UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA II
PRESUPUESTO MAESTRO

El presupuesto Maestro consiste en un conjunto de presupuestos que buscan, por un lado, la determinación de la utilidad o pérdida que se espera
tener en el futuro y, por el otro, formular estados financieros presupuestados que permitan al administrador tomar decisiones sobre un periodo
futuro en función de los planes operativos para el año venidero.

• Presupuesto de Ventas
• Presupuesto de Producción (es el único que se expresa en unidades)
• Presupuesto de Requerimiento de Materia Prima (materiales)
• Presupuesto de Compra de Materia Prima (materiales)

EJERCICIO: La empresa “Santa Cecilia” se dedica a la producción y comercialización de dos productos, presenta la siguiente información financiera
con el objetivo de que usted elabore los presupuestos correspondientes al año 2020:

El balance general del año 2019 indica que el “Inventario de Producto Terminado” tiene un valor de L.10,000.00. Los precios de venta para el año
2020 se detallan en el siguiente cuadro:

Periodo Precio de Venta Producto X Precio de Venta Producto Y

Primer Semestre L.30.00 L.60.00
Segundo Semestre L.40.00 L.70.00

Pronósticos de venta por semestre (Unidades):

Periodo Producto X Producto Y

Primer Semestre 4000 1500
Segundo Semestre 12500 6500

Materia Prima:

Requerimiento por Unidad Costo por Kg

Material
Producto X Producto Y Primer Semestre Segundo Semestre
A 2Kg 2Kg L.0.25 L.0.30
B 0Kg 2Kg L.0.50 L.0.55
C 1kg 3Kg L.1.00 L.1.15

Mano de Obra: para fabricar un producto de X se requieren 30 minutos y para fabricar un producto Y se necesitan 42 minutos, el costo por hora
de mano de obra es L.2.75.

Gastos de Fabricación Anuales: se asignan en función a las horas mano de obra y se detallan a continuación:

• Mano de obra indirecta (fijo) L.10,000.00

• Accesorios (fijo) L.12.000.00
• Supervisión (fijo) L.11,000.00
• Ingeniería (fijo) L.14,500.00
• Impuestos y seguros (fijo) L.12,800.00
• Depreciación (fijo) L.13,000.00

Los Gastos de Operación semestrales serán:

Gastos de Ventas Gastos de Administración

Concepto Monto Concepto Monto
Sueldos L.7,500.00 Sueldos L.10,000.00
Fletes sobre ventas L.2,000.00 Accesorios L.1,500.00
Publicidad L.3,000.00 Servicios públicos L.1,000.00
Comisiones 3% s/ Presupuesto de Ventas Honorarios Profesionales L.2,500.00

Los Inventarios son:

Concepto Inventario Final 2019 Inventario Final Deseado 2020

Producto X 500 unidades 400 unidades
Producto Y 200 unidades 100 unidades
Material A 4000 Kg 3200 Kg
Material B 1000 Kg 1200 Kg
Material C 3000 Kg 2600 Kg

Se espera que el inventario final de producto terminado para el primer semestre sea equivalente al 25% del pronóstico de ventas del siguiente
semestre. Para el caso de la Materia Prima el inventario final será el mismo para ambos semestres.

Se Pide:

a) Presupuesto de Ventas del 1er y 2do Semestre

b) Presupuesto de Producción del 1er y 2do Semestre
c) Presupuesto de Requerimiento de Materia Prima del 1er y 2do Semestre
d) Presupuesto de Compra de Materia Prima del 1er y 2do Semestre
DESARROLLO:

a) Presupuesto de Ventas del 1er y 2do Semestre:

Paso 1: Se deben identificar las ventas pronosticadas (unidades a vender en cada semestre), esto debe hacerse para cada línea
de productos que la empresa tiene.

Paso 2: Se debe identificar el precio de venta de cada producto que la empresa maneje. El precio de venta puede variar entre un
periodo y otro.

Presupuesto de Ventas - Primer Semestre

Producto X Producto Y
Ventas Pronosticadas (Esperadas) 4,000 1,500
(*) Precio de Venta L30.00 L60.00 Semestral
(=) Presupuesto de Ventas L120,000.00 L90,000.00 L210,000.00

Presupuesto de Ventas - Segundo Semestre

Producto X Producto Y
Ventas Pronosticadas (Esperadas) 12,500 6,500
(*) Precio de Venta L40.00 L70.00 Semestral
(=) Presupuesto de Ventas L500,000.00 L455,000.00 L955,000.00

b) Presupuesto de Producción del 1er y 2do Semestre:

Paso 1: Identificar las ventas pronosticadas (unidades a vender en cada semestre), esto debe hacerse para cada línea de
productos que la empresa tiene.

