Casos prácticos de ”Introducción a la contabilidad”

CASO PRÁCTICO Nº 1

Para desarrollar un proyecto empresarial, los socios A y B constituyen una sociedad a

principios del ejercicio económico 20X7 aportando en efectivo 300.000 € en concepto de
capital.

Durante el ejercicio económico 20X7 se producen las siguientes transacciones:

1. Compra al contado de inmovilizado:

- Inmovilizado material: 200.000 €.

- Inmovilizado intangible: 50.000 €.

2. Compra a crédito de existencias:

- Mercaderías: 150.000 €.
- Otros aprovisionamientos: 10.000 €.

3. Compra y consumo de servicios:

- Gastos de personal: 50.000 € (al contado).

- Servicios exteriores: 16.000 € (a crédito).
- Tributos locales: 3.000 € (al contado).

4. Venta a crédito de mercaderías:

- Precio de venta: 250.000 €.

- Precio de coste: 120.000 €.

5. Otros consumos de bienes:

- Otros aprovisionamientos: 7.000 €.

- Inmovilizado material: 20.000 €.
- Inmovilizado intangible: 10.000 €.

6. Cobro de créditos comerciales: 198.000 €.

7. Pago de deudas comerciales:

- Proveedores: 135.000 €.
- Acreedores por prestaciones de servicios: 15.000 €.

8. Devengo del impuesto sobre sociedades: Importe a pagar de 4.000 €, a satisfacer en

20X8.

Material preparado por Fernando García Domínguez

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TRABAJO A REALIZAR

a) Analizar las transacciones producidas durante 20X7 indicando las magnitudes económicas
originadas en cada una de ellas ( o  de Ingresos, Gastos, Beneficios, Pérdidas, Cobros,
Pagos y otras magnitudes), el tipo de variación que representan ( o  de Efectivo, Créditos,
Existencias, Inmovilizado, Deudas, Capital, Reservas y Resultados) ( o  de Activo, Pasivo y
Patrimonio neto), su cuantía y los estados financieros afectados (Estado de resultados, Estado
de cambios en el patrimonio neto, Estado de flujos de efectivo y Balance).
b) Confeccionar el Estado de resultados y el Estado de flujos de efectivo correspondientes al
ejercicio económico 20X7 y el Balance de situación a finales del referido ejercicio.

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SOLUCIÓN:

A) ANÁLISIS DE LAS MAGNITUDES ORIGINADAS EN CADA UNA DE LAS

TRANSACCIONES PRODUCIDAS.

1. Constitución de la sociedad y aportaciones de los socios.

Cobros  Efectivo  Activo 300.000,00 EFE, Balance

 Capital social  Capital  Patrimonio neto 300.000,00 ECPN, Balance

2. Compra de inmovilizado.

 Inmovilizado material  Inmovilizado  Activo 200.000,00 Balance

Pagos  Efectivo  Activo 200.000,00 EFE, Balance

 Inmovilizado intangible  Inmovilizado  Activo 50.000,00 Balance

Pagos  Efectivo  Activo 50.000,00 EFE, Balance

3. Compra de existencias.

 Mercaderías  Existencias  Activo 150.000,00 Balance

 Proveedores  Deudas  Pasivo 150.000,00 Balance

 Otros aprovisionamientos  Existencias  Activo 10.000,00 Balance

 Proveedores  Deudas  Pasivo 10.000,00 Balance

4. Compra y consumo de servicios.

Gastos (Gastos de personal)  Resultados  Patrimonio neto 50.000,00 ER, ECPN, Balance
Pagos  Efectivo  Activo 50.000,00 EFE, Balance

Gastos (Servicios exteriores)  Resultados  Patrimonio neto 16.000,00 ER, ECPN, Balance
 Acreedores por prestaciones de servicios  Deudas  Pasivo 16.000,00 Balance

Gastos (Otros tributos)  Resultados  Patrimonio neto 3.000,00 ER, ECPN, Balance
Pagos  Efectivo  Activo 3.000,00 EFE, Balance

5. Venta de mercaderías.

 Clientes  Créditos  Activo 250.000,00 Balance

Ingresos (Ventas de mercaderías)  Resultados  Patrimonio neto 250.000,00 ER, ECPN, Balance

Gastos (Consumo de mercaderías)  Resultados  Patrimonio neto 120.000,00 ER, ECPN, Balance
 Mercaderías  Existencias  Activo 120.000,00 Balance

6. Consumo de otros aprovisionamientos.

Gastos (Consumo de otros aprovisionamientos)  Resultados  Patrimonio neto 7.000,00 ER, ECPN, Balance
 Otros aprovisionamientos  Existencias  Activo 7.000,00 Balance

7. Amortización del inmovilizado.

Gastos (Amortización del inmovilizado material)  Resultados  Patrimonio neto 20.000,00 ER, ECPN, Balance
 Inmovilizado material  Inmovilizado  Activo 20.000,00 Balance

Gastos (Amortización inmovilizado intangible)  Resultados  Patrimonio neto 10.000,00 ER, ECPN, Balance
 Inmovilizado intangible  Inmovilizado  Activo 10.000,00 Balance

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8. Cobro de créditos comerciales.

