercado, finanzas corporativas, entre otros, que
incrementará la eficacia de nuestro trabajo y el valor adicional para IPAL S.A.
• Una comunicación, rápida, clara y fluida con los socios y el equipo directivo durante todo el ejercicio, basada en
nuestra cultura de transparencia y apertura, con la debida confidencialidad y cuidado de los aspectos críticos
para IPAL S.A.
• El compromiso de llevar a cabo una auditoría sin sorpresas. Nuestras conclusiones sobre los principales asuntos
se comunicarán siempre con tiempo suficiente para poder identificar e implementar soluciones antes del cierre
del ejercicio.
Nuestra Metodología considera las siguientes etapas:
1. Planeación
Entendimiento del negocio
• Completar los Modelos de Negocio a • Mapa de Riesgo de Auditoría que
Nivel de Entidad por operaciones. muestre el riesgo de auditoría inherente
• Mapas de Riesgos de Negocio que para políticas contables críticas.
indican la probabilidad e importancia de • Determinar el enfoque de auditoría
los riesgos de negocio. planificado por operación / división.
2. Evaluación del Control Interno
Evaluación de riesgos
• Actividades de contabilidad y reporte. • Entorno de control y KPI financieros.
• Riesgos de estado financiero. • Diseño, implementación y efectividad de
• Respuesta de la Administración a los los controles clave.
riesgos.
3. Pruebas Sustantivas
Evidencia de auditoría
• Llevar a cabo recorridos de los • Juicios y estimaciones clave.
procesos. • Pruebas sustantivas.
• Probar/reprocesar controles internos • Transacciones no rutinarias.
seleccionados. • Calidad de las ganancias.
• Revisar sistemas críticos de tecnología • Revisar temas contables específicos.
de información.
4. Evaluación de Resultados y reportes
Evaluación de auditoría
• Evaluación general de estados • Preparar la información para
financieros. presentación al Comité de Directores de
• Revisión de revelaciones bajo NIIF. IPAL S.A.
• Evaluar diferencias de auditoría.
• Formar opiniones de auditoría.
5. Informes a Entregar
• Plan de Auditoría. • Cartas a la Administración, incluyendo
• Informes de Avances. deficiencia.
• Opiniones de Auditoría. • Informes a Entes Reguladores.
• Informe del comité de Auditoría.
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Nuestro modelo descrito de auditoría lleva implícito el desarrollo de 6 pasos claves para el éxito de nuestra
auditoría, sumando una etapa de retroalimentación a las 5 etapas de nuestra metodología. Considerando la
importancia que IPAL S.A. tiene como cliente para nosotros, será incluida en el programa Client Care de KPMG
en Chile, creado especialmente para nuestros principales clientes.
A continuación detallamos la descripción de nuestros seis pasos para la realización de una auditoría exitosa en
su empresa:
1 Planeación de la auditoría
• El plan se acordará con el equipo de IPAL S.A. y será presentado para su aprobación al Comité de Directores.
• Evaluamos el riesgo de que existan errores significativos en los estados financieros, incluyendo aquellos que
resultan de un error o de una irregularidad (fraude).
• Desarrollamos una estrategia de auditoría que responda a los riesgos identificados.
• Los aspectos que consideraremos con mayor prioridad en nuestro plan detallado de auditoría que incluye la
revisión y discusión de sus criterios contables, impactos de las nuevas adquisiciones y reestructuraciones
operacionales, planes de inversión, las plataformas tecnológicas en TI que interactúan y evaluación de los
controles a nivel de entidad.
• Definir un plan detallado de actividades y fechas, así como sus responsables.
La evaluación del riesgo y de los controles existentes sobre éste, son elementos directrices de nuestro proceso
de auditoría. Nos adelantamos en “¿Qué podría salir mal?¨ “¿Cuándo falla un control, cuál será el impacto en los
estados financieros?”. Entonces determinamos si esto tendrá como resultado un error importante o no. Cuando
pueda existir un riesgo potencial importante de error, nos aseguramos de que el alcance esté en el ambiente de
control relacionado para pruebas, ya sea mediante auditoría interna o externa. Para efectos de los estados
financieros puede ser necesario probar los controles en todo el período, de modo que podamos depositar
nuestra confianza en que esos controles reduzcan los procedimientos sustantivos.