Paso 2: Identificar los inventarios de producto terminado (en unidades). Se debe definir tanto el inventario inicial como el final
de cada una de las líneas de producción, en caso de que le ejercicio no proporcione alguno de estos inventarios, se deberá
calcular con la ecuación: V = II + P - IF.

Presupuesto de Producción - Primer Semestre

Producto X Producto Y
Ventas Pronosticadas (Esperadas) 4,000 1,500
(+) Inv. Final 3,125 1,625
(-) Inv. Inicial 500 200 Semestral
(=) Presupuesto de Producción 6,625 2,925 9,550

Presupuesto de Producción - Segundo Semestre

Producto X Producto Y
Ventas Pronosticadas (Esperadas) 12,500 6,500
(+) Inv. Final 400 100
(-) Inv. Inicial 3,125 1,625 Semestral
(=) Presupuesto de Producción 9,775 4,975 14,750

c) Presupuesto de Requerimiento de Materia Prima del 1er y 2do Semestre:

Paso 1: Se debe iniciar con la producción presupuestada, la cual se toma del presupuesto anterior.

Paso 2: Se debe identificar cuanto necesita de cada materia prima para fabricar un producto de cada línea que maneje la
empresa.

Paso 3: Se debe identificar el costo de cada materia prima para poder determinar el presupuesto.

Presupuesto de Requerimiento de Materia Prima A - Primer Semestre

Producto X Producto Y
Presupuesto de Producción 6,625 2,925
(*) Requerimiento de Mat. Prima 2 2
(=) Total Requerimiento de Mat. Prima 13,250 5,850 19,100
(*) Costo de Mat. Prima L0.25 L0.25 Semestral
(=) Presupuesto de. Requerimiento de Mat. P. L3,312.50 L1,462.50 L4,775.00

Presupuesto de Requerimiento de Materia Prima B - Primer Semestre

Producto X Producto Y
Presupuesto de Producción 6,625 2,925
(*) Requerimiento de Mat. Prima 0 2
(=) Total Requerimiento de Mat. Prima - 5,850 5,850
(*) Costo de Mat. Prima L0.50 L0.50 Semestral
(=) Presupuesto de. Requerimiento de Mat. P. L0.00 L2,925.00 L2,925.00

Presupuesto de Requerimiento de Materia Prima C - Primer Semestre

Producto X Producto Y
Presupuesto de Producción 6,625 2,925
(*) Requerimiento de Mat. Prima 1 3
(=) Total Requerimiento de Mat. Prima 6,625 8,775 15,400
(*) Costo de Mat. Prima L1.00 L1.00 Semestral
(=) Presupuesto de. Requerimiento de Mat. P. L6,625.00 L8,775.00 L15,400.00
 Presupuesto de Requerimiento de Materia Prima A - Segundo Semestre
Producto X Producto Y
Presupuesto de Producción 9,775 4,975
(*) Requerimiento de Mat. Prima 2 2
(=) Total Requerimiento de Mat. Prima 19,550 9,950 29,500
(*) Costo de Mat. Prima L0.30 L0.30 Semestral
(=) Presupuesto de. Requerimiento de Mat. P. L5,865.00 L2,985.00 L8,850.00

Presupuesto de Requerimiento de Materia Prima B - Segundo Semestre

Producto X Producto Y
Presupuesto de Producción 9,775 4,975
(*) Requerimiento de Mat. Prima 0 2
(=) Total Requerimiento de Mat. Prima - 9,950 9,950
(*) Costo de Mat. Prima L0.55 L0.55 Semestral
(=) Presupuesto de. Requerimiento de Mat. P. L0.00 L5,472.50 L5,472.50

Presupuesto de Requerimiento de Materia Prima C - Segundo Semestre

Producto X Producto Y
Presupuesto de Producción 9,775 4,975
(*) Requerimiento de Mat. Prima 1 3
(=) Total Requerimiento de Mat. Prima 9,775 14,925 24,700
(*) Costo de Mat. Prima L1.15 L1.15 Semestral
(=) Presupuesto de. Requerimiento de Mat. P. L11,241.25 L17,163.75 L28,405.00

d) Presupuesto de Compra de Materia Prima del 1er y 2do Semestre:

Paso 1: Se debe iniciar con el requerimiento total de materiales (en unidades). Este dato lo tomaremos del presupuesto
anterior.

