AUDITORÍA FORENSE

1er semestre 2020

séptimo ciclo

MÓDULO IV
Delito económico; ruta del dinero ilícito y pruebas de auditoría
Temas presentados y estudiados en clase.
Bibliografía en programa y
www.slideshare.net
www.monografias.com
www.scribd.com

Profesor: David Juracán Cojtí

Correo: d_juracan@hotmail.com

Guatemala, C.A.
 Auditoría forense, delito económico y pruebas de auditoría

Métodos o tipologías más utilizadas en L.A. para legitimar el dinero ilícito/ GAFISUD 2010

• Lavado de fondos provenientes de defraudación de fondos públicos,

• Lavado de fondos a través de casinos,
• Explotación y comercialización de oro para financiar terrorismo,
• Utilización de productos financieros de las sociedades cooperativas y de las asociaciones
mutuales,
• Ingreso declarado de divisas desde el exterior para operaciones de cambio,
• Transporte transfronterizo de divisas,
• Creación de sociedades de inversión,
• Transporte clandestino de metales preciosos por frontera,
• Utilización de empresas de fachada para apoyar las actividades de lavado de activos (paraísos fi
scales),
• Uso de empresas de Call-Centers y negocios online para la movilización y ocultamiento de
fondos,
• Utilización irregular de fondos de pensiones,
• Importación de materias primas y maquinaria,
• Utilización de entidades sin ánimo de lucro que prestan servicios de educación.
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Financiamiento ilícito de Partidos Políticos/ Prensa Libre - CICIG
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Financiamiento ilícito de Partidos Políticos/ - CICIG informe 2015
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http://www.abc.com.py/multimedia/infografias/la-ruta-del-dinero-en-la-conmebol-1467599.html
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Ruta del dinero ilícito/ imágenes Bing

Dinero ilícito
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Paraísos fiscales/ imagen e-Periódico 6-4-2013 Catalunya

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Paraísos fiscales/ AmericaEconomía

Los principales facilitadores para América Latina y

Los 10 principales facilitadores del secreto financiero en el El Caribe (2018) son:
mundo actualmente (2018) son: 1 Panamá
1 Islas Caimán 2 Venezuela
2 Estados Unidos 3 Guatemala
3 Suiza 4 Brasil
4 Hong Kong 5 México
5 Singapur 6 Chile
6 Luxemburgo 7 Costa Rica
7 Japón 8 El Salvador
8 Países Bajos 9 Paraguay
9 Islas Vírgenes Británicas 10 Uruguay
10 Emiratos Árabes Unidos 11 Bolivia
12 Argentina
13 Perú
14 Colombia
https://www.americaeconomia.com/economia-mercados/finanzas/eeuu-supera-suiza-en-ranking-de-paises-
15 Rep Dominicana
complices-en-asistencia-personas 16 Ecuador
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Paraísos fiscales/ Guía de paraísos fiscales sep2016 ; Impuestos Internos sv

Criterios utilizados por la OCDE para determinar si se es o no un paraíso

fiscal
a. Si la jurisdicción no impone impuestos o estos son solo nominales. Si no
hay impuestos directos pero sí indirectos, se utilizan los otros tres factores
para determinar si una jurisdicción es un paraíso fiscal.
b. Si hay falta de transparencia.
c. Si las leyes o las prácticas administrativas no permiten el intercambio de
información para propósitos fiscales con otros países en relación a
contribuyentes que se benefician de los bajos impuestos.
d. Si se les permite a los no residentes beneficiarse de rebajas impositivas,
aun cuando no desarrollen efectivamente una actividad en el país.
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Ruta del dinero ilegal incautado en Guatemala/ Diario digital/ Ministerio Públlico

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Camino del dinero ilegal incautado en Guatemala/ Diario digital/ Ministerio Públlico

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Camino del dinero ilegal incautado en Guatemala/ Diario digital/ Ministerio Públlico

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Pruebas y evidencias de auditoría/ Jorge A.A.C.;Slideshare

Pruebas de auditoría
Proceso de validación que la auditoría diseña con el objeto de conseguir
evidencia para opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de la
información o elemento objeto de examen.
• Pruebas sustantivas: analíticas y de detalle
• Pruebas de cumplimiento
• Pruebas selectivas o muestreo
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Pruebas y evidencias de auditoría/ Imágenes de internet: bing

