1.

      La entidad A decide arrendar unas oficinas para el personal administrativo; inicios del 2019
Plazo de arrendamiento: 5 años
Cuota anual: US$ 40,000 CRITERIO
Otros datos:
·         Valor razonable del activo subyacente (nuevo) a inicios del 2019: US$ 300,000
·         Vida útil del activo subyacente: 60 años
·         No se transferirá la propiedad del activo subyacente al arrendatario al final del plazo de arrend
·         Tasa incremental 10%
BANCOS ACREEDOR

NIIF 16 TIEMPO DE CONTRATO SUPERA 1 AÑO

MONTO DE LAS CUOTAS SIGNIFICATIVAS

NO SE CUMPLEN

0 1 2 3
40000 40000 40000

VP 151631.471

vpresente $-151,631.47

ARRENDATARIO 0 0
1/1/2019 ACTIVO POR DERECHO DE USO $ 151,631.47
PASIVO POR ARRENDAMIENTO
P/R ARRENDAMIENTO

X
12/31/2019 PASIVO POR ARRENDAMIENTO $ 24,836.85
GASTO DE INTERES $ 15,163.15
IVA PAGADO 4800

BANCOS
RFTE IR POR PAGAR
RFT IVA POR PAGAR

P/R PAGO DE ARR AÑO 1

X
GASTO DE DEP DE ACT POR DERECHO DE USO $ 30,326.29
DEP ACUM POR ACTIVO POR DERECHO DE USO
 P/R DEP

2019 ER

GASTO DE INTERES $ 15,163.15

GASTO DE DEP DE ACT POR DERECH 30326.294

ARRENDADOR
X
CAJA

ING POR ARRIENDO

ios del 2019

inal del plazo de arrendamiento.

ARRENDATARIO ARREND. OPERATIVO

ACTIVO POR DERECHO DE USO NO SE TRANSFIERE LOS RIESGOS Y VENTAJAS
PASIVO POR ARRENDAMIENTO

GASTO DE ARRIENDO
X
4 5 CAJA 40000
40000 40000 INGRESOS POR ARRE

GASTO DE DEPRECIACIÓN 5000

DEP ACUM
𝑉𝐹 40000 40000 40000 40000 40000
VP = : + + + + : 151.631.47
(1+𝑖)𝑛 (1+0.10)1 (1+0.10)2 (1+0.10)3 (1+0.10)4 (1+0.10)5

151631.47
AÑO 1 40000 36363.6364
1.1

AÑO 2 40000 33057.8512

1.21

AÑO 3 40000 30052.592

40640 1.331
3200
960 AÑO 4 40000 27320.5382
1.4641

AÑO 5 40000 24836.8529

1.61051
TOTAL 151631.471
30326.294 200000
 LRTI Y RLRTI

$45,489.44 40000

GASTO NO DEDUCIBLE $ 5,489.44 IMP DIFERIDO

DIF TEMPORARIA
 ARRENDADOR

ARR. FINANCIERO
SGOS Y VENTAJAS TIEMPO DEL CONTRATO DE ARRIENDO SEA IGUAL A LA VIDA DE ÚTIL DEL ACTIVO
RIESGOS Y VENTAJAS SON ASUMIDOS POR EL ARRENDATARIO
VALOR PRESENTE DE CUOTAS DE ARRENDAMIENTO SON IGUALES AL VALOR DEL RAZONABLE DEL ACT
OPCIÓN DE COMPRA
X
DOCUMENTOS POR COBRAR
40000
ACTIVO

X
CAJA

5000 DOCTOS POR COBRAR

ING POR INT

$-151,631.47
pasivo fianciero, pasivo por arrendamiento
TABLA DE AMORTIZACIÓN COSTO AMORTIZADO

