Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Sistema Corporativo
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales Carrera de Contaduría
Pública.
Presentación
Trabajo de la asignatura
Régimen Fiscal II
Sustentado por
Nolyelis Santos Vargas
Matrícula
1-18-7589
Docente
Lic. Yojanny de Jesús Vargas Pérez, M.A
Mao, Valverde
República Dominicana
Febrero 2021
Impuesto selectivo del consumo.
El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) es un impuesto que grava la
transferencia de algunos bienes específicos de producción nacional a nivel de
fabricante, su importación y la prestación o locación de los servicios. Tales
como:
Servicios de Telecomunicaciones. Productos del Tabaco.
Productos del Alcohol.
Seguros.
Pagos a través de Cheques o a través de transferencias bancarias.
Este impuesto está establecido en la ley 11-92 (Código Tributario) en su título
IV del 16 de mayo del 1992 y sus respectivas modificaciones.
El monto a pagar o tasa del Impuesto Selectivo al Consumo varía dependiendo
del servicio o bien que se grave con este impuesto, por lo que le dejamos
algunos:
Para los Servicios de Telecomunicaciones sería un 10%.
Los Productos del Alcohol tienen un monto específico dependiendo de la
cantidad de litros de alcohol absoluto y dependiendo del tipo de alcohol. Que
puede ser revisado en la tabla de valores que se encuentra en el artículo 375,
párrafo 1 del código tributario. Pero aparte de este impuesto de monto
específico los productos del alcohol, bebidas alcohólicas y cerveza pagarán un
Impuesto Selectivo al Consumo del diez por ciento (10 %) sobre el precio al
por menor de dichos productos. La base imponible (El monto sobre el cual se
aplica el % de impuesto) de este impuesto será el precio de venta al por
menor.
Los Seguros en General pagarían un 16%.
Pagos a través de cheques o a través de transferencia bancarias: un 0.15%
En el caso de los productos de tabaco se paga montos específicos dependiendo
de las cajetillas de cigarrillos, según tabla que puedes ver en el párrafo VII del
artículo 375 del código tributario. Pero en adición a esos montos específicos
los productos del tabaco pagarán un impuesto selectivo al consumo del veinte
por ciento (20%) sobre el precio al por menor de dichos productos.
Finalmente decir que el Impuesto Selectivo al consumo, se sumaría al ITBIS,
en esos productos aumentando el precio de los mismos y que al final afecta a
los consumidores finales, pero todos estos deberían contribuir al crecimiento y
fortalecimiento de la nación, además de que este impuesto no se aplica a todos
los productos, solo a los especificados anteriormente.
Los productos de manufactura nacional que pagarán el impuesto selectivo en
Impuestos Internos son los siguientes:
Productos del alcohol
Descripción Tasa
Productos de alcohol %
Cerveza de malta (excepto extracto 20 de malta).
Vino de uva, incluso encabezados; 20 mostos de uva.
Vermut y otros vinos de uvas 20 frescas preparados con plantas o sustancias
aromáticas.
Las demás bebidas fermentadas 20 (sidras, peradas o aguamiel, etc.)
Alcohol Etílico sin desnaturalizar 15 con grado de alcohol volumétrico
superior o igual al 80% vol.: alcohol etílico y aguardiente desnaturalizados, de
cualquier graduación.
Alcohol etílico sin desnaturalizar 15 con un grado alcohólico volumétrico
inferior a 80% vol.: aguardientes, licores y demás bebidas espirituosas;
preparaciones alcohólicas compuestas del tipo de las utilizadas para la
elaboración de bebidas.
Alcohol etílico sin desnaturalizar 20 con un grado alcohólico volumétrico
inferior a 80% vol.
Anís o anisado 20
Cremas 20 Los demás 20
Productos de tabaco
Cigarros puros (incluso 20 despuntados) puritos y cigarrillos de tabaco o de
sucedáneos del tabaco.
Los demás tabacos y sucedáneos 20 del tabaco, elaborados; tabaco
homogeneizado o reconstruido, extracto y jugos tabaco
Combustibles fósiles
Se llama combustibles fósiles a los hidrocarburos (petróleo y gas) y al carbón.
Estos recursos se formaron a partir de materia orgánica proveniente de plantas,
microorganismos, bacterias y algas, que mediante la fotosíntesis
transformaron en energía química la energía electromagnética del sol. Esa
materia orgánica, acumulada hace cientos de millones de años en el fondo de
lagos o mares con muy poco oxígeno, luego fue cubierta por capas sucesivas
de sedimentos. Así, la corteza terrestre funcionó como una gran “cocina
geológica”.