Paso 2: Identificar los inventarios de materiales (en unidades). Se debe definir tanto el inventario inicial como el final de cada
una de las materias primas, en caso de que le ejercicio no proporcione alguno de estos inventarios, se deberá calcular.

Paso 3: Se debe identificar el costo de cada materia prima para poder determinar el presupuesto.

Presupuesto Compra Materia Prima - Primer Semestre

A B C
Total Requerimiento de Mat. Prima 19,100 5,850 15,400
(+) Inv. Final Mat. Prima 3,200 1,200 2,600
(-) Inv. Inicial Mat. Prima 4,000 1,000 3,000
(=) Total Compra Mat. P. 18,300 6,050 15,000
(*) Costo de Mat. Prima L0.25 L0.50 L1.00 Semestral
(=) Presupuesto de Compra Materia Prima L4,575.00 L3,025.00 L15,000.00 L22,600.00

Presupuesto Compra Materia Prima - Segundo Semestre

A B C
Total Requerimiento de Mat. Prima 29,500 9,950 24,700
(+) Inv. Final Mat. Prima 3,200 1,200 2,600
(-) Inv. Inicial Mat. Prima 3,200 1,200 2,600
(=) Total Compra Mat. P. 29,500 9,950 24,700
(*) Costo de Mat. Prima L0.30 L0.55 L1.15 Semestral
(=) Presupuesto de Compra Materia Prima L8,850.00 L5,472.50 L28,405.00 L42,727.50
 Presupuesto Mano de Obra - Primer Semestre
Producto X Producto Y
Producción Presupuestada 6,625 2,925
(x) Horas requeridas por unidad 0.50 0.70
(=) Total horas requeridas 3,313 2,048 5,360
(x) Costo por Hora Mano de Obra L2.75 L2.75 Semestral
(=) Presupuesto Mano de Obra L9,109.38 L5,630.63 L14,740.00

Presupuesto Mano de Obra - Segundo Semestre

Producto X Producto Y
Producción Presupuestada 9,775 4,975
(x) Horas requeridas por unidad 0.50 0.70
(=) Total horas requeridas 4,888 3,483 8,370
(x) Costo por Hora Mano de Obra L2.75 L2.75 Semestral
(=) Presupuesto Mano de Obra L13,440.63 L9,576.88 L23,017.50

Presupuesto GIF - Primer Semestre

Mano de Obra Indirecta L5,000.00

(+) Accesorios L6,000.00
(+) Supervisión L5,500.00
(+) Ingeniería L7,250.00
(+) Impuestos y Seguros L6,400.00
(+) Depreciación L6,500.00
(=) Total L36,650.00

L36,650.00
Tasa de Aplicación de GIF = = L6.84
5,360

Presupuesto GIF - Segundo Semestre

Mano de Obra Indirecta L5,000.00

(+) Accesorios L6,000.00
(+) Supervisión L5,500.00
(+) Ingeniería L7,250.00
(+) Impuestos y Seguros L6,400.00
(+) Depreciación L6,500.00
(=) Total L36,650.00

L36,650.00
Tasa de Aplicación de GIF = = L4.38
8,370

Presupuesto Gastos de Operación - Primer Semestre

Sueldos - Gastos de Ventas L7,500.00

(+) Fletes sobre Ventas - Gastos de Ventas L2,000.00
(+) Publicidad - Gastos de Ventas L3,000.00
(+) Comisiones - Gastos de Ventas L6,300.00
(+) Sueldos - Gastos de Administración L10,000.00
(+) Accesorios - Gastos de Administración L1,500.00
(+) Servicios Públicos - Gastos de Administración L1,000.00
(+) Honorarios Profesionales - Gastos de Administración L2,500.00
(=) Total L33,800.00

Presupuesto Gastos de Operación - Segundo Semestre

Sueldos - Gastos de Ventas L7,500.00

(+) Fletes sobre Ventas - Gastos de Ventas L2,000.00
(+) Publicidad - Gastos de Ventas L3,000.00
(+) Comisiones - Gastos de Ventas L28,650.00
(+) Sueldos - Gastos de Administración L10,000.00
(+) Accesorios - Gastos de Administración L1,500.00
(+) Servicios Públicos - Gastos de Administración L1,000.00
(+) Honorarios Profesionales - Gastos de Administración L2,500.00
(=) Total L56,150.00

Presupuesto de Inventarios Finales - Primer Semestre

Inventario Final Materia Prima - Primer Semestre

Materia Prima Inventario Final en Unidades Costo por Unidad Inventario Final en Lps.
Materia Prima A 3,200 L0.25 L800.00
Materia Prima B 1,200 L0.50 L600.00
Materia Prima C 2,600 L1.00 L2,600.00
Total L4,000.00
 Inventario Final Producto Terminado - Primer Semestre

Producto Inventario Final en Unidades Costo por Unidad Inventario Final en Lps.

