MANUAL DE

PRONUNCIAMIENTOS DE
CONTROL DE CALIDAD
DOCENTE:
SORIA SAAVEDRA JONATHAN

INTEGRANTES: AULA
• MERGILDO TAIPE, XENA LEYLA 302
• NAVARRO VILLALOBOS, RONAL RICHARD
• OBANDO MILLA, ORLANDO EDUARDO
• RAMIREZ AQUINO, VALERY ZULAY
• SEGOVIA SALAS, LEYDY SHARMELY
 E
•ACTIVIDADES DE •AJUSTES
CONTROL PROFORMA

Aquellas medidas y
F
procedimientos que
ayudan a asegurar
que las directrices
Información
financiera no
ajustada:
I
marcadas por la
dirección se llevan a
cabo.
A.-impacto
b.-Necesario N
I
Una incorrección o
desviación que se
Normas de ética a
la que están sujetos
tanto el equipo de
C
puede demostrar
que no es
representativa
encargo como el
revisor de control
de calidad
I
•ANOMALIA •Requerimientos
de ética
O
aplicables
N
E
S
PERSONA EXTERNA
COMPONENTE SIGNIFICATIVO
EBIDAMENTE CUALIFICADA
 NICC 1
NORMA INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD
IMPORTANCIA
ALCANCE
Responsabilidades que tiene
la firma de auditoría en
relación con su sistema de
control de calidad de las
auditorías y revisiones de
estados financieros, así como
de otros encargos que
proporcionan un grado de
seguridad y servicios
relacionados.
APLICACIÓN
Se aplica a todas las firmas de
profesionales de la
contabilidad con respecto a
las auditorías y revisiones de
estados financieros, así como
a otros encargos que
proporcionan un grado de
seguridad y servicios
relacionados.
FECHA
Se requiere que se
establezcan sistemas de
control de calidad, en
cumplimiento de esta NICC,
antes del 15 de diciembre de
2009.
 OBJETIVO
El objetivo de la firma de auditoría es el
establecimiento y el mantenimiento de un sistema de
control de calidad que le proporcione una seguridad
razonable de que:
(a) la firma de auditoría y su personal cumplen las
normas profesionales y los requerimientos legales
y reglamentarios aplicables; y
(b) los informes emitidos por la firma de auditoría o
por los socios de los encargos son adecuados en
función de las circunstancias.
 DEFINICIONES

SOCIO DE Revisión de control

TRABAJO de calidad del EQUIPO DE INSPECCIÓN
trabajo TRABAJO

Entidad que NORMAS

cotiza en RED PROFESIONALES
MONITOREO SOCIO
bolsa

Persona
SEGURIDAD Requisitos
externa con
RAZONABLE éticos Personal
calificación
relevantes asistente
adecuada
 REQUERIMIENTOS

• APLICAR Y CUMPLIR LOS REQUERIMIENTOS PERTINENTES

El personal deberá tener

comprensión total del
contenido de la NICC

La firma deberá cumplir con

todos los requerimientos De la
NICC

Esta NICC no exige cumplir con

los requerimientos que no sean
pertinentes
• ELEMENTOS DE UN SISITEMA DE CONTROL DE CALIDAD

Responsabilidades de
Liderazgo en la Calidad de la
Firma de Auditoria

Requerimientos de Ética
Monitoreo
Aplicables

Realización de los
Aceptación y continuidad de
encargos
las Relaciones con clientes y
compromisos específicos

Recursos Humanos
RESPONSABILIDAD DE LIDERAZGO DE LA CALIDAD DE LA FIRMA

La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para

Promover una cultura interna que reconozca, que la calidad es esencial

en el desempeño de los trabajos

Asignar responsabilidad operacional sobre el sistema de control de

calidad con experiencia y capacidad suficientes y apropiadas, y la
necesaria autoridad, para asumir dicha responsabilidad.