• Presentaremos de manera integral los riesgos más importantes del negocio asociados con las áreas de TI,
Impuestos y el proceso financiero.
• Una guía que generamos permitirá establecer las acciones y/o controles necesarios para mitigarlos.
• Centraremos nuestros esfuerzos en los riesgos de negocio más representativos, que tengan impacto en los
estados financieros, logrando así una mayor eficiencia y reducción de costos.
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3 Pruebas sustantivas
• Nuestra materialidad basada en una evaluación del riesgo de error significativo, nos permite definir un nivel de
desviación aceptable.
• Comparamos los montos generados por la entidad con nuestras expectativas y evaluamos los resultados.
• Combinamos técnica y procedimientos para disminuir el riesgo de que ocurra un error material en los estados
financieros.
• Mantenemos constante comunicación durante el desarrollo de nuestros procedimientos sustantivos, con la
finalidad de disminuir el riesgo de auditoría y trabajando anticipadamente las soluciones a los hallazgos y, así
lograr eficiencia durante este proceso.
Preparamos un reporte específico que detallará nuestras conclusiones al Comité de Directores, el Gerente
Corporativo de Finanzas, así como otros niveles involucrados.
5 Informes a entregar
Como resultado del proceso de auditoría externa y consecuente con lo requerido por ustedes, emitiremos, en
términos generales para las empresas comprendidas que incluye sólo a las empresas chilenas, los siguientes
informes:
El último paso que otorga el cierre a nuestros proceso de Auditoría bajo el enfoque de prestar un servicio de
excelencia y que es fundamental para el éxito del proyecto y la mejora continua de nuestros servicios.
Se realizará un Client Care Balanced Scorecard del resultado de las evaluaciones efectuadas, con respecto a la
satisfacción en cuanto a la coordinación, cumplimiento en tiempos, desempeño, proactividad, aporte de nuevas
ideas, capacidad de respuesta y nivel de relacionamiento que nos permitan mejorar continuamente identificando
oportunidades de mejora relevantes para IPAL S.A.
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MODELO DE INTEGRACIÓN
Razonabilidad de cálculo
renta líquida del cliente
Expertise en
sistemas para IPAL Razonabilidad de
S.A. modelos de
valorización
TAX
IRM CF
Razonabilidad Detección y
bajo NIIF prevención de
fraude
IFRS Forensic
Equipo
Razonabilidad central de
de la
valorización de FRM Auditoría Gob. Mejores
instrumentos Corp. Prácticas
financieros
Una opinión
independiente y confiable
Una visión global para abordar
los hallazgos
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Las auditorías de alta calidad contribuyen directamente a la confianza del mercado. Compartimos su objetivo de
lograr una información financiera creíble y transparente.
En KPMG consideramos que la calidad de la auditoría no se trata sólo de lograr la opinión correcta, sino de cómo
se llega a esa opinión. Se trata de los procesos, el pensamiento y la integridad que soportan la opinión de
auditoría. En KPMG vemos el resultado de una auditoría de calidad como la emisión de una opinión de auditoría
apropiada e independiente en cumplimiento con las normas de auditoría. Esto significa, ante todo, ser
independiente, cumplir con nuestros requerimientos legales y profesionales y ofrecer un conocimiento y
asesoramiento imparcial a nuestros clientes. Usamos nuestros siete factores clave de calidad de auditoría para
articular lo que la auditoría de calidad significa para KPMG, para destacar de qué es responsable cada socio de
auditoría y miembro del personal.
En su condición de comprador de servicios de auditoría entendemos que para IPAL S.A. es difícil determinar si su
auditoría es de alta calidad, ya que lo que conlleva a la calidad de auditoría es un conjunto complejo de factores
que a menudo son poco claros y difíciles de medir. Como resultado, reconocemos que debemos ser
transparentes respecto a lo que hacemos para que IPAL S.A. pueda depositar su confianza en nosotros. Creemos
que compartir con IPAL S.A. nuestros siete factores clave únicos les permite entender mejor la calidad del
servicio de auditoría que proveemos.
Hemos considerado cada uno de estos siete factores de auditoría individualmente para asegurar
que nuestra combinación de experiencia en la industria, capacidad técnica, estructuras de soporte
y enfoque de auditoría general resultarán en una auditoría de alta calidad para IPAL S.A.