PERIODOS CAPITAL AMORT INTERES CUOTA SALDO FINAL

0 $ 151,631.47
1 $ 24,836.85 $ 15,163.15 $ 40,000.00 $ 126,794.62
2 $ 27,320.54 $ 12,679.46 $ 40,000.00 $ 99,474.08
3 $ 30,052.59 $ 9,947.41 $ 40,000.00 $ 69,421.49
4 $ 33,057.85 $ 6,942.15 $ 40,000.00 $ 36,363.64
5 $ 36,363.64 $ 3,636.36 $ 40,000.00 $ -
total $ 151,631.47 $ 48,368.53 $ 200,000.00

GASTO CONT GASTO FISCAL DIFER TEMP

PERIODOS
0
1 $ 45,489.44 40000 $ 5,489.44
2 $ 43,005.76 40000 $ 3,005.76
3 $ 40,273.70 40000 $ 273.70
4 $ 37,268.44 40000 $ -2,731.56
5 $ 33,962.66 40000 $ -6,037.34
$ 200,000.00 200000 $ -0.00
DEL ACTIVO

VALOR DEL RAZONABLE DEL ACTIVO

 1.      . A inicios del 2019, la entidad A decide arrendar una maquinaria.
Plazo de arrendamiento: 9 años
Cuota anual: US$ 10,000
Opción de compra: US$ 850
Tasa de interés: 10%
Otros datos:
·         Valor razonable del activo subyacente (nuevo) a inicios del 2019: US$ 129,950
·         Vida útil del activo subyacente: 10 años
Sí se transferirá la propiedad del activo subyacente al arrendatario al final del plazo de arrendamiento.

ARRENDATARIO
PLAZO DE ARREN 9 AÑOS
MONTOS SIGN CUOTAS SIGNIFICATIVAS
𝑉𝐹 10000 10000 10000 10000 10000 10000 10000 10000 10850
VP = : + + + + + + + : 57
(1+𝑖)𝑛 (1+0.10)1 (1+0.10)2 (1+0.10)3 (1+0.10)4 (1+0.10)5 (1+0.10)6 (1+0.10)7 (1+0.10)8 (1+0.10)9

VA : $-57,590.24 PAGO 10000

57950.72 VA : 850 OPCIÓ DE COMPRA
2.35794769

VA -360.48 VALOR PRESENTE PARA LA OPCIÓN DE COM

$-57,950.72
arrendatario X
1/1/2019 ACTIVO POR DERECHO DE USO ( PPE ) 57950.72

PASIVO POR ARRENDAMIENTO

PR MEDICION DE INCIAL

X
12/31/2019 PASIVO POR ARRENDAMIENTO $ 4,204.93
GASTO DE INTERES $ 5,795.07
IVA `PAGADO 1200
RET FTE IVA POR PAGAR
RET FTE IR POR PAGAR
BANCOS
PR PAGO DE CUOTA DE ARRENDAMIENTO

X
GASTO DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVO POR DERECHO 5795.072
DEP ACUM DEL ACTIVO POR DERECHO DE USO
P/R REG DEP
ARRENDADOR ARRENDAMIENTO OPERATIVO NO

ARRENDAMIENTO FINANCIERO SI

X
DOCTOS POR COBRAR 57950.72

MAQUINARIA

X
CAJA $ 10,785.00
CTRF IR 175
CT R IVA 240
DOCTOS POR COBRAR
ING POR INT
IVA COBRADO
 VA 1

VA 2

VA 3

ndamiento.
VA 4

VA 5
10000 10850
+ + : 57950.72
(1+0.10)8 (1+0.10)9
VA 6

VA 7

VA 8
PARA LA OPCIÓN DE COMPRA

VA 9

pasivo fianciero, pasivo por arrendamiento

57950.72 TABLA DE AMORTIZACIÓN

PERIODOS CAPITAL AMORT

0
1 $ 4,204.93
2 $ 4,625.42
240 3 $ 5,087.96
175 4 $ 5,596.76
$ 10,785.00 5 $ 6,156.44
6 $ 6,772.08
7 $ 7,449.29
8 $ 8,194.22
9 $ 9,013.64
5795.072 9 $ 850.00
$ 57,950.72
 57950.72

$ 4,204.93
$ 5,795.07
1200
 10000 9090.90909090909 SUPUESTO VA 1
1.1

10000 8264.46280991735 VA 2
1.21

10000 7513.14800901578 VA 3
1.331

10000 6830.1345536507 VA 4
1.4641

10000 6209.21323059155 VA 5
1.61051

10000 5644.73930053777 VA 6
1.771561

10000 5131.58118230706
1.9487171

10000 4665.07380209733
2.14358881

10850 4601.45915934146
2.357947691
or arrendamiento TOTAL 57950.7211383681
COSTO AMORTIZADO

0.1

INTERES CUOTA SALDO FINAL

$ 57,950.72
$ 5,795.07 $ 10,000.00 $ 53,745.79 PASIVO POR ARRENDAMIENTO
$ 5,374.58 $ 10,000.00 $ 49,120.37 GASTO DE INT
$ 4,912.04 $ 10,000.00 $ 44,032.41 IVA PAGADO
$ 4,403.24 $ 10,000.00 $ 38,435.65
$ 3,843.56 $ 10,000.00 $ 32,279.21
$ 3,227.92 $ 10,000.00 $ 25,507.14
$ 2,550.71 $ 10,000.00 $ 18,057.85
$ 1,805.78 $ 10,000.00 $ 9,863.63
$ 986.36 $ 10,000.00 $ 850.00 PASIVO POR ARRENDAMIENTO
$ - IVA PAGADO
$ 32,899.28 $ 90,000.00
 10000 9090.90909 NUEVA
1.1
PERIODOS CAPITAL AMORT
10000 8264.46281 0
1.21 1 3903.33722632
2 4293.67094895
10000 7513.14801 3 4723.03804385
1.331 4 5195.34184823
5 5714.87603306
10000 6830.13455 6 37136.3636364
1.4641 60966.6277368

10000 6209.21323
1.61051

40850 23058.76 NUEVA

1.771561 FECHA AÑO 6
60966.6277 AÑO 1

ACTIVO POR DERECHO DE USO ( PPE )

PASIVO POR ARRENDAMIENTO

GASTO DE INT
IVA `PAGADO

X
ASIVO POR ARRENDAMIENTO $ 9,013.64
ASTO DE INT $ 986.36 GASTO DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVO P
VA PAGADO 1200
RET FTE IVA POR PAGAR 240
RET FTE IR POR PAGAR 175
BANCOS $ 10,785.00 AÑO 2

X PASIVO POR ARRENDAMIENTO

ASIVO POR ARRENDAMIENTO 850 GASTO DE INT
VA PAGADO 102 IVA `PAGADO
RET FTE IVA POR PAGAR 20.4
RET FTE IR POR PAGAR 14.875
BANCOS 916.725
GASTO DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVO P

AÑO 3

PASIVO POR ARRENDAMIENTO

GASTO DE INT
IVA `PAGADO

GASTO DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVO P

AÑO 4

PASIVO POR ARRENDAMIENTO

GASTO DE INT
IVA `PAGADO

GASTO DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVO P

AÑO 5

PASIVO POR ARRENDAMIENTO

GASTO DE INT
IVA `PAGADO

GASTO DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVO P

AÑO 6

PASIVO POR ARRENDAMIENTO

GASTO DE INT
IVA `PAGADO
GASTO DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVO P

ACTIVO POR DERECHO DE USO ( PPE )

DEP ACUM DEL ACTIVO POR DERECHO
VL

PASIVO POR ARREN

 ANTERIOR
0.1 PERIODOS CAPITAL AMORT
INTERES CUOTA SALDO FINAL 0
60966.6277 1 $ 4,204.93
6096.66277368 10000 57063.2905 2 $ 4,625.42
5706.32905105 10000 52769.6196 3 $ 5,087.96
5276.96195615 10000 48046.5815 4 $ 5,596.76
4804.65815177 10000 42851.2397 5 $ 6,156.44
4285.12396694 10000 37136.3636 6 $ 6,772.08
3713.63636364 40850 0
29883.3722632 90850 7 $ 7,449.29
8 $ 8,194.22
9 $ 9,013.64
9 $ 850.00
$ 57,950.72

X
VO POR DERECHO DE USO ( PPE ) 60966.6277

PASIVO POR ARRENDAMIENTO 60966.6277

X
VO POR ARRENDAMIENTO 3903.33723
6096.66277
1200
RET FTE IVA POR PAGAR 240

RET FTE IR POR PAGAR 175

BANCOS 10785

X
X
O DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVO POR DERECHO DE USO6096.66277
DEP ACUM DEL ACTIVO POR DERECHO DE USO 6096.66277

X
VO POR ARRENDAMIENTO 4293.67095
5706.32905
1200
RET FTE IVA POR PAGAR 240
RET FTE IR POR PAGAR 175
BANCOS 10785
 X
O DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVO POR DERECHO DE USO6096.66277
DEP ACUM DEL ACTIVO POR DERECHO DE USO 6096.66277

X
VO POR ARRENDAMIENTO 4723.03804
5276.96196
1200
RET FTE IVA POR PAGAR 240
RET FTE IR POR PAGAR 175
BANCOS 10785
X
O DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVO POR DERECHO DE USO6096.66277
DEP ACUM DEL ACTIVO POR DERECHO DE USO 6096.66277

X
VO POR ARRENDAMIENTO 5195.34185
4804.65815
1200
RET FTE IVA POR PAGAR 240
RET FTE IR POR PAGAR 175
BANCOS 10785
X
O DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVO POR DERECHO DE USO6096.66277
DEP ACUM DEL ACTIVO POR DERECHO DE USO 6096.66277

X
VO POR ARRENDAMIENTO 5714.87603
4285.12397
1200
RET FTE IVA POR PAGAR 240
RET FTE IR POR PAGAR 175
BANCOS 10785
X
O DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVO POR DERECHO DE USO6096.66277
DEP ACUM DEL ACTIVO POR DERECHO DE USO 6096.66277

X
VO POR ARRENDAMIENTO 37136.3636
3713.63636
4902
RET FTE IVA POR PAGAR 980.4
RET FTE IR POR PAGAR 714.875
BANCOS 44056.725
 X
O DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVO POR DERECHO DE USO6096.66277
DEP ACUM DEL ACTIVO POR DERECHO DE USO 6096.66277

VO POR DERECHO DE USO ( PPE ) 60966.6277

ACUM DEL ACTIVO POR DERECHO DE USO 30483.3139
30483.3139

VO POR ARREN 37136.3636

INTERES CUOTA SALDO FINAL
$ 57,950.72
$ 5,795.07 $ 10,000.00 $ 53,745.79
$ 5,374.58 $ 10,000.00 $ 49,120.37
$ 4,912.04 $ 10,000.00 $ 44,032.41
$ 4,403.24 $ 10,000.00 $ 38,435.65
$ 3,843.56 $ 10,000.00 $ 32,279.21
$ 3,227.92 $ 10,000.00 $ 25,507.14
$ 27,556.42
$ 2,550.71 $ 10,000.00 $ 18,057.85
$ 1,805.78 $ 10,000.00 $ 9,863.63
$ 986.36 $ 10,000.00 $ 850.00
$ -
$ 60,455.69 $ 90,000.00

REGISTRADO
AÑO 1
X
ACTIVO POR DERECHO DE USO ( PPE ) 57950.72

PASIVO POR ARRENDAMIENTO 57950.72

X
PASIVO POR ARRENDAMIENTO $ 4,204.93
GASTO INT $ 5,795.07
IVA `PAGADO 1200
RET FTE IVA POR PAGAR 240

RET FTE IR POR PAGAR 175

BANCOS 10785

X
GASTO DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVO POR DERECHO DE USO 5795.072
DEP ACUM DEL ACTIVO POR DERECHO DE USO 5795.072

AÑO 2

PASIVO POR ARRENDAMIENTO $ 4,625.42

GASTO DE INT $ 5,374.58
IVA `PAGADO 1200
RET FTE IVA POR PAGAR 240
RET FTE IR POR PAGAR 175
BANCOS 10785
 X
GASTO DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVO POR DERECHO DE USO 5795.072
DEP ACUM DEL ACTIVO POR DERECHO DE USO 5795.072

AÑO 3

PASIVO POR ARRENDAMIENTO $ 5,087.96

GASTO DE INT $ 4,912.04
IVA `PAGADO 1200
RET FTE IVA POR PAGAR 240
RET FTE IR POR PAGAR 175
BANCOS 10785
X
GASTO DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVO POR DERECHO DE USO 5795.072
DEP ACUM DEL ACTIVO POR DERECHO DE USO 5795.072

AÑO 4

PASIVO POR ARRENDAMIENTO $ 5,596.76

GASTO DE INT $ 4,403.24
IVA `PAGADO 1200
RET FTE IVA POR PAGAR 240
RET FTE IR POR PAGAR 175
BANCOS 10785
X
GASTO DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVO POR DERECHO DE USO 5795.072
DEP ACUM DEL ACTIVO POR DERECHO DE USO 5795.072

AÑO 5

PASIVO POR ARRENDAMIENTO $ 6,156.44

GASTO DE INT $ 3,843.56
IVA `PAGADO 1200
RET FTE IVA POR PAGAR 240
RET FTE IR POR PAGAR 175
BANCOS 10785
X
GASTO DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVO POR DERECHO DE USO 5795.072
DEP ACUM DEL ACTIVO POR DERECHO DE USO 5795.072

AÑO 6

PASIVO POR ARRENDAMIENTO $ 6,772.08

GASTO DE INT $ 3,227.92
IVA `PAGADO 1200
RET FTE IVA POR PAGAR 240
RET FTE IR POR PAGAR 175
BANCOS 10785
 X
GASTO DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVO POR DERECHO DE USO 5795.072
DEP ACUM DEL ACTIVO POR DERECHO DE USO 5795.072

BANCOS 44056.725
 𝑉𝐹 10000 10000 10000 10000 10000 40850
VP = (1+𝑖)𝑛 :(1+0.10)1 +(1+0.10)2 +(1+0.10)3 +(1+0.10)4 +(1+0.10)5 (1+0.10)6
:

$ 301.59

301.590774

$ 331.75
301.590774

$ 364.92

301.590774

$ 401.42

301.590774

$ 441.56

REGISTRADO NUEVO
AÑO 5
301.590774 ACTIVO POR DERECHO DE USO ( PPE ) 57950.72 ACTIVO POR DERECHO DE US
DEP ACUM 28975.36 DEP ACUM DEL ACTIVO POR D
VL 28975.36 VL

PASIVO POR ARRENDAMIENTO $32,279.21 PASIVO POR ARREN

AÑO 6
ACTIVO POR DERECHO DE US
RESULTADOS ACUMULADOS
10000 10000 40850
+0.10)4
+(1+0.10)5 (1+0.10)6
: 60966.62
CTIVO POR DERECHO DE USO ( PPE ) 60966.6277
EP ACUM DEL ACTIVO POR DERECHO DE USO 30483.3139
30483.3139

ASIVO POR ARREN 37136.3636

X

CTIVO POR DERECHO DE USO ( PPE ) 3015.90774

ESULTADOS ACUMULADOS $ 3,349.20
DEP ACUM 1507.95387
PASIVO POR ARREN $ 4,857.15
X