Producto X 3,125 L6.29 L19,668.26

Producto Y 1,625 L11.21 L18,218.49
Total L37,886.75

Costo por unidad de Producto Terminado - Primer Semestre

Requerimiento Costo Producto Requerimiento Costo por Costo Producto

Costo de Producción Costo por Unidad
por Producto X X por Producto Y Unidad Y

Materia Prima A 2.0 L0.25 L0.50 2.0 L0.25 L0.50

Materia Prima B 0.0 L0.50 L0.00 2.0 L0.50 L1.00
Materia Prima C 1.0 L1.00 L1.00 3.0 L1.00 L3.00
Mano de Obra 0.5 L2.75 L1.38 0.7 L2.75 L1.93
GIF 0.5 L6.84 L3.42 0.7 L6.84 L4.79
Total L6.29 Total L11.21

Presupuesto de Inventarios Finales - Segundo Semestre

Inventario Final Materia Prima - Segundo Semestre

Materia Prima Inventario Final en Unidades Costo por Unidad Inventario Final en Lps.

Materia Prima A 3,200 L0.30 L960.00

Materia Prima B 1,200 L0.55 L660.00
Materia Prima C 2,600 L1.15 L2,990.00
Total L4,610.00

Inventario Final Producto Terminado - Segundo Semestre

Producto Inventario Final en Unidades Costo por Unidad Inventario Final en Lps.
Producto X 400 L5.31 L2,125.75
Producto Y 100 L10.14 L1,014.01
Total L3,139.76

Costo por unidad de Producto Terminado - Segundo Semestre

Requerimiento Costo Requerimiento Costo por Costo Producto

Costo de Producción Costo por Unidad
por Producto X Producto X por Producto Y Unidad Y

Materia Prima A 2.0 L0.30 L0.60 2.0 L0.30 L0.60

Materia Prima B 0.0 L0.55 L0.00 2.0 L0.55 L1.10
Materia Prima C 1.0 L1.15 L1.15 3.0 L1.15 L3.45
Mano de Obra 0.5 L2.75 L1.38 0.7 L2.75 L1.93
GIF 0.5 L4.38 L2.19 0.7 L4.38 L3.07
Total L5.31 Total L10.14

Costo de Ventas Presupuestado Primer Semestre

Presupuesto de Requerimiento de Materia Prima L23,100.00

(+) Presupuesto de Mano de Obra L14,740.00
(+) Presupuesto de GIF L36,650.00
(=) Costo de Producción L74,490.00
(+) Inventario Inicial Producto Terminado L10,000.00
(=) Disponible L84,490.00
(-) Inventario Final Producto Terminado L37,886.75
(=) Costo de Ventas Presupuestado L46,603.25

Costo de Ventas Presupuestado Segundo Semestre

Presupuesto de Requerimiento de Materia Prima L42,727.50

(+) Presupuesto de Mano de Obra L23,017.50
(+) Presupuesto de GIF L36,650.00
(=) Costo de Producción L102,395.00
(+) Inventario Inicial Producto Terminado L37,886.75
(=) Disponible L140,281.75
(-) Inventario Final Producto Terminado L3,139.76
(=) Costo de Ventas Presupuestado L137,142.00

Estado de Resultados Presupuestado - Primer Semestre

Presupuesto de Ventas L210,000.00

(-) Costo de Ventas Presupuestado L46,603.25
(=) Utilidad Bruta L163,396.75
(-) Gastos de Operación L33,800.00
(=) Utilidad de Operación L129,596.75

Estado de Resultados Presupuestado - Segundo Semestre

Presupuesto de Ventas L955,000.00

(-) Costo de Ventas Presupuestado L137,142.00
(=) Utilidad Bruta L817,858.00
(-) Gastos de Operación L56,150.00
(=) Utilidad de Operación L761,708.00