UNIDAD II

Objetivos de las auditorías aduaneras:

• Verificar la exactitud de las operaciones de importación y exportación a fin de comprobar su correcto

cumplimiento con las obligaciones y ordenamientos señalados en las diversas disposiciones legales.

• Detectar y determinar la magnitud de los errores cometidos durante el procedimiento aduanal, registro contable
de estas y formulación de las diferentes declaraciones o reportes, infracciones de los reglamentos, casos de fraude
aduanero comercial.

• Dar orientaciones a los operadores sobre las formas de reducir la posibilidad de infringir la reglamentación
aduanera en el futuro, a fin de evitar procedimientos gravosos o defectuosos y proponer mejoras.

Objetivos de las auditorías tributarias:

1.- Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las operaciones registradas en sus
libros de contabilidad, de la documentación soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.

2.- Establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones, franquicias, tasas e impuestos, están debidamente
determinados y de existir diferencias, proceder a efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos
legales.

3.- Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias.

Objeto auditable: Lo constituye el área, hecho o sector sujeto a análisis por parte del auditor; es decir, todo
aquel elemento susceptible de ser sometido a un trabajo de auditoria aduanera o tributaria.

Auditor aduanero y tributario y su función:

Auditor tributario: Es el funcionario encargado de realizar la evaluación del cumplimiento de las obligaciones
tributarias, realiza el análisis de los registros contables de la documentación sustentadora y de la veracidad de lo
informado en las declaraciones juradas.

Función del auditor tributario:

- Exigir la presentación de libros y documentos, planillas y comprobantes de contabilidad.

- Requerir explicaciones sobre la organización de la empresa.

- Solicitar la presentación de análisis y documentos adicionales de los rubros de las declaraciones o balances.

- Confeccionar actas para documentar las explicaciones del contribuyente.

- Evaluar la existencia de fraudes y/o errores en la empresa.

- Verificar el cumplimiento de cuantos requisitos y condiciones afectan a operaciones tributarias

Auditor aduanero: el auditor aduanero se encarga de verificar las operaciones de comercio exterior, para saber
si cumplen con la legislación aduanera en tiempo y forma, asimismo ofrece la certeza de saber si tienen la
documentación necesaria para comprobar la legal estancia y tenencia de las mercancías de origen extranjero, así
como asegurar el llevar un control de inventarios y si se han hecho las deducciones apegadas a legislación fiscal y
aduanal.

Función del auditor aduanero:

- Comprueban la exactitud y veracidad de los hechos y circunstancias de cualquier naturaleza

consignados por los sujetos pasivos u obligados tributarios en cuantas declaraciones y comunicaciones se exijan en
la normativa aduanera.
- Investigan la posible existencia de elementos de hecho u otros antecedentes con trascendencia
tributaria y aduanera que sean desconocidos total o parcialmente por la Administración.
 - Determinan, en su caso, la exactitud de las operaciones de liquidación tributaria practicadas por los
obligados tributarios y los ingresos realizados y establecerá la regularización que estime procedente de la situación
aduanera y tributaria de éstos.
- Una vez realizadas las comprobaciones y establecidas las diferencias observadas en la auditoria, las
unidades deben de contar con capacidad para practicar propuestas de liquidaciones tributarias resultantes de las
actuaciones de comprobación e investigación, fijando la cantidad que debe ingresarse adicionalmente, y, en su
caso, proponiendo el inicio del procedimiento sancionador.
- Verificar el cumplimiento de los elementos constitutivos del control previo, de acuerdo a las leyes
de la república.

Formación del auditor aduanero y tributario:

- Formación académica: Estudios a nivel técnico, licenciatura o posgrado en administración, informática,

ingeniería en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales, entre otros.
- Formación complementaria: Instrucción en la materia obtenida a lo largo de su vida profesional a
través de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos.
- Formación empírica: Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes
instituciones, con o sin contar con un grado académico. Entre los conocimientos idóneos del auditor para ayudar a
la preparación y realización de la auditoría destacan: Finanzas, Liderazgo, Costos, Sistemas y Procedimientos,
Comercio Internacional, entre otras.

Bases Aduaneras:

- Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela.

- Ley Orgánica de Aduanas.
- Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Aduanas.
- Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos.
- Entre otras.

Bases Tributarias:

- Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela.

- Código Orgánico Tributario.
- Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
- Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos.
- Entre otras.

Concepto de evidencia: La evidencia de auditoria es la información que obtiene el auditor para extraer
conclusiones en las cuales sustenta su opinión.

Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes:

Relevante: Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría.

Autentica: Cuando es verdadera en todas sus características.

Verificable: Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por separado a las
mismas conclusiones, en iguales circunstancias.

Neutral: Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe haber sido
diseñado para apoyar intereses especiales.

Estándares de auditoria aduanera:

- Comprobarán la exactitud y veracidad de los hechos, datos y circunstancias consignados por los
obligados en sus declaraciones aduaneras de cualquier clase, así como los ingresos realizados
como consecuencia de los mismos y las exenciones o exoneraciones aplicadas y las
devoluciones solicitadas o ya de vueltas.
- Investigarán la existencia de elementos de hecho u otros antecedentes detrascendencia
aduanera que sean parcial o totalmente desconocidos para la Administración Aduanera.
 - Comprobarán si la deuda que correctamente liquidada y si procede o no algún tipo de
regularización.
- Practicarán las propuestas de liquidaciones que procedan.
- Propondrán el inicio de los procedimientos sancionadores.
- Identificación de riesgos previos al despacho aduanero.
- Identificación de riesgos para gestionarlos en el momento del despacho.
- Control documental de los DUAS verdes (inmediatamente despues del levante)
- Utilización de escáneres para revisar mercancías.
- Determinar la efectiva deuda aduanera y tributaria derivada de las mismas.
- Verificar el cumplimiento de cuantos requisitos y condiciones afectan a dichas operaciones.
- Realización de controles físicos inmediatos al levante en el momento de la descarga en los propios
almacenes de los interesados a auditoría posterior en la empresa importadora/exportadora.

Planificación y Selección:

Plan de auditoría:

Técnicas de análisis de riesgo: determina los documentos, sectores y operaciones en donde se enfocan las
operaciones.

Selección:

Una vez diseñada la estrategia, se selecciona el operador al que se le realizará la auditoría, a partir de los
riesgos

Preparación de la auditoría:

-Recopilación de información.

-Análisis de los datos y la información.

-Visita de preparación.

-Evaluación de los riesgos.

-Selección de los riesgos para los controles.

Ejecución de la auditoría:

-Se verifican los riesgos identificados

-Se verifica la conformidad con los regímenes aduaneros de la documentación, la contabilidad, los sistemas

-Identifica prácticas contables incorrectas

-Si es necesario se realizan Controles físicos

Presentación del Informe:

Al final de auditoría se elabora un informe interno y uno para el operador contiene:

-El ámbito de la auditoría.

-La descripción de la empresa.

-Los controles que se efectuaron.

-Los resultados.

-Indicar los cambios que deben efectuarse.

-La opinión del operador.

-Firma del auditor.

Análisis:

-Análisis de los resultados de la auditoría.

-Determinación de irregularidades por tipo o por sectores

-Definición de mejoras en la organización.