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Nuestra aplicación Sentinel permite que el equipo de trabajo y el Socio a cargo del trabajo de auditoría revisen,
aprueben y verifiquen las relaciones de servicios de KPMG con empresas comerciales a nivel mundial,
asegurando que ningún equipo de trabajo de KPMG de ningún lugar del mundo preste inadvertidamente un
servicio prohibido a un cliente de auditoría o sus empresas relacionadas en otro país.
Es un programa de revisión funcional que ayuda a calificar a los miembros de la firma KPMG Internacional, al
cumplimiento con las políticas de administración de sistemas de control de riesgo, asegurando su consistencia y
calidad global. Los riesgos evaluados son sistemas de confidencialidad, Ética e Independencia y Uso de la
Tecnología.
Independencia
El sistema de cumplimiento de las normas de independencia de KPMG (KICS), un buscador basado en Internet,
monitorea las inversiones y otros intereses financieros de KPMG y las inversiones personales de los Socios y
gerentes que podrían comprometer la independencia. El sistema incluye bases de datos de acciones, bonos y
fondos comunes de inversión que cotizan en bolsa, e indica si un título o un fondo que cotiza en bolsa en los
Estados Unidos constituye una “entidad restringida”. Los Socios, gerentes senior, gerentes, algunos directores y
otros profesionales que mantienen contacto con los clientes deben utilizar el buscador KICS para determinar si
una potencial inversión, préstamo u otra relación financiera está permitida.
Conflictos
Nuestro sistema de verificación de conflictos se basa en una base de datos de conflictos que contiene
información actualizada sobre las relaciones de negocios actuales y aquellas prohibidas. A pedido del equipo de
trabajo, nuestro Grupo de Ética y Cumplimiento genera un informe de conflictos desde esta base de datos y el
Socio a cargo revisa el informe y actúa de acuerdo con los hallazgos.
Esta propuesta ha sido realizada por KPMG Auditores Consultores Ltda., una sociedad de responsabilidad limitada
de Chile y firma miembro de la red KPMG de firmas miembro independientes afiliadas a KPMG International
Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza, y está sujeta en todos los aspectos a los procedimientos
de aceptación del cliente y del trabajo como también la negociación, el acuerdo y la firma de una carta específica
de contratación. KPMG International no presta servicios a clientes. Ninguna firma miembro tiene autoridad para
obligar o comprometer a KPMG International o cualquier otra firma miembro en relación con terceros, ni tampoco
KPMG International tiene tal autoridad para obligar o comprometer a ninguna firma miembro.
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EQUIPO DE
TRABAJO
”
Michael Wessel
Socio a cargo de la Auditoría
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Otros especialistas 4 5
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IPAL S.A.
Cristián Bastián
Socio Principal y Calidad de
Servicio al Cliente
Michael Wessel
Socio a cargo de la Auditoría
Tecnología de la
Información Staff de Auditoría Gloria Mardones
Victor Muñoz Directora Impuestos
IPAL S.A.
Riesgo Financiero
y de Seguros
Oscar Urzúa
Forensic
Luis Felipe Encina
En Anexo I.1. adjuntamos los currículum de los profesionales asignados al equipo de auditoría
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PLAN DE
AUDITORÍA
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IPAL S.A.
Claves de la Transición
Plan de Auditoría
Plan de Transición
Un cambio de auditores externos puede ser un asunto significativo. En KPMG creemos firmemente en que se puede lograr
un proceso de transición sin sobresaltos, involucrándonos oportunamente y eficientemente en la estructura y operatoria de
IPAL S.A.
Aplicaremos una transición eficiente y transparente gracias a nuestra estrategia de transición descrita en el capítulo de
Metodología de esta propuesta.
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Nuestra auditoría seguirá activamente la marcha de su negocio y adaptará en consecuencia nuestras etapas del
proceso de auditoría a su empresa. Le ayudaremos a evitar sorpresas de última hora, analizando el negocio que se
encuentra detrás de los estados financieros, para obtener así un entendimiento total de su estrategia, objetivos de
negocio, productos, riesgos y controles.
Nuestro enfoque consigue una evaluación dinámica del riesgo, permaneciendo nuestra atención centrada en su
entorno de control y en los esfuerzos que se realizan para solucionar las debilidades de control identificadas. Nuestro
análisis estratégico y del proceso de negocio se llevará a cabo a nivel de cada área de negocios para IPAL S.A.,
adaptando el esfuerzo de auditoría a la propia estructura de gestión del riesgo y la organización del negocio.