El petróleo
El petróleo se caracteriza por su gran densidad energética, es decir, por la
cantidad de energía que contiene por litro, y su facilidad de transporte y
almacenamiento. Y al margen de su uso como combustible, es la materia
prima fundamental para la industria petroquímica, que produce plásticos,
cosméticos, tejidos sintéticos, pinturas, neumáticos, medicamentos,
fertilizantes, pesticidas y un sinnúmero de objetos de uso cotidiano.
El gas natural
El llamando gas natural es un hidrocarburo compuesto principalmente por
metano, que tiene un origen asociado al petróleo y comparte muchas de sus
propiedades energéticas, aunque es más difícil de almacenar y transportar. Su
uso se expandió en la Argentina a partir del descubrimiento, en la década de
los 70, del mega yacimiento Loma la Lata, en Neuquén. Hoy, más de la mitad
de la energía que consume nuestro país proviene del gas (54%); es el
combustible más utilizado en los hogares, la industria y la generación de
electricidad.
El carbón
El carbón es una roca sedimentaria formada por carbono, mezclado con otras
sustancias. En la actualidad, a nivel mundial, se emplea principalmente para la
generación de electricidad y en algunas industrias como fuente de energía. La
Argentina no produce cantidades significativas y se lo utiliza muy poco, ya
que el carbón del yacimiento de Río Turbio (99% de las reservas) tiene baja
densidad energética. Esto influyó para que en Argentina se opte por la
utilización del gas como fuente energética principal, con los beneficios
ambientales que implica el uso del mismo respecto al carbón.
Otros
IMPUESTO ADICIONAL SOBRE VENTA AL POR MAYOR
CIGARRILLOS RUBIOS
BASE LEGAL: Ley 137-87.
Queda gravada por esta Ley la venta de cigarrillos tipo rubio en el país,
independientemente de los impuestos ya establecidos, del modo siguiente:
a. Por cada millar de cajetillas de 10 cigarrillos..................................
RD$50.00 (RD$0.05 por cada cajetilla de 10 cigarrillos).
b. Por cada millar de cajetillas de 20
cigarrillos...................................RD$100.00 (RD$0.10 por cada cajetilla de 20
cigarrillos).
Asimismo, se crea un impuesto en adición a los ya existentes, aplicable a las
bebidas alcohólicas importadas, y pagadero en las Colecturías, en dinero
efectivo o cheque certificado a nombre del Colector de Rentas Internas, de
acuerdo con la siguiente escala:
Whisky, coñac, brandy, ginebra, vodka, ron, tequila y bebidas fuertes
similares...........................................................................................RD$1.50
litro. a. Vinos de todas clases, licores y
aperitivos.........................................RD$ 0.30 litro.
Telecomunicaciones
Las telecomunicaciones son ya una constante en la vida de las personas y hoy
no es posible concebir el mundo sin ellas. Pero, ¿qué son las
telecomunicaciones? Se trata de un conjunto de técnicas que permiten la
comunicación a distancia, lo que puede referirse a la habitación de al lado o a
una nave espacial situada a millones de kilómetros de distancia. Los orígenes
de las telecomunicaciones se remontan a muchos siglos atrás, pero es a finales
del siglo XIX, con la aplicación de las tecnologías emergentes en aquel
momento, cuando se inicia su desarrollo acelerado. Ese desarrollo ha ido
pasando por diferentes etapas que se han encadenado de forma cada vez más
rápida: telegrafía, radio, telegrafía sin hilos, telefonía, televisión, satélites de
comunicaciones, telefonía móvil, banda ancha, Internet, fibra óptica, redes de
nueva generación y otras muchas páginas que aún quedan por escribir.
En la actualidad las telecomunicaciones son algo imprescindible para las
personas, las empresas y las Administraciones Públicas y su importancia se
multiplica con el número de usuarios. Cuanto más usuarios haya conectados a
los sistemas de telecomunicaciones mayores son las posibilidades y las
necesidades de comunicación.
Con la creciente difusión y disponibilidad de tabletas y smartphones han
tomado mucho protagonismo las aplicaciones (apps). Se trata de programas
más o menos sencillos, que permiten hacer cosas concretas, jugar o acceder a
informaciones sobre temas específicos, tanto de ocio y entretenimiento como
profesionales. Las aplicaciones pueden ser gratuitas o de pago, se descargan
fácilmente y quedan instaladas en los terminales inteligentes, de forma que su
uso es rápido e inmediato.