Cobros  Efectivo  Activo 198.000,00 EFE, Balance

 Clientes  Créditos  Activo 198.000,00 Balance

9. Pago de deudas comerciales.

 Proveedores  Deudas  Pasivo 135.000,00 Balance

Pagos  Efectivo  Activo 135.000,00 EFE, Balance

 Acreedores por prestaciones de servicios  Deudas  Pasivo 15.000,00 Balance

Pagos  Efectivo  Activo 15.000,00 EFE, Balance

10. Devengo del impuesto sobre sociedades.

Gastos (Impuesto sobre beneficios)  Resultados  Patrimonio neto 4.000,00 ER, ECPN, Balance
 Hacienda pública, acreedora por IS  Deudas  Pasivo 4.000,00 Balance

B) CONFECCIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS.

1. ESTADO DE RESULTADOS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 20X7.

INGRESOS DE EXPLOTACIÓN
Ventas de mercaderías (5) ........................................................................................................... 250.000,00
GASTOS DE EXPLOTACIÓN
Consumo de mercaderías (5) ...................................................................................................... -120.000,00
Consumo de otros aprovisionamientos (6) ................................................................................... -7.000,00
Gastos de personal (4) ................................................................................................................. -50.000,00
Servicios exteriores (4)................................................................................................................. -16.000,00
Otros tributos (4) ......................................................................................................................... -3.000,00
Amortización del inmovilizado (7):
* Inmovilizado material .............................................................................................................. -20.000,00
* Inmovilizado intangible ........................................................................................................... -10.000,00
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN ................................................................................ 24.000,00
INGRESOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

RESULTADO FINANCIERO ........................................................................................ 0,00

RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS ......................................................................... 24.000,00
Impuesto sobre beneficios (10) .................................................................................................... -4.000,00
RESULTADO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS .............................. 20.000,00
RESULTADO PROCEDENTE DE OPERACIONES INTERRUMPIDAS ............................ 0,00
RESULTADO DEL EJERCICIO (11) ................................................................................ 20.000,00

2. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 20X7.

A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN .......................... -5.000,00

COBROS
Cobros por ventas de mercaderías (créditos de clientes) (8) ......................................................... 198.000,00
PAGOS
Pagos por compras de existencias (deudas con proveedores) (9) .................................................. -135.000,00
Pagos de gastos de personal (4) ................................................................................................... -50.000,00

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Pagos de servicios exteriores (deudas con acreedores por prestaciones de servicios) (9) ............... -15.000,00
Pagos de otros tributos (4) ........................................................................................................... -3.000,00
B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN ................................ -250.000,00
COBROS

PAGOS
Pagos por compras de inmovilizado material (compras al contado) (2)......................................... -200.000,00
Pagos por compras de inmovilizado intangible (compras al contado) (2) ...................................... -50.000,00
C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN ......................... 300.000,00
COBROS
Aportaciones de socios por capital (1).......................................................................................... 300.000,00
PAGOS

D) AUMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES.................... +45.000,00

EFECTIVO O EQUIVALENTES AL COMIENZO DEL EJERCICIO ................................... 0,00
EFECTIVO O EQUIVALENTES AL FINAL DEL EJERCICIO (12) ....................................... 45.000,00

3. BALANCE DE SITUACIÓN AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X7.

ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE ....................................................................................... 220.000,00
INMOVILIZADO INTANGIBLE
Inmovilizado intangible [50.000 (2) – 10.000 (7)] ............................................................................... 40.000,00
INMOVILIZADO MATERIAL
Inmovilizado material [200.000 (2) – 20.000 (7)] ................................................................................ 180.000,00
B) ACTIVO CORRIENTE.............................................................................................. 130.000,00
EXISTENCIAS
Mercaderías [150.000 (3) – 120.000 (5)]............................................................................................. 30.000,00
Otros aprovisionamientos [10.000 (3) – 7.000 (6)] ............................................................................. 3.000,00
DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS A COBRAR
Clientes [250.000 (5) – 198.000 (8)] ................................................................................................... 52.000,00
EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS EQUIVALENTES
Bancos e instituciones de crédito c/c (12)..................................................................................... 45.000,00
TOTAL ACTIVO .......................................................................................................... 350.000,00

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

A) PATRIMONIO NETO.............................................................................................. 320.000,00
FONDOS PROPIOS
Capital social (1) .......................................................................................................................... 300.000,00
Resultado del ejercicio (11).......................................................................................................... 20.000,00
B) PASIVO NO CORRIENTE ....................................................................................... 0,00

C) PASIVO CORRIENTE .............................................................................................. 30.000,00

ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS A PAGAR
Proveedores [150.000 (3) + 10.000 (3) – 135.000 (9)]............................................................................ 25.000,00
Acreedores por prestaciones de servicios [16.000 (4) – 15.000 (9)]..................................................... 1.000,00
Hacienda pública, acreedora por impuesto sobre sociedades (10) ............................................... 4.000,00
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO ...................................................................... 350.000,00

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