Designar un socio responsable por el sistema de control de calidad

 REQUERIMIENTOS DE ÉTICA APLICABLES

El Código de Ética establece como principios fundamentales de la

ética profesional a la integridad, objetividad, competencia
profesional, confidencialidad y comportamiento profesional

La firma deberá proporcionar una seguridad razonable de que se

cumple con los requisitos relevantes : independencia, conflicto de
intereses y confidencialidad

La firma deberá considerar la integridad del cliente (evaluación

juiciosa y objetiva, más allá de la implicación económica por los
honorarios de servicio)
 ACEPTACIÓN Y CONTINUACIÓN DE LAS RELACIONES CON EL CLIENTE Y
LOS COMPROMISOSO ESPECIFICOS

Competencia, Integridad del Continuidad de la Retiro

capacidad y cliente relación con el •Documentar los asuntos
recursos •Se referirá a la cliente importantes, las
identidad y reputación consultas, conclusiones
•La firma debe contar •Se decide si se
comercial de las partes y base de esta
con personal necesario, continuara la relación
suficiente , competente relacionadas con el cliente tomando
y capaz. consideraciones de
asuntos que hayan
surgido en
compromisos actuales o
anteriores
 RECURSOS HUMANOS
Las empresas deben establecer políticas
y procedimientos, para tener una
seguridad razonable de que el personal
cuenta con la competencia, capacidad y
el compromiso con los principios de
ética necesarios para realizar los
compromisos de acuerdo a las normas
profesionales aplicables y
requerimientos legales, permitir a la
firma o a los socios del compromiso,
emitir informes que sean apropiados.
Los siguientes aspectos deben ser cubiertos
y asegurados para el adecuado logro de
objetivos en un proceso de auditoría de
aseguramiento, dado que el factor humano
es la materia prima irremplazable en la
labor de auditoría:
• Reclutamiento
• Evaluación de desempeño
• Capacidades y competencia
• Desarrollo de la carrera profesional
• Compensación
 ASIGNACIÓN DE LOS EQUIPOS DE
COMPROMISO

La firma deberá asignar la responsabilidad por cada compromiso, a un socio del

compromiso y establecer políticas y procedimientos que requieran que:
• La entidad y la función del socio del compromiso sean comunicados a los
miembros principales de la administración del cliente y aquellos encargados
de su gobierno corporativo.
• El socio del compromiso tenga las capacidades, competencias y autoridad
apropiadas para desempeñar esta función.
• Las responsabilidades del socio del compromiso estén claramente definidas
y comunicadas a este socio
RELACIÓN DE COMPROMISO
•Deben asegurar que los compromisos son
llevados de acuerdo a las normas y
requerimientos legales, y que la firma o el
socio del compromiso emitan informes
apropiados en las circunstancias, para esto
deben establecer políticas y procedimientos
que incluirán :
•Asuntos apropiados que promuevan la
coherencia en la calidad de la realización
del compromiso
•Responsabilidad de la supervisión
•Responsabilidad de la revisión
MONITOREO
El monitoreo es uno de los aspectos de
importancia, en especial para mantener y
conservar las buenas prácticas, de
enriquecer los procesos, dado que provee
elementos para ser estudiados y mejorar
(oportunidades de mejora).
Los siguientes aspectos deben ser
considerados en la actividad de
monitoreo:
1. Programa de monitoreo
2. Procedimiento de inspección
3. Informe de los resultados de la
auditoria de la calidad
4. Evaluación, comunicación, y corrección
de las deficiencias
5. Quejas y reclamos
 NIA 220
NORMA INTERNACIONAL
DE AUDITORÍA 220
NORMAL INTERNACIONAL DE AUDITORÍA
(NIA 220)
Trata de las responsabilidades
especificas que tiene el auditor
en relación con los
Alcance de esta NIA procedimientos de control de
calidad de la auditoria de los
estados financieros

Los sistemas políticas y demás

definiciones que se le puede El sistema de control de
dar son responsabilidad de la calidad y la función de los
firma auditora, la cual esta equipos del encargo
entrelazada con la NICC 1
Objetivo

Esta NIA nos explica que el objetivo del auditor

es implementar procedimientos de control de
calidad relativos al encargo que le proporcionen
una seguridad de que, la auditoria cumpla con
las normas profesionales y los requerimientos
legales requeridos por ley.
 Definiciones

2. Revisión 3. Revisor
de control de control 4. Equipo
1. Socio del de calidad 5. Firma de
de calidad del
encargo del auditoría
del encargo
encargo encargo
 7. Entidad 8.
6. Inspección 9. Socio
cotizada Seguimiento
Requerimientos
Aceptación y
continuidad de
las relaciones
Requerimientos con clientes y de
de ética encargos de
aplicables auditoría
• el socio del encargo •El socio del encargo
mantendrá una deberá verificar de que se
exhaustiva atención ha aplicado los
sobre los miembros del procedimientos adecuados
equipo del encargo en lo concierne a la
aceptación y continuidad
con los clientes y los
encargos de auditoria
brindados
Asignación de
equipos a los
encargos
• El socio del encargo
deberá evaluar bien a
todos los integrantes
del equipo del encargo
y cerciorarse que todos
cumplan con las
competencias
adecuadas para que
puedan cumplir con el
trabajo de calidad
Realización del encargo