En resumen, ¿qué son las telecomunicaciones? Pues son una herramienta que
está cambiando el mundo y todo lo que sucede en él y haciendo posible cosas
que hace poco no eran más que un sueño digital.
Ejemplos de telecomunicaciones:
Radio Telefonía Televisión Internet Telefonía móvil
Pago realizado con cheque y transferencia
Cheque: Orden pura y simple de pagar una suma determinada, expresada en
letras y/o números solamente, dada a una institución de intermediación
financiera o banco, a favor de una tercera persona o de sí misma, que permita
utilizar fondos en su provecho o de un tercero. Pagos a través de
Transferencias Electrónicas: Toda operación hecha a favor de un tercero vía
cualquier mecanismo electrónico, con la finalidad de producir el traslado de
valores monetarios de un registro o cuenta a otro, de cualquier entidad
bancaria nacional a otra nacional o extranjera, abarcando las operaciones del
propio banco o entidad de intermediación financiera que implique cualquier
tipo de movimiento desde o hacia cualquiera de las cuentas o fondos que
administre a favor de un tercero.
Seguros en general
Un seguro es un contrato, denominado póliza de seguro, por el que una
Compañía de Seguros (el asegurador) se obliga, mediante el cobro de una
prima y para el caso de que se produzca el evento cuyo riesgo es objeto de
cobertura a indemnizar, dentro de los límites pactados, el daño producido al
asegurado; bien a través de un capital, una renta, o a través de la prestación de
un servicio.
Ley 112 combustibles fósiles
CONSIDERANDO: Que la Ley No. 112-00 promulgada en fecha 29 de
noviembre del 2000
Establece un impuesto al consumo de combustibles fósiles y derivados del
petróleo.
CONSIDERANDO: Que dicha Ley establece la libertad de importar
combustibles fósiles y derivados del petróleo a personas físicas o empresas
que tengan estructura para tales fines.
CONSIDERANDO: Que asimismo la Ley ordena al Poder Ejecutivo dictar el
reglamento de aplicación dentro de un plazo de noventa (90) días siguientes a
su promulgación.
CONSIDERANDO: Que es deber del Estado Dominicano Ejecutar programas
de compensación económica que garanticen el cumplimiento de los objetivos
de la Ley 112-00 a través de sus diferentes instituciones.
CONSIDERANDO: Que la Ley No.l 12-00, del 29 de noviembre de 2000,
crea un impuesto específico sobre el consumo de combustibles fósiles
derivados del petróleo despachados través de la Refinería Dominicana de
Petróleo, S.A. (REFRJDOMSA) otra empresa, importado al país directamente
por cualquier otra persona física empresa para consumo propio para la venta
total parcial otros consumidores.
CONSIDERANDO: Que la Ley No.l 12-00, del.29 de noviembre de 2000,
establece que la Secretaría ¡de Estado de Hacienda, en coordinación con la
Tesorería Nacional, tiene la responsabilidad sobre las cobranzas correspondí
ente este impuesto, que determinen, vía resolución administrativa, los
procedimientos seguir los mecanismos para contabilizar realizar los pagos del
mismo.
Reglamento 307-01
El presente reglamento está destinado a servir de guía a las actividades que
realizarán las empresas o personas físicas que importen fósiles y derivados del
petróleo para la venta total, parcial o para consumo propio como medio de
generación de electricidad, en cuanto al mecanismo para el pago y tramitación
de los impuestos por parte de las empresas importadoras como agentes de
retención, así como otros aspectos establecidos mediante la Ley de
Hidrocarburos, No. 112-000, promulgada por el Poder Ejecutivo en fecha 29
de noviembre del 2000.
Decreto 924-09
ARTÍCULO 1. Se delega en la Dirección General de Impuestos Internos
(DGII), en coordinación con la Secretaría de Estado de Hacienda, la
administración de las recaudaciones correspondientes al impuesto específico
se Ve el consumo de combustibles fósiles derivados del petróleo, establecido
en al Ley No. 112-00, del 29 de noviembre de 2000.
ARTICULO 2. De conformidad con lo establecido en el Numeral 8, del
Artículo 13, de la Ley No.494-06, del 27 de diciembre de 2006; Secretaría de
Estado de Hacienda, través de la Dirección General de Política Legislación
Tributaria, analizará resolverá las solicitudes de exoneraciones, amparada en
al Ley No. 112-Oit, procurando su debida fiscalización.
ARTÍCULO 3. La Dirección General de Impuestos Internos (DGII), en
coordinación con la Secretaría de Estado de Hacienda, elaboraré Lis normas
necesarias para implementar el presente Decreto.
Ley 557-05
La Ley No.557-05, del 13 de diciembre de 2005, sobre Reforma Tributaria.
CONSIDERANDO: Que en el Artículo 23, de la Ley No.557-05, del 13 de
diciembre de 2005, sobre Reforma Tributaria, se establece un impuesto
selectivo de 13% Ád-Vaíorem, sobre el consumo interno de los combustibles
fósiles derivados del petróleo.
Ley 495-06
La Ley No.495-06, del 28 de diciembre de 2006, de Rectificación Tributaria.
El Artículo 30, de la Ley No.495-06. del 28 de diciembre de 2006, de
Rectificación Tributaria, siendo dicho impuesto retenido pagado la Dirección
General de impuestos Internos (DGII) por las personas físicas empresas
procesadoras, refinadoras, suplidoras distribuidoras de los productos gravados
por aquellas que se auto abastezcan directamente de los mismos.
Norma general no-01-06
PRIMERO: Se instituye a la Dirección General de Aduanas como un agente
liquidador del Impuesto Selectivo AdValorem sobre el consumo interno de los
Combustibles Fósiles y Derivados del Petróleo, el cual será liquidado al
despacho.
SEGUNDO: Cada contribuyente estará obligado en el primer día laborable de
cada semana a pagar en las Oficinas de Grandes Contribuyentes de la
Dirección General de Impuestos Internos, el total de las liquidaciones
recibidas en la semana anterior en base al precio de venta fijado por la
Secretaría de Industria y Comercio para la semana en que se verificó la
liquidación. Adicionalmente el contribuyente adjuntará el Conocimiento de
Embarque (Bill of Lading) y la certificación de una compañía de inspección
reconocida y aprobada por la Dirección General de Aduanas (DGA) y la
Dirección General de Impuestos Internos (DGII).
TERCERO: Los Combustibles Fósiles y Derivados del Petróleo que por su
destino gozan de un tratamiento de exención en la ley, serán objeto igualmente
de una liquidación informativa para fines de control y seguimiento.
Ng .03-09
CONSIDERANDO: Que es facultad de la Administración Tributaria, dictar
las normas generales que sean necesarias para la correcta administración y
recaudación de los tributos.
Artículo 1.- Los Importadores de Combustibles Fósiles y Derivados del
Petróleo deberán de reportar en la forma y plazos que se indican en la presente
Norma, las informaciones en relación a las órdenes, despachos y/o ventas de
dichos productos.
Artículo 2.- Las órdenes para el despacho de Combustibles gravados por el
Impuesto Selectivo Ad-valorem, que sean registradas por las Distribuidoras o
consumidores ante los Importadores, como despachos de combustible
beneficiario de algún tipo de exención, deberán disponer de una marca que
permita identificar los despachos de combustible exento desde la solicitud
realizada por el Distribuidor o consumidor.
Artículo 3. Los importadores de combustibles, no podrán emitir comprobantes
fiscales para consumidores finales; es decir que todos los comprobantes que
sustentan sus ventas deberán incluir los datos del comprador.
Artículo 4. – Los distribuidores y consumidores de combustibles que coloquen
órdenes exentas del Impuesto Selectivo Ad-valorem ante los Importadores,
son solidariamente responsables respecto a la colocación y/o solicitud de que
se trate, así como de las ventas que realizaren exentas, encontrándose dichos
despachos, órdenes o ventas, sujetas a la verificación por parte de la
Administración Tributaria.
Artículo 5. – Las disposiciones contenidas en la presente Norma General,
entrarán en vigencia, a partir del día 01 del mes de mayo del año 2009.
Ng 01-10
Norma General-01-2010
Norma General sobre procedimiento de liquidación y pago del impuesto sobre
el consumo de combustibles fósiles y derivados del petróleo establecidos por
la ley 112-00.
La fecha límite de pago de este impuesto será los días jueves de cada semana.
La liquidación corresponderá a las operaciones comprendidas entre viernes y
sábado.
Serv. Telecomunicaciones
Un servicio de telecomunicación es una prestación o utilidad que un
proveedor de servicios establece a través de un sistema de telecomunicación
para satisfacer una necesidad específica del cliente.