Pruebas
Planificación Control Interno Conclusión
Sustantivas
Revisión
Entendimiento Evaluación
limitada al
Análisis de de los del diseño y Evaluación
Definición 30/06 Calidad de
Reuniones las principales efectividad de hallazgos
del enfoque Hard close al servicio de
iniciales actividades procesos y de los y emisión de
de auditoría 30/09 KPMG
de IPAL S.A. transacciones controles informes
Validación
de negocio establecidos
final al 31/12
Julio/Agosto
Febrero
Mayo Mayo Mayo Mayo Septiembre Oct/Nov Marzo
Marzo
Feb/Mar
Examen Discusión de
Entender sus Entender y
Entender el detallado y hallazgos de
políticas evaluar el Identificar los Probar la
negocio de la analítico de control y
contables, ambiente de controles efectividad
Compañía, su las borradores con Mejora
prácticas de control relevantes del diseño y
industria y su transacciones la continua
negocio y general de la para cada operación de
ambiente y obtención administración
riesgos entidad y de la proceso los controles
regulatorio de evidencia y entrega de
involucrados tecnología (TI)
adicional informes
• Conocer a los contactos y • Presentar • Comunicación continua y oportuna con la Informes y Sugerencias
personas claves. planificación Administración. comunicación. para mejoras.
• Presentar el equipo de KPMG de auditoría • Comunicación y presentación de hallazgos • Informes y • Calidad de
y sus responsabilidades. para IPAL al Directorio. comunicación. trabajo
• Eficiencia en la transición de S.A. • Rápida respuesta a problemas que surjan. • Administración. realizado.
auditores. • Comunicación • Rápida adaptación a cambios, si fueran • Comité de • Calidad de
• Identificación de áreas preliminar de necesarios. Auditoría. comunicación
críticas. los riesgos y de
• Desarrollar la estrategia de identificados relación.
Auditoría. a nivel de la • Acuerdo de
entidad. un plan de
acción.
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IPAL S.A.
Teniendo en consideración las actividades de IPAL S.A. y basado en la industria, nuestro proceso de evaluación y
documentación de los principales procesos consideran los controles que mitigan los siguientes riesgos identificados:
Riesgos
• Factores políticos.
• Incremento de los costos (alimentos) / Valuación de inventarios, costos de venta.
• Deterioro de propiedad planta y equipo / Valuación de PPE.
• Dependencia de los sistemas de Información / Revisión controles generales y de aplicación de TI.
• Cumplimiento tributario / revisión impuesto 1° categoría, art 21 e impuestos diferidos.
• Servicios compartidos prestados a las filiales.
Como parte de nuestros procedimientos de auditoría efectuaremos visitas en terreno a las plantas, a las actividades
llevadas a cabo por las sociedades. Se revisarán los controles relacionados con la producción, orientado a analizar la
integridad y exactitud de los costos de producción en cada una de sus etapas.
Adicionalmente se efectuarán revisiones en terrenos para analizar los procesos de ingresos, tesorería,
remuneraciones y reportes financieros.
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NOMBRECL
Objetivos:
Efectuar una revisión intermedia de los estados financieros de IPAL S.A., al 30 de junio de 2016, para tener una
seguridad razonable que estos estados financieros no contenga ajustes significativos que debieran ser efectuados
para que estén de acuerdo con las normas internacionales de información financiera y normas de la
Superintendencia de Valores y Seguros (SVS).
Actividades:
Las principales actividades a realizar en esta etapa son las siguientes:
• Revisión de saldos a los estados financieros al 30 de junio de 2016, en base a procedimientos analíticos para
aquellas transacciones rutinarias, poniendo especial énfasis a las variaciones significativas y poco usuales en los
saldos contables.
Al finalizar esta etapa se emitirá un informe de revisión intermedia a los estados financieros al 30 de junio de 2016.
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IPAL S.A.
Objetivos:
Efectuar una validación preliminar de los saldos contables al 31 de octubre de 2016, con la finalidad de anticipar
trabajo de auditoría sobre aquellas áreas de mayor volumen de transacciones y verificar el adecuado
tratamiento contable de las partidas del los estados financieros; Identificar oportunamente situaciones que
requieren mejorar antes del cierre del ejercicio y verificar adecuado tratamiento contable.
Actividades:
• Circularización de clientes y proveedores y otras entidades externas que tengan operaciones relevantes con
la compañía.
• Validación de saldos a los estados financieros al 30 de septiembre, aplicando procedimientos de auditoría
para sustentar su razonabilidad.
• Pruebas de auditoría asistidas por computadora (Pruebas CAAT) a aquellas transacciones de mayor
volumen.
• Evaluación de la razonabilidad de los criterios establecidos por la Administración para el reconocimiento de
los ingresos, deterioros, valor razonable y otros estimados contables.
• Revisión de los rubros de Propiedades, Plantas y Equipos, el cual incluye su propiedad, valorización y
eventuales consideraciones de deterioro.
• Evaluación de los modelos utilizados para valorar los activos biológicos.
• Revisión conceptual de los criterios tributarios utilizados por IPAL S.A. en la determinación del impuesto a la
renta y otros impuestos que la afecten.
Dada la importancia de las Propiedades, Plantas y Equipos para IPAL S.A., se considera en nuestra auditoría una
revisión inspectiva de los bienes, para constatar su existencia, estado de operación y eventuales
consideraciones de deterioro. Lo que implicará visitas a terreno para una revisión de instalaciones en
pisciculturas y centros de cultivos.
Análisis de las existencia y valuación de los activos intangibles incluyendo la revisión del análisis periódico de
deterioro para los activos intangibles de vida útil indefinida correspondiente a concesiones acuícolas y derechos
de agua.
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NOMBRECL
Objetivos:
Efectuar un requerimiento preliminar a los temas importantes de los saldos contables al 30 de septiembre
de 2016, con la finalidad de:
• Anticipar los trabajos de auditoría y las instancias de discusión con la Administración y verificar el adecuado
tratamiento contable de estas partidas del los estados financieros de cierre de año.
• Identificar oportunamente situaciones que requieren mejorar antes del cierre del ejercicio.
• Coordinación y ejecución actividades
Actividades:
• Análisis de las mediciones de Biomasa y calendario de cosechas de los distintos centros de cultivos. Para el
cumplimiento de este objetivo, utilizamos un sistema de muestreo basado en unidades monetarias (MUS -
IDEA), lo que nos permite minimizar los tamaños de muestra, con la máxima confiabilidad sobre la
representatividad de toda la población sujeta a muestreo.
• Revisión de la valorización y valuación de la biomasa
• Circularización de bancos, abogados y otras entidades externas.
• Evaluación de la razonabilidad de los criterios establecidos por la Administración para el reconocimiento de
ingresos, provisiones y otras estimaciones.
• Revisión de posibles contingencias o litigios que pudieran afectar a las sociedades verificando su adecuado
tratamiento contable y revelación.
Al finalizar esta etapa de validación preliminar de saldos, se emitirá un informe a la Administración para informar
las conclusiones preliminares sobre asuntos significativos de contabilidad y auditoría, con la finalidad de corregir
cualquier desviación antes del cierre del ejercicio.
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IPAL S.A.
4. Validación final
En esta etapa revisamos los estados financieros y determinamos si la evidencia de auditoría obtenida para cada
objetivo de auditoría disminuye el riesgo de errores materiales en los estados financieros a un bajo nivel
aceptable, y si se han aplicado adecuadamente y consistentemente los principios de contabilidad incluyendo las
revelaciones relacionadas; adicionalmente, concluimos sobre asuntos específicos, tales como de litigios y
reclamos, y prepararemos una evaluación final de los asuntos relacionados con fraude.
Nuestra opinión de auditoría se basará en una revisión de los estados financieros finales y una evaluación
de toda la evidencia de auditoría de acuerdo con normas de auditoría.
Objetivos:
Conclusión de la auditoría y emisión de los informes en las fechas acordadas con la Administración.
Actividades:
d. Cronograma de Actividades
Nuestro trabajo será desarrollado para el grupo IPAL S.A. S.A. y nuestro compromiso es que el proceso de visitas
se desarrolle coordinadamente con ustedes.
• Adecuada selección de nuestro equipo de trabajo y el grado de compromiso de todos en este proyecto, garantiza
la puesta en marcha de un equipo coordinado desde el primer minuto.
• Nos reuniremos con la Administración de IPAL S.A., a objeto de ir obteniendo planificadamente y con tiempo,
información de utilidad para el desarrollo de la auditoría.
• Nuestra planificación nos permitirá determinar cual es el trabajo a realizar y, de esta manera, reasignar los
recursos si fuera necesario.
• Los tiempos de visita han sido estimados en función de los objetivos y alcance de la auditoría y el nivel de
profesionales asignados.
• En las distintas etapas de nuestro trabajo, planificaciones, reuniones con el Directorio y la Administración,
presentando trimestralmente nuestro resultados y hallazgos.
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• Reuniones Iniciales
• Análisis de actividades de la
Mayo
Industria
• Definición del enfoque de
Evaluación de control Interno
auditoría a realizar
revisión de papeles de
• Entendimiento de los
auditores predecesores.
Junio principales procesos y
transacciones de negocio.
Revisión Intermedia al 30 de
Julio Junio de 2016
Septiembre
• Aplicación de procedimientos
sustantivos de auditoría,
Noviembre incluyendo procedimientos
analíticos y pruebas de detalle.
2017
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1 Planeación
Actividades específicas
Etapas Abr May Jul Ago Sep Oct Nov Dic Ene Feb Mar
a desarrollar en cada etapa
“ Comunicación expedita y
fácil, resultados de acuerdo
a lo programado. Hemos
logrado un sentido de
trabajo en equipo
40
Eduardo Carvallo, CFO, CRISTALERÍAS DE CHILE
Fuente: Encuesta Client Care KPMG en Chile
”
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NOMBRECL
2 Evaluación de Controles
• Obtener un entendimiento y evaluación de los procesos clave de negocio y pruebas de diseño de controles
internos relevantes.
• Efectuar pruebas de cumplimiento de controles internos para identificar aquellos sobre los que podemos confiar, a
fin de determinar el alcance, naturaleza y oportunidad de los procedimientos substantivos, e identificación de
deficiencias en la ejecución de controles o de áreas susceptibles de mejora.
• Evaluación de los controles de tecnología de la información; Identificación de deficiencias y oportunidades de
mejoras en procesos clave, controles y procedimientos y determinación del riesgo residual de auditoría.
Actividades específicas
Etapas Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Ene Feb
a desarrollar en cada etapa
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3 Pruebas sustantivas
Efectuar una revisión intermedia de los estados financieros de IPAL S.A., al 30 de junio de 2016, para tener una
seguridad razonable que estos estados financieros no contengan ajustes significativos que debieran ser
efectuados para que estén de acuerdo con las normas internacionales de información financiera.
Actividades específicas
Etapas Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Ene Feb
a desarrollar en cada etapa
Presentación al Directorio.
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NOMBRECL
Efectuar una validación preliminar de los saldos contables al 30 de septiembre de 2016, con la finalidad de
anticipar trabajo de auditoría sobre aquellas áreas de mayor volumen de transacciones y verificar el adecuado
tratamiento contable de las partidas del los estados financieros; Identificar oportunamente situaciones que
requieren mejorar antes del cierre del ejercicio y verificar adecuado tratamiento contable.
Actividades específicas
Etapas May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Ene Feb Mar
a desarrollar en cada etapa
Envío de la documentación a preparar por las
sociedades sujetas a revisión.
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Conclusión de la auditoría y emisión de los informes en las fechas acordadas con la Administración.
Actividades específicas
Etapas Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Ene Feb mar
a desarrollar en cada etapa
Coordinación presencia de arqueos e inventarios.
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NOMBRECL
e. Informes a emitir
Como resultado del proceso de auditoría externa y consecuente con lo requerido por ustedes, emitiremos, en términos
generales para las empresas comprendidas que incluye sólo a las empresas chilenas, los siguientes informes:
Opinión de
auditoría Informes de
Informe NCG Carta a la Informe
revisión
N° 30 Administración CIR N° 979
intermedia
SOCIEDADES Consolidado
IPAL S.A.
Proalsa S.A.
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HONORARIOS
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NOMBRECL
Los honorarios para nuestros servicios profesionales, se calculan sobre la base de equipo multidisciplinario de
profesionales de primer nivel y de las horas necesarias para lograr los objetivos del trabajo a efectuar y brindar un
auditoría de la mejor calidad.
