UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SANTO DOMINGO (UASD)

PRIMADA DE AMERICA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES
CENTRO BONAO

MAESTRIA EN CONTABILIDAD TRIBUTARIA

Asignatura:
Impuesto Sobre Transferencia De Bienes Industrializados y Servicios
(ITBIS)

Tema:
Resumen y Análisis de las Normas Generales 08-04,02-05, 07-07,

07-09,08-10 y 01-11

Maestrante:

Edward Rafael Ramos Fernández

Facilitator:

Ruben Matis

Bonao,
Rep. Dom.
17/10/2020
NORMA GENERAL NÚM. 01-2007

Objeto

Todos los contribuyentes declarantes del Impuesto Sobre la Renta y/o del Impuesto a las
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), deberán reportar en la forma
y en los plazos que se establecen en la presente Norma General, las informaciones de las
operaciones que sustentan:

a) costos y gastos para fines del Impuesto sobre la Renta

b) adelantos utilizados como créditos para fines del Impuesto a las Transferencias de
Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)

c) retenciones del ITBIS realizadas a terceros

d) detalle de las ventas y operaciones efectuadas

Alcance

Las informaciones relativas a los costos y gastos para fines del Impuesto sobre la Renta, los
adelantos utilizados como créditos para fines ITBIS y las retenciones del ITBIS realizadas a
terceros, deberán remitirse mensualmente a más tardar el día 15 de cada mes, iniciando 15
de febrero del año 2007.

Análisis

Establecer la fecha y los formatos de reemisión de datos tales como; Formato de Envió de Compras
de Bienes y Servicios 606, Formato de ventas de bienes y servicios 607, Formato de anulación de
comprobantes 608, Formato de compra al exterior 609 entre otros.

Modificada por la norma 06-2014 donde establece nuevos formatos de envíos de datos de los
formularios antes mencionados.

NORMA GENERAL NÚM. 08-2018

Objeto

Artículo 1: A partir del primero (1ero) de enero del año dos mil cinco (2005), se instituyen como
agentes de retención del ITBIS generado en las transacciones a través de tarjeta de crédito o tarjeta
de débito, a las Compañías de Adquirencia.

Alcance

Artículo 2: Las Compañías de Adquirencia deberán retener el treinta por ciento (30%) del valor del
ITBIS transparentado en las transacciones a través de tarjetas de crédito o débito realizadas en los
establecimientos afiliados. El total retenido por concepto de ITBIS deberá ser pagado por las
Compañías de Adquirencia el día viernes de cada semana, abarcando el período de viernes a jueves
de cada una, en la Oficina de Grandes Contribuyentes (OGC).

Importante

Los contribuyentes cuya actividad principal sea la venta de bienes exentos tales como
medicamentos, libros, periódicos, revistas y combustible, y servicios exentos tales como de salud,
de electricidad, agua, recogida de basura, de educación, quedan exceptuados de este mecanismo de
retención para lo cual deberán solicitar a la DGII la autorización para que las Compañías de
Adquirencia los excluyan del procedimiento de retención establecido.

Análisis

El fin principal objetivo de esta norma fue transparentar el itbis cobrado a consumidores
finales en pagos vía tarjeta de débito y crédito el cual no ingresaba efectivamente al Estado
Dominicano

NORMA GENERAL NÚM. 02-2005 (Modificada por las Normas 13-2007 y 09-2009)
Objeto

Establecer como agentes de retención de tributos, a las personas físicas y jurídicas que por
razón de su actividad, intervengan en actos u operaciones en los cuales puedan efectuar en
la fuente que lo origina, la retención del tributo correspondiente.

Alcance

Se consideran servicios profesionales liberales, sin que esta enunciación sea considerada
limitativa, los siguientes servicios: de ingeniería en todas sus ramas, de arquitectura, de
contaduría, de auditoría, de abogacía, computacionales, de administración, de diseño,
asesorías y consultorías en general.

Se instituyen como agentes de retención del ITBIS a las sociedades de cualquier naturaleza,
cuando paguen las prestaciones de servicios de alquiler de bienes muebles a otras
sociedades con carácter lucrativo o no.

Se consideran servicios de alquiler bajo cualquier modalidad de bienes muebles, sin que
esta enunciación sea considerada limitativa, los siguientes: alquiler de equipos,
exceptuando los telefónicos, maquinarias, vehículos de motor, alquiler de bienes muebles
para la organización de eventos.

En el caso de que conjuntamente con el servicio de alquiler de bienes muebles se prestaren

otros servicios o se adquirieran bienes, la retención se aplicará sobre la totalidad del ITBIS
facturado.

