Nombre: Alvarado Prado Henry Grupo: FIN-SMA 5-1

Provisiones de cartera

Artículo 205.- Provisión. Las entidades del sistema financiero nacional deben constituir una

cuenta de valuación de activos y contingentes, incluyendo los derivados financieros, para

cubrir eventuales pérdidas por cuentas incobrables o por desvalorización y para apuntalar el

adecuado desempeño macroeconómico. Las pérdidas esperadas de los activos de riesgo se

cubrirán con provisiones, en tanto que las pérdidas inesperadas se cubrirán con capital.

Artículo 206.- Obligación de provisionar. Las entidades financieras públicas y privadas

deberán constituir las siguientes provisiones:

1. Provisiones específicas por desvalorización de activos y contingentