UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

UAPA

ESCUELA DE NEGOCIOS

LICENCIATURA EN CONTABILIDAD EMPRESARIAL

TEMA:

TAREA III

PRESENTADO POR:

REYLIN MENDOZA SANCHEZ

MATRICULA:

17-5138

ASIGNATURA:

PRACTICA DE CONTABILIDAD 2.

FACILITADORA:

ENEROLIZA SUBERBI JOSE.

Santiago de los Caballeros

República Dominicana
Cuentas y documentos por cobrar

Que son Cuentas y Documentos por Cobrar

Las Cuentas y Documentos por Cobrar representan derechos exigibles que tiene
una empresa por las mercancías vendidas a crédito, servicios prestados, comisión
de préstamos o cualquier otro concepto análogo.

Clasificaciones de las cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar se clasifican en generalmente en tres grupos que son:

Cuentas por cobrar al cliente: esta compuesto de los montos que acuerdan los
clientes con la empresa, debido al crédito tomado por la venta.

Cuentas por cobrar Funcionarios y Empleados: son los acuerdos que los
funcionarios y empleados hacen con la empresa por concepto de ventas a créditos,
anticipo de sueldo, entre otros lo que se le descuenta después de su salario.

Otras cuentas por cobrar: estas surgen por una variedad de transacciones tales
como anticipo a un ejecutivo, empleado, ventas o compras de algo, daños o
perdidas entre otros.

Estas cuentas deben ser presentadas en el balance general en el grupo de activo

corriente después del efectivo ya que es lo que se puede convertir en efectivo lo
más pronto posible, excepto aquellas cuyo vencimiento sea mayor que el ciclo
normal de operaciones de la empresa, el cual, en la mayoría de los casos, es de
doce meses estas deben de colocarse en el renglón de activos no corrientes, es
decir en el de otros activos.

Documentos por Cobrar

Si las ventas se efectúan a crédito y se desea mayor garantía que tenga carácter
legal se solicita al cliente que firme un documento denominado pagare.

Los Documentos por cobrar legalmente está amparada por documentos negociables
entre lo que tenemos:

El pagare: representa una promesa de pagar una suma de dinero en una fecha
estipulada futura.

La letra de cambio: son documentos de deudas a corto plazo, dicho documento no

tiene carácter legal, más bien están garantizado por la moral y confianza de la
entidad emisora.

Para calcular los intereses para un año utilizamos la siguiente formulas:

Interés = Capital x Tasa x (Números de días / 360)

Los documentos por cobrar solo puede registrase en una sola cuenta “Documentos
por Cobrar”, ya que se tienen a la mano los derechos de cobrar estos, con una tasa
de interés y la fecha de vencimiento.

Documentos por Cobrar descontado

Este representa los documentos por cobrar no vencidos que se han transferidos por
endoso o de otra forma a un banco, al valor nominal o el de su vencimiento; a veces
deducido en descuento que viene a representar el interés correspondiente al plazo
no expirado.

Los documentos representan un pasivo contingente para el que lo endosa y para el

que vende un activo contingente con recurso de devolución por falta de pago. Este
debe presentarse en el balance general como una deducción de los documentos por
cobrar.

Importancia del control interno de las cuentas por cobrar

Las Cuentas por Cobrar representan derechos exigibles originados por ventas,
servicios prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo.
La forma más usual de crédito a corto plazo, son las cuentas por cobrar, cuyo uso
generalizado es el crédito comercial otorgado a los clientes u otras personas o
instituciones. Por medio de ella se puede contabilizar todos los ingresos obtenidos
en un periodo determinado y se analiza el grado de morosidad de cualquier
empresa. Las cuentas por cobrar representan las decisiones de concesión de
crédito. Contribuyen a elevar el volumen de las ventas y a la generación de fondos
para el financiamiento de las operaciones corrientes de la empresa.

Contabilidad de las cuentas incobrables (cuentas malas)

Son aquellas cuentas que han sido producto de operaciones a crédito, y que por
considerarse incobrables representan pérdidas para la compañía. No obstante, y
como resultado de la experiencia, la empresa estima una provisión para suplir las
cuentas incobrables de un ejercicio.

Una cuenta puede ser incobrable cuando transcurrido un año desde que
comenzaron los cobros pertinentes, no se obtengan resultados favorables o
ingresos de esos créditos. El procedimiento de recuperación de cuentas incobrables
es ampliamente aceptado por las empresas y se aplica mediante el método de
porcentaje fijo sobre las cuentas por cobrar globales, el método de porcentaje fijo
sobre las ventas abiertas y el método de estimación de cuentas incobrables sobre
las ventas a crédito.
Para el cálculo de la provisión o reserva para cuentas de cobro dudoso se
usan básicamente, tres métodos que son:

Cancelación Directa: consiste en liquidar el saldo de dudoso cobro totalmente.

Este método es de uso limitado por cuanto no opone los costos a los ingresos del
período al cual corresponden las cuentas. Por lo general, se aplica cuando los
montos de las cuentas morosas son de poca materialidad.

Cálculo: se basa en la clasificación de las cuentas según su antigüedad y el

análisis de la cuentas más antiguas para determinar un porcentaje estimado de
incobrables. Este método tampoco opone la pérdida por incobrable al ingreso que la
produjo y por otra parte no determina un porcentaje justo para cada año según los
ingresos.

Estimación: mediante éste método, la provisión puede estimarse sobre la base de

un determinado porcentaje de las cuentas por cobrar vigentes, procedimiento que
tampoco se ajusta al concepto de oposición de gastos e ingresos; o en base de un
porcentaje del monto de las ventas a crédito. Este último procedimiento de
estimación, se considera que es el más eficiente por cuanto permite determinar el
monto a cargar en el año en curso.

Como expusimos anteriormente, una venta a crédito (a cuenta) crea una cuenta por
cobrar. La creación de dicha cuenta por cobrar es en realidad el primer paso del
proceso. Sin embargo, si la compañía vende únicamente en efectivo, no tiene
cuentas por cobrar y, por lo tanto, tampoco tendrá cuentas malas por incumplimiento
de pago de los clientes.

Estimación de cuentas incobrables

Entonces, ¿cómo se estiman las cuentas por cobrar incobrables? Las compañías
usan su experiencia pasada, así como consideraciones de la economía, la industria
en que operan y otras variables. En resumen, hacen una predicción educada, la cual
se denomina estimación. Hay dos formas básicas de estimar las cuentas
incobrables:

● Porcentaje de ventas

● Antigüedad de las cuentas por cobrar

Ambos enfoques son parte del método de provisiones y, en general, ambos

requieren un asiento de diario.

Método del porcentaje de ventas

El método del porcentaje de ventas calcula el gasto de las cuentas incobrables

como un porcentaje de las ventas netas a crédito. Este método también se conoce
como enfoque del estado de resultados porque se concentra en la cantidad del
gasto. Volvamos a las cuentas por cobrar de Greg’s Groovy Tunes para el mes de
agosto.

Método de la antigüedad de las cuentas por cobrar

El otro enfoque para la estimación de las cuentas por cobrar incobrables es el

método de la antigüedad de las cuentas por cobrar. Este método también se
denomina enfoque del balance general, porque se concentra en la antigüedad real
de las cuentas por cobrar y determina un saldo fijado como meta para la provisión a
partir de esa antigüedad.

EC8-4 (Objetivo de aprendizaje 3) Aplicación del método de provisiones

(porcentaje de ventas) para la contabilidad de las cuentas incobrables [5 a 10
min] El saldo de Cuentas incobrables de Turning Leaves Furniture
Restoration, al 31 de diciembre de 2010, era de $15,000. Durante 2011, Turning
Leaves realiza las siguientes transacciones:

a) Ingresos por ventas a crédito, $422,000 (ignore el costo de los bienes

vendidos)
b) Cobranzas a cuenta, $422,000
c) Cancelaciones de cuentas incobrables, $6,000
d) Gastos por cuentas incobrables, 3% del ingreso por ventas

Se requiere

1. Registrar en el diario las transacciones de Turning para 2011.

Turning Leaves Furniture Restoration

Entrada de diario
 
Fecha Descripción Debito crédito
$
ene-11 Efectivo caja y banco 422,000.00  
  @    
$
  Cuenta por cobrar   422,000.00
  Para registrar cobro venta a crédito    
       
Gasto por cuenta incobrable $
ene-11 (6,000*3%) 180.00  
  @    
$
  Provisión para cuenta incobrable   180.00
  Gasto registrado para el año    
EC8-8 (Objetivo de aprendizaje 5) Forma de reportar las cuentas por cobrar y
otras cuentas en los estados financieros [10 a 15 min] Lakeland Medical
Center incluyó las siguientes partidas en sus estados financieros:

Provisión para cuentas de cobro Ingresos por servicios $14600

dudoso $110
Efectivo Otros activos $350
$1400
Cuentas por cobrar $2330 Costos de los servicios vendidos y
otros gastos $12700
Cuentas por pagar $1110 Documento por pagar $3280

Se requiere

1. ¿Qué cantidad de utilidad neta obtuvo Lakeland para el mes?

Lakeland
Estado de resultado
 
Ingresos:    
$
Ingresos por servicios   14,600.00
Gastos:    
Costos de los servicios vendidos y otros $
gastos 12,700.00  
$
Gastos totales   12,700.00
$
Utilidad neta   1,900.00

2. Mostrar dos formas en que Lakeland puede reportar las cuentas por
cobrar en su balance general clasificado.

Lakeland
Balance general (parcial)
 
Cuentas por cobrar $ 1,110.00
Menos:  
Provisiones para cuentas incobrables $ (110.00)
Cuentas por cobrar netas $ 1,000.00

EC8-11 (Objetivo de aprendizaje 7) Contabilidad de un documento por cobrar

[5 a 10 min] Lantana Bank & Trust Company prestó $90,000 a Sylvia Peters
sobre la base de un documento a 30 días, al 11%.
Se requiere

1. Registrar en el diario las siguientes transacciones para el banco (no se

requieren explicaciones):
a) El otorgamiento del préstamo el 6 de mayo.
b) El cobro del principal y de los intereses al vencimiento. Especifique la
fecha. Para el cálculo de los intereses, use un año de 360 días.

Entrada de diario
 
Fech
a Descripción Debito crédito
  Documento por cobrar Sylvia Peters $ 90,000.00  
  @    
  Efectivo caja y banco   $ 90,000.00
       
       
  Interés por cobrar (90000*11%*6/12) $ 4,950.00  
  @    
  Ingresos por interés   $ 4,950.00
       
  Efectivo $ 94,950.00  
  @    
  Documento por cobrar   $ 90,000.00
  Interés por cobrar   $ 4,950.00
Ingresos por cobrar
  (90000*11%*6/12)   $ 4,950.00

Número Total
Mes del día acumulativo
Mayo 31-6=25 25
Junio 30 30
Julio 30 60
Agosto 30 90
Septiembr
e 30 120
Octubre 30 150
Noviembre 30 180
Diciembre 30 210
Enero 30 240
Febrero 30 270
Marzo 30 300
Abril 30 330
Mayo 30 360
 Tasa del Monto de
Principal   interés   Tiempo interés
$ $
90,000.00 x 11% x  6/12 4,950.00

E8-15 (Objetivos de aprendizaje 3, 5) Contabilidad de cuentas incobrables

utilizando el método de provisiones y forma de reportar las cuentas por cobrar
en el balance general [15 a 30 min] Al 31 de diciembre de 2012, el saldo de
Cuentas por cobrar de Solar Energy Manufacturing es de $170,000. La
provisión para cuentas de cobro dudoso tiene un saldo acreedor de $10,100.
Solar Energy Manufacturing prepara el siguiente informe de antigüedad para
sus cuentas por cobrar:

Antigüedad de las cuentas

Cuentas por 1 a 30 31 a 60 61 a 90 Más de 90
cobrar días días días días
170,000 70,00 50,000 30,000 20,000
0
Porcentaje 0.6% 3.0% 9.0% 40.0%
incobrable
estimado
Total 420 1500 2700 8000 =12620

Se requiere

1. Registrar en el diario el asiento de ajuste de fin de año para las cuentas de

cobro dudoso sobre la base del informe de antigüedad. Muestre la cuenta-T
para Provisión para cuentas incobrables al 31 de diciembre de 2012.

2. Mostrar la forma en que Solar Energy Manufacturing reportará las Cuentas

por cobrar en su balance general al 31 de diciembre de 2012.

Asientos de ajuste
 
Fech Debit crédit
a Descripción o o
dic-31 Gasto por cuenta incobrable 2520  
  @    
  Provisiones incobrable (12,620-10,100)   2520
  Ajuste de la cuenta de provisión    

Provisiones para cuentas

Cuentas por cobrar incobrables
crédit
Debito o Debito crédito
$
170,000.00   $ 10,100.00
    $ 2,520.00
$ 12,650.00

Solar Energy Manufacturing

Balance General
 
$
Cuentas por cobrar 170,000.00
Menos: provisiones para cuentas $
incobrables 12,620.00
$
Cuentas por cobrar neto 157,380.00