Importante

Los gastos por los servicios referidos en la presente Norma sólo serán deducibles del
Impuesto sobre la Renta si se efectúan y pagan efectivamente las retenciones
correspondientes, sin desmedro de las sanciones contempladas en el Código Tributario.

La DGII determinará la forma en que serán remitidas las informaciones de las retenciones
efectuadas debiendo el contribuyente asegurarse de la fidelidad del RNC de la sociedad a la
cual se le hizo la retención.
Los contribuyentes del ITBIS deberán considerar como pago a cuenta en su declaración
mensual del período en que se produjo la retención, el monto del impuesto que le fue
retenido por disposición de esta Norma, anexando los documentos probatorios de la
retención que pretende acreditarse.

Análisis

Establecer como agente de retención de impuestos a las personas físicas y jurídicas por
prestaciones de servicios, asesorías, consultas, alquiler bajo cualquier modalidad de bienes
muebles e inmuebles.

NORMA GENERAL NÚM. 13-2007

Objeto

Artículo 1.- Se modifica el Artículo 6 de la Norma No. 02-05.

Alcance

A los fines de excluir como agente de retención del ITBIS a las compañías aseguradoras
cuando realicen pagos a sus corredores o agentes de seguros.

Importante

Se mantienen vigentes las demás disposiciones de la Norma 2-05.

NORMA GENERAL NÚM. 07-2009

Objeto

Modificar el Artículos 01 y 05 de la Norma General 02-05 para que en lo adelante diga.

Alcance

Se instituyen como agentes de retención del ITBIS a las sociedades de cualquier naturaleza,
cuando paguen las prestaciones de servicios profesionales liberales y servicios de seguridad
o vigilancia a otras sociedades con carácter lucrativo o no.
En el caso de los servicios de seguridad o vigilancia, la retención aplicable será del cien por
ciento (100%) del valor del ITBIS facturado.

La retención del cien por ciento (100%) del valor del ITBIS facturado, establecida por la
presente Norma General, no libera a las Empresas de servicios de seguridad o vigilancia, de
la obligación de declarar ITBIS, mensualmente.

Importante

Si en la Declaración de ITBIS de la persona moral prestadora de los servicios de seguridad

física o vigilancia, sujeta al 100% de la retención, se originara un saldo a favor del ITBIS
por el impuesto adelantado en compras de bienes y servicios; procederá a solicitar la
compensación, de acuerdo a los términos establecidos en el Artículo 19 del Código
Tributario y siempre que haya remitido los datos de los comprobantes fiscales que
sustenten dichos adelantos atendiendo a lo establecido por la Norma General 01-07 sobre
Remisión de Información.

Análisis

El principal fin de esta norma es aplicar la retención del 100% del itbis facturado por el
servicio de seguridad y vigilancia prestado tanto por personas físicas y jurídicas.

NORMA GENERAL NÚM. 07-2007

Objeto

Establecer la forma de la aplicación de la excepción a los activos del impuesto sobre la

renta y del Itbis para el sector construcción y uso de comprobantes fiscales que deben
sustentar sus operaciones.
Alcance

Regular las operaciones de las empresas dedicadas a la construcción, maestros

constructores o ajusteros y sub contratistas, sector construcción; retención en renta y Itbis
por servicios prestados en dicho sector.

Importante

Con el fin de optar por la exención contenida en el Título V del Código Tributario sobre
Impuestos a los Activos, las empresas dedicadas a la construcción que estén realizando o
vayan a iniciar proyectos de construcción, deberán remitir a esta Dirección General, vía
cualquiera de sus Administraciones Locales, el estimado de costos del proyecto y el plazo
estimado de ejecución del mismo

Cuando se trate de proyectos estatales tales como carreteras, puentes, presas, caminos
vecinales, edificaciones o similares, se podrá solicitar la exención de activos por el valor
registrado por el constructor, al final del ejercicio, como avance recibido para fines de
ejecución del proyecto. En este caso, deberá registrar el Proyecto, con el contrato que
regula la construcción de la obra en la DGII

Cuando el proyecto sea nuevo, deberá remitirse dicha información dentro de los primeros
120 días de haber iniciado el proyecto. En los casos de Proyectos en proceso de ejecución
al momento de emitir esta Norma General, se dispondrá de 120 días para notificar a la
Dirección General los datos a que se refiere este artículo.

Se considerará iniciado el proyecto cuando se haya realizado la primera erogación de la

inversión.

En caso de que el plazo de ejecución estimado se prolongue deberá informarse a la DGII

oportunamente, las razones que justifiquen la extensión del mismo.
Cuadro de retenciones establecido en código tributario y en esta norma por servicios
prestados.

Personas Físicas Renta Itbis

Servicios Retención 10% del monto Retención 100% del monto
Profesionales facturado del servicio prestado. facturado del servicio prestado.
Mano de Obra Retención 2% del monto facturado Retención 100% del monto
del servicio prestado. facturado del servicio prestado.

Nota Aclaratoria
Cuando a los citados maestros constructores o ajusteros les sean entregadas sumas de dinero con
las cuales se retribuirán a los trabajadores que bajo su responsabilidad exclusiva, trabajaren
dentro de la obra o proyecto en desarrollo, ya sean trabajadores documentados o indocumentados,
las empresas de construcción deberán retener el 2% del valor bruto, con carácter de pago
definitivo.

Personas Jurídicas Renta Itbis

Servicios Retención 0% del monto facturado Retención 30% del monto
del servicio prestado. facturado del servicio prestado.

Nota Aclaratoria
El ITBIS pagado por las Empresas Constructoras en la adquisición de materiales de construcción
para fines de ser incorporados o formar parte de un bien Categoría 1, no podrá ser deducido como
adelanto en la declaración jurada mensual del ITBIS, en virtud de lo establecido en el párrafo del
Artículo 336 de la Ley 11-92, modificado por el Artículo 18 de la Ley 495-06, debiendo el mismo
registrarse como parte del costo de construcción de la obra o proyectos en ejecución.
Análisis

Debido al interés presentado por el sector construcción de tener una norma que regule
procedimiento en cuanto a diferenciar la excepción de los activos del impuesto sobre el
impuesto sobre la renta debido a que los proyectos de construcción e inmobiliario conllevan
varios periodos fiscales desde su inicio hasta su culminación.

NORMA GENERAL NÚM. 08-2010 (Modificada por la Norma 05-2019)

Objeto

Se instituyen como agentes de retención del ITBIS a las sociedades de cualquier naturaleza,
cuando compren a Personas Físicas bienes gravados con el ITBIS y emitan facturas con
número de comprobante fiscal de proveedor informal para sustentar dicha compra.

Alcance

La retención aplicable será del setenta y cinco por ciento (75%) del valor del ITBIS
facturado en compra a proveedores informales.

Importante

Adicionalmente, los comprobantes emitidos deberán cumplir con los requisitos establecidos
en los reglamentos para la Aplicación del ITBIS y de Regulación de la Impresión, Emisión
y Entrega de Comprobantes Fiscales, para ser admitidos como crédito del ITBIS y/o gastos
de Impuesto Sobre la Renta

Si al realizar la presentación de su declaración jurada de Impuesto Sobre la Transferencia

de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), según lo referido en este artículo, resultare
un saldo a favor del contribuyente, el mismo podrá ser transferido según lo dispuesto en
Artículo 350 del Código Tributario sobre deducciones que exceden al impuesto bruto

A partir de que la Persona Física actúe como declarante del ITBIS, no podrá ser tratado
como Proveedor Informal y deberá emitir los comprobantes fiscales atendiendo a lo
establecido en las disposiciones legales al respecto.

Análisis

El norte de esta norma es retener el 75% del itbis facturado por proveedores informales en
compras, con el fin regularizar estos proveedores informales debido a que se estará
transparentado sus operaciones con contribuyentes registrados.
NORMA GENERAL NÚM. 05-2019

Objeto

La presente Norma General tiene por objeto regular el uso de aquellos comprobantes
fiscales considerados especiales de conformidad con el artículo 5 del Decreto núm. 254-06
que promulga el Reglamento para la Regulación de la Impresión, Emisión y Entrega de
Comprobantes Fiscales.

Alcance

Están sujetos a las disposiciones de la presente Norma General los contribuyentes que, por
la naturaleza del sector, o de las actividades empresariales o profesionales que realicen,
estén autorizados a emitir comprobantes fiscales especiales.

Importante

Del Comprobante para Regímenes Especiales. Son aquellos comprobantes utilizados

para facturar las transferencias de bienes o prestación de servicios exentos del ITBIS y/o
ISC a las personas físicas o jurídicas acogidas a regímenes especiales de tributación
mediante leyes especiales, contratos o convenios debidamente ratificados por el Congreso
Nacional.

Cuando un proveedor nacional facture a una zona franca las transferencias de bienes y/o
prestaciones de servicios, deberá emitir comprobantes fiscales para contribuyentes acogidos
a regímenes especiales de tributación sin incluir el ITBIS y/o ISC en el mismo, cuando
aplique.

Las transferencias de bienes y las prestaciones de servicios entre zonas francas deberán
facturarse en Comprobantes para Regímenes Especiales.

Del Comprobante de Registro Único de Ingresos. Es el comprobante utilizado para

registrar un resumen de las transacciones diarias realizadas por las personas físicas o
jurídicas a consumidores finales, cuyas ventas se concentran fundamentalmente en
productos o servicios exentos del ITBIS.

Contribuyentes Autorizados a emitir Comprobante de Registro Único de Ingresos.

Se modifica el artículo 1 de la Norma General núm. 07-2006 sobre actividades exceptuadas
de la emisión de facturas de consumo, de fecha 24 de octubre de 2006, para que en lo
adelante disponga lo siguiente:

Artículo 1: Se exceptúan de la emisión de facturas de consumo los contribuyentes que, por

la naturaleza de sus actividades, realizan la mayoría de sus operaciones con consumidores
finales y cuyas ventas se concentran fundamentalmente en productos o servicios exentos de
ITBIS. Específicamente las actividades siguientes:

a) Estaciones de combustibles,

b) Colmados,

c) Venta de pasajes de transporte urbano e interurbano (transporte de pasajeros),

d) Administradora de Fondos de Pensiones (AFPs),

e) Contribuyentes autorizados a realizar operaciones de compra y venta de divisas.

f) Instituciones católicas y religiosas, excepto los centros educativos de cualquier

nivel.

Cuando vendan a contribuyentes que requieran de facturas para utilizar como gasto a los
fines de ISR o Crédito Fiscal para el ITBIS, deberán emitir una factura con NCF (Número
de comprobante fiscal).

Las personas físicas o jurídicas que desarrollen cualquiera de las actividades enunciadas y
se acojan a la presente disposición, deberán emitir un comprobante fiscal especial para el
registro único de los ingresos diarios.”

Del Comprobante de Compras: Se entenderá comprobante de compras aquellos

comprobantes emitidos por las personas físicas y jurídicas cuando adquieran bienes o
servicios de personas no registradas como contribuyentes. La factura sustentada en un
comprobante de compras deberá contener el formato indicado en la Norma General núm.
06-2018.
Es obligación del emisor del comprobante fiscal verificar en el portal web dispuesto por
la DGII a tales fines, que la persona sobre la cual se emite el comprobante no se
encuentre registrada como contribuyente ante la DGII.

Cuando la DGII verifique que el comprobante ha sido emitido a personas registradas

como contribuyentes, no será admitido para fines de deducción del Impuesto Sobre la
Renta (ISR) ni del Impuesto sobre Transferencia de Bienes y Servicios (ITBIS).

La retención del cien por ciento (100%) del valor del ITBIS facturado aplicará en todos
los casos en que se emita este tipo de comprobante.

Análisis

Esta norma busca establecer las normas de emisión de 5 tipos de comprobantes fiscales;
especiales, informales (facturas de compras), registro de único ingreso, gastos menores,
comprobantes especiales y gubernamentales, así como la modificación de la retención del
itbis en compras a proveedores informales de un 75% a un 100%.

NORMA GENERAL NÚM. 01-2011

Objeto

Retención sobre itbis en servicios de publicidad y otros servicios gravados por el itbis
prestado por entidades no lucrativas.

Alcance

Se instituyen como agentes de retención del ITBIS a las Personas Jurídicas, cuando paguen
servicios de publicidad u otros servicios gravados por el ITBIS a Entidades No Lucrativas.

La retención aplicable será del cien por ciento (100%) del valor del ITBIS facturado por la
Entidad no Lucrativa.

Importante
Las informaciones de las retenciones efectuadas deberán ser remitidas según lo establecido
en la Norma General 01/2007 publicada por esta Dirección General, de fecha 15 de enero
del año 2007.

La deducción del gasto para fines del Impuesto Sobre la Renta y el uso del ITBIS pagado
como crédito procederán si se efectúan y pagan efectivamente las retenciones
correspondientes.

Adicionalmente, los comprobantes emitidos deberán cumplir con los requisitos establecidos
en los reglamentos para la Aplicación del ITBIS y de Regulación de la Impresión, Emisión
y Entrega de Comprobantes Fiscales, para ser admitidos como crédito del ITBIS y/o gastos
de Impuesto Sobre la Renta.

Las Entidades no Lucrativas no tendrán la obligación de presentar declaración mensual de

ITBIS, siempre y cuando la totalidad del ITBIS facturado haya sido retenido.

Análisis

Esta norma tiene como misión establecer la retención del 100% del itbis facturado por
servicios de publicidad y otros, actividades a la cual no se dedica dicha entidad sin de lucro.