Pruebas de auditoría. Ejemplo gráfico

Población = universo muestra
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Pruebas y evidencias de auditoría/ Jorge A.A.C.;Slideshare

Evidencias de auditoría
Elemento obtenido o a obtener en el proceso de revisión de la auditoría
que sirve para respaldar una afirmación o negación de un hecho, informe
u objeto de auditoría y que le permite al auditor llegar a una conclusión.
• Evidencia documental
• Evidencia física
• Evidencia testimonial
• Evidencia analítica
• Evidencia informática
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Pruebas legales para acusación/ M.A. Cano y Danilo Lugo

Pruebas legales para acusación (evidencia de auditoría como prueba legal)

• Orden de juez competente para investigar y recopilar evidencias
• Deben ser obtenidas bajo un sistema técnico de investigación y planificación
• No haber cometido errores o mala práctica por negligencia o inexperiencia
• (No) Divulgación de la información, indiscreción o comentarios con personas
comprometidas
• Mala manipulación y contaminación de la evidencia, borrar información por descuido
• No deben ser recopiladas en forma tendenciosa o maliciosa para incriminar a alguien
• No debe obtenerse evidencia por un solo investigado
• Documentar ampliamente paso a paso los diferentes procedimientos
• Fecha, hora y lugar
• Nombre de los investigadores
• Relación de las evidencias y declaraciones juradas
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Teoría general de la prueba/ M.A. Cano y Danilo Lugo

Slideshare: Camila Daza U. Colombia

Principios de la actividad de la prueba

• Principio de la Necesidad de la prueba. Necesidad de demostración de los hechos a
través de las pruebas
• Principio de Eficacia Jurídica y de la legalidad de la prueba. Prueba aceptada en el
proceso para llegar a una conclusión sobre los hechos
• Principio de la Unidad de la prueba. Compuesta de pruebas diversas y deben ser
apreciadas en su conjunto como una unidad
• Principio de Interés Público de la función de la prueba. Finalidad de certeza de la
prueba para aplicar la justicia de interés público
• Principio de preclusión de la prueba. Formalidad de tiempo y oportunidad de obtención
de la prueba, para evitar vencimiento de plazo y oportunidad determinado en el proceso
• Principio de la inmediación y de la dirección del funcionario judicial en la producción
de la prueba. El juez admite o no la prueba y es el director del debate probatorio
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Teoría general de la prueba/ M.A. Cano y Danilo Lugo

Slideshare: Camila Daza U. Colombia

… Principios de la actividad de la prueba

• Principio de la originalidad de la prueba. La prueba debe referirse directamente al
hecho por probar
• Principio de la concentración de la prueba. Practicar la prueba en una misma etapa del
proceso
• Principio de la libertad de la prueba. Para alcanzar la verdad, no limitar todos los
medios admisibles de prueba
• Principio de la pertinencia, idoneidad y utilidad de la prueba. Es pertinente cuando se
demuestra la relación directa entre el hecho alegado y la prueba solicitada
• Principio de la inmaculación de la prueba. Que las pruebas sean formales y legales
• Principio de la Evaluación o apreciación de la Prueba. La prueba debe ser objeto de
valoración previa que amerite la convicción del juez sobre los hechos
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Teoría general de la prueba/ M.A. Cano y Danilo Lugo

Slideshare: Camila Daza U. Colombia

… Principios de la actividad de la prueba

• Principio de la Comunidad de la prueba. La prueba no pertenece a quien la aporta, una
vez introducida al proceso
• Principio de Interés Público de la función de la prueba. El fin de la prueba es llevar la
certeza a la mente del juez para que pueda fallar conforme a justicia.
• Principio de Lealtad y de Probidad o de Veracidad de la prueba. La prueba no debe
usarse para ocultar o deformar la realidad, para tratar de inducir al juez a engaño
• Principio de Obtención Coactiva de los Medios materiales de la prueba. Permite al juez
el allanamiento de inmuebles, el acceso a los archivos públicos y privados e imponer
ciertas coacciones a las partes y testigos