Dirección,
supervisión y
realización

Diferencias de
Revisiones
opinión

Revisión de
control de
Consultas
calidad del
encargo
Seguimiento

Un sistema efectivo de control de calidad incluye un

proceso de seguimiento diseñado para proporcionar a
la firma de auditoría una seguridad de que sus
políticas y procedimientos son pertinentes,
adecuados y operan eficazmente
 GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES
EXPLICATIVAS

El sistema de control de calidad y la Responsabilidades de liderazgo en la

función de los equipos del encargo calidad dentro de la firma de auditoría
(Ref: Apartado 2)
Requerimientos de ética aplicables

Aceptación y continuidad de las

AI. La NICC 1, trata de las relaciones con clientes, y de encargos
específicos
responsabilidades de la firma de
auditoría en relación con el Recursos humanos
establecimiento y mantenimiento de
un sistema de control de calidad Realización del encargo
para los encargos de auditoría.
Seguimiento

Confianza en el sistema de control
de calidad de la firma de auditoría
(Ref: Apartado 4)
A2. En relación con:
> La competencia del personal
> La independencia.
> El mantenimiento de las relaciones con
clientes
> El cumplimiento de los requerimientos
legales y reglamentarios aplicables.
Responsabilidades de liderazgo en la
calidad de las auditorías
(Ref: Apartado 8)
A3. Las actuaciones y comunicaciones del socio hacia
los demás miembros del equipo del encargo han de
resaltar:
> el cumplimiento de las normas profesionales, los
requerimiento legales y los procedimientos de control
de calidad
> la emisión de informes que sean adecuados en
función de las circunstancias
> la facultad que tiene el equipo del encargo de poner
de manifiesto sus reservas sin temor a represalias.
 Asignación de equipos a los encargos
(Ref: Apartado 14)

A10. Se considera miembro A11. Se espera que el equipo del

del equipo del encargo a una
persona especializada en un
área específica de
contabilidad o auditoría, tanto
si ha sido contratada por la
firma de auditoría como si
trabaja para ella.
encargo presente competencia y
capacidad apropiada en aspectos
tales como:
> Conocimiento y experiencia
práctica en encargos de auditoría de
naturaleza y complejidad similares.
> Conocimiento de los sectores
relevantes en los que el cliente
desarrolla su actividad.
> Capacidad de aplicar el juicio
profesional.
 Realización del encargo
Dirección, supervisión y realización
(Ref: Apartado 15(a))

A15. La supervisión incluye

A13. La dirección del equipo del cuestiones como:
encargo conlleva informar a los > El seguimiento del
miembros del equipo cuestiones tales desarrollo del encargo de
como: auditoría.
> Las responsabilidades de cada socio. > La consideración de la
> Los objetivos del trabajo que se va a competencia y capacidad
realizar. de cada uno de los
> La naturaleza de la actividad de la miembros del equipo del
entidad. encargo.
> Los temas relacionados con los > La respuesta a las
riesgos. cuestiones significativas
> Los problemas que puedan surgir. que surjan durante el
> El enfoque detallado para la encargo de auditoría.
realización del encargo.
 Responsabilidades de Revisión de control de
revisión (Ref: Apartado 16) calidad del encargo

A23. La NIA 700

A16. De acuerdo con la requiere que la fecha del
NICC 1, el trabajo de informe de auditoría no
los miembros del sea anterior a la fecha
equipo con menos en la que el auditor haya
experiencia debe ser obtenido evidencia
revisado por los suficiente y adecuada en
miembros del equipo la que basar la opinión
con más experiencia de auditoría sobre los
estados financieros.
 A24. La realización de la revisión de control de calidad de
manera oportuna en las etapas adecuadas permite que las
cuestiones significativas se resuelvan con prontitud y de un
modo satisfactorio.

A25. La documentación de la revisión de control de calidad del

encargo se puede completar después de la fecha del informe de
auditoría como parte del proceso de compilación del archivo de
auditoría final. La NIA 230 establece requerimientos y proporciona
orientaciones al respecto

A27. La extensión de la revisión de control de calidad del

encargo puede depender, entre otros aspectos, de la
complejidad del encargo de auditoría, de si la entidad es o no
una entidad cotizada y del riesgo de que el informe de auditoría
no sea adecuado en función de las circunstancias.
GRACI
AS