Nuestro equipo cuenta con profesionales que entienden el negocio y la dinámica de mercado de su industria.
Cuentan con la experiencia técnica adecuada para apoyar sus objetivos estratégicos y tendrán una actitud
proactiva para dar respuesta a sus necesidades.
Cargo UF
Total UF 1.530
Los costos por traslados y alojamiento correspondientes a viajes del equipo de auditoría serán facturados por
separado y en base a desembolsos reales.
Estos honorarios han sido calculados considerando que la gerencia nos proporcionará los antecedentes
necesarios para la auditoría y en los plazos previamente planificados. En caso de existir retrasos en la entrega de
información, acordaremos con ustedes los excesos de horas que pudiesen generarse.
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Anexos
I. Currículum Vitae
II. Otros Anexos Importantes
48
Fuente: Encuesta Client Care KPMG en Chile
”
Guillermo Cisterna, Gerente Contabilidad, VIÑA CONCHA Y TORO.
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Currículum Vitae
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Perfil Profesional:
Experiencia y Credenciales:
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Michael Wessel
Socio de Auditoría
Perfil Profesional:
Experiencia y Credenciales:
Cuenta con 15 años de experiencia en el ambiente de los auditores Clientes Significativos que ha
externos. El tiene vasta experiencia en auditoría externa de tanto participado:
grandes como pequeñas empresas/grupos de distintas industrias. El
trabajó 4 años en transacciones de compra y venta de compañías en • Nestlé
grandes proyectos, preferentemente en compañías de Private Equity. • Embotelladora Andina
• Aport
Durante la implementación de NIIF (IFRS en sus siglas en inglés) en • Polytex
Alemania, Michael asumió liderazgo en varios proyectos como • Superintendencia de Bancos e
Deutsche Telekom AG. El participó activamente en la oferta pública de Instituciones Financieras (SBIF)
las acciones (“IPO”) de Tognum AG. • Superintendencia de Valores y Seguros
• CCAF Gabriela Mistral
En Chile, Michael ha liderado varios proyectos de conversión a IFRS en • CCAF La Araucana
varias compañías de la industria financiera y comercial. Michael trabajó • CCAF Los Andes
con los reguladores en proyectos cuyos objetivos era la • CCAF Los Héroes
implementación de IFRS en el mercado. • Adidas
• Sumitomo
• Sierra Gorda SCM
• ThyssenKrupp
• Compañía Sudamericana de Vapores S.A.
• Parque Arauco S.A.
• Aramak
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Cristián Maturana
Socio de Auditoría, Energía - KPMG Chile
Perfil Profesional:
Experiencia y Credenciales:
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Claudio Vidal
Gerente de Auditoría
Perfil Profesional:
Experiencia y Credenciales:
Claudio tiene experiencia en la dirección y gestión del proceso de auditoría externa para los clientes que
representan bajo NIIF y PCGA. El también ha tenido una exposición significativa en clientes regulados, trabajos
de comfort letter (144-A), trabajos de control interno en centros de servicio compartido en Uruguay e India.
2009 - a la fecha
Clientes relevantes: Compañía Sus Americana de Vapores, Hapag Lloyd, Adidas, Obras Especiales Chile S.A.,
Minera Eloísa, Aramark, Indura.
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Rodrigo Avalos
Socio de Impuestos
Socio de Impuestos
Perfil Profesional:
Experiencia y Credenciales:
Rodrigo fue socio del área de consultoría tributaria de Ernst & Young donde se desempeño por
más de 16 años, logrando una vasta experiencia en el ámbito del cumplimiento tributario,
planificación tributaria, procesos de reorganización empresariales y familiares, auditorías de
compra y proceso de fiscalización entre otros. Fue socio y fundador de Exbig4 Consultores,
Consultor tributario asociado en OHO Abogados y Consultor Tributario asociado en Recabarren
& Asociados Ambas firmas especializadas en impuestos y actualmente lidera el área de Tax
Global Management de KPMG Chile.
Encargado y expositor en numerosos cursos relacionados con temas impositivos desde el año
1997 hasta el año 2015, tanto a nivel interno como para clientes y asociaciones como la AIAFA,
tales como: Análisis de Reformas Tributarias, Efectos Tributarios en Reorganizaciones,
Tributación de Empresas Forestales, Tributación de Sociedades de Inversiones, Análisis Teóricos
y Prácticos del Impuesto al Valor Agregado, Tributación en la venta de acciones, Impuestos
Diferidos, Determinación de Impuesto a la Renta, Impuesto Adicional, tributación de empresas
automotrices, entre otros.
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Víctor Muñoz
Director de Auditoría de Sistemas
Director de Auditoría de
Sistemas para IPAL S.A.
Perfil Profesional:
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Oscar Urzúa
Socio Financial Risk Management
Perfil Profesional:
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Daniel Pérez
Socio de Corporate Finance
Perfil Profesional:
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IPAL S.A.
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*Ranking global “The World Most Attractive Employers 2012”, elaborado por la consultora internacional
Universum con la participación de más de 75.000 estudiantes que siguen carreras de ingeniería y empresariales.
www.universumglobal.com/top50.
Destacamos a continuación algunos de los reconocimientos obtenidos últimamente por las firmas de
KPMG y su Gente:
KPMG China KPMG Germany KPMG United Kingdom KPMG United States
Tax Service Provider of the Best of Consulting, 2012 Sustainable procurement Big Best Companies for
Year, 2012 Tick award success Multicultural Women 2013
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NOMBRECL
Prestamos servicios de Auditoría, Impuestos y Asesoría. Somos expertos en los distintos sectores, conocemos
las necesidades específicas de cada mercado y orientamos nuestros servicios a la creación de valor para
nuestros clientes. Ofrecemos la experiencia y capacidad de la red internacional de firmas de la que formamos
parte, con clientes que son líderes en los mercados nacionales e internacionales.
SOCIO RESPONSABLE AUDITORÍA
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IPAL S.A.
Estamos estructurados por línea de negocios, lo que nos permite cubrir cada una de las áreas de negocios de la
Compañía con profesionales especialistas en éstas. Nuestros servicios están enfocados al mercado por ello
contamos con una organización especializada en:
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NOMBRECL
la Compañía, como cliente de KPMG podrá tener a su alcance conocimiento especializado a través de los centros
de excelencia de nuestra firma. En Chile contamos con 3 de ellos, dentro de los que destacamos 2 de interés para
la Compañía: Nuestros Centros de Excelencia IFRS y Corporate Finance.
IMPUESTOS
Nuestra área de Impuestos cuenta con sólidos conocimientos y una permanente SOCIOS RESPONSABLES
actualización técnica, lo que se traduce en asesores tributarios familiarizados con la Francisco Lyon
legislación impositiva tanto local como internacional. Contamos con equipo de 6 socios para Socio Líder de Impuestos
apoyar en temas locales y además: T: +56 22798 1401
E: flyon@kpmg.com
Fomentamos el rendimiento de las rentabilidades de su negocio, mediante la aplicación
• de alternativas tributarias oportunas, eficientes y óptimas.
Ayudamos a anticipar los cambios en la legislación y entregamos un consejo preciso para Rodrigo Stein
• Socio de Impuestos
cada cliente, según sus necesidades específicas.
T: +56 22798 1401
• Asesoramos a las organizaciones a lograr eficiencia tributaria, en sus operaciones nacionales
e internacionales. E: rodrigostein@kpmg.com
CORPORATE FINANCE
Desde 2007 el equipo de KPMG Corporate Finance de Chile, es Centro de Excelencia para SOCIO RESPONSABLE
Latinoamérica. HORTIFRUT contará con la asesoría del equipo de Corporate Finance con
especialistas altamente experimentados y a la vanguardia. KPMG, como centro de excelencia de Daniel Pérez
Socio Corporate Finance
Finanzas Corporativas, ha:
T: +56 22798 1501
• Asesorado a más 150 clientes* en 10 países de la región, ayudándolos en distintas operaciones E: dperezb@kpmg.com
de M&A, Due Diligence, valoraciones, revisión de Modelos financieros, Planes Estratégicos,
restructuración, asesoramiento en arbitraje financiero, entre otros.
• Liderado importantes operaciones de transacción, como son la compra de Fetzer por Concha y
Toro, la compra de Canal 13 por parte del grupo Luksic, asesoramiento en la compra de ING por
parte del grupo Sura, de las cuales hemos obtenido un alto reconocimiento por el cliente.
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Publicaciones
Publicaciones Globales
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Publicaciones Chilenas
Publicaciones ACI
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