SECCIÓN 521, CÓDIGO DE ÉTICA

RELACIONES FAMILIARES Y PERSONALES

La sección 521, del código de ética obliga al profesional de la contabilidad y a

las firmas que cumplan con los principios fundamentales de acuerdo a la
sección 110 del presente código, también que sean independientes y aplique el
marco conceptual establecido en la sección 120 para poder identificar, evaluar
y hacer frente a las amenazas en relación con la independencia. Además, la
sección se enfatiza en el tema de que, si el profesional de la contabilidad tiene
una relación familiar o personal con el personal de un cliente de auditoría
podría originar una amenaza de interés propio, de familiaridad o de
intimidación, la cual eso afecta a la firma o al profesional de la contabilidad en
su juicio profesional, porque puede estar involucrado en cuestiones que tienda
a ser amenazas.

La sección establece una guía de aplicación para poder evaluar y mitigar el

nivel de amenaza que ocasionan estos tipos de relaciones las cuales son: El
papel de la persona en el equipo de auditoria y el papel del familiar de la otra
persona que labora con el cliente y de lo estrecha que sea su relación. Se debe
de tomar en cuenta que, si en la plantilla de un cliente hay un familiar de un
miembro del equipo de auditoría que tiene un puesto de administrador u otro de
suma importancia, que mira la información financiera de la entidad y su
relación es muy recurrente con el miembro del equipo de auditoria y el puesto
que tiene el personal de la firma es de suma importancia, este origina una
amenaza de interés propio, de familiaridad o de intimidación, porque tienen
acceso a la información relevante del cliente ambos pueden intercambiarse
información comprometedora al encargo de auditoria. En este caso la sección
establece la acción que se debe de tomar para poder eliminar esa amenaza, la
cual es de retirar a la persona del equipo de auditoría y otra actuación para
estas amenazas es de aplicar una salvaguarda, la cual consiste estructurar la
responsabilidad del equipo de auditoria de tal forma que el miembro de
auditoría no trate cuestiones que son responsabilidades del miembro de su
familia. Estas actuaciones aplican para el personal que ya tiene el equipo de
auditoría y también un próximo familiar de un miembro de equipo de auditoría.

Una persona no podrá actuar como miembro del equipo de auditoría cuando
cualquier miembro de su familia inmediata: sea administrador o director del
cliente de auditoria, sea empleado en un puesto que le permite ejercer
funciones significativas sobre la preparación de los registros contables del
cliente o sobre los estados financieros que utilizara la firma para expresar una
opinión y también cuando ese familiar desempeñe un puesto durante cualquier
periodo cubierto por el encargo o por los estados financieros.

La sección 521 también indica que existen relaciones de socios y empleados

de la firma, de tal forma la firma deberá de consulta al cliente antes de aceptar
el encargo lo siguiente:

 Si tienen conocimiento de una relación personal o familiar entre un socio

o empleados de la firma o firma de la red que no es un miembro del
equipo de auditoria.
 Si hay relación entre un administrador, directivo o empleado del cliente
de auditoría en un puesto que le permite ejercer influencias significativas
sobre la preparación de los registros contables del cliente o estados
financieros que la firma utilizar para realizar su opinión.

La firma deberá de tomar acción sobre este caso que será una salvaguarda
para hacer frente a las amenazas que causan estas relaciones, la cual es
estructurar las responsabilidades del socio o empleado de la firma de auditoria
con el fin de reducir cualquier posible influencia suya sobre el encargo de
auditoria, otra acción es de recurrir a revisar el correspondiente trabajo de
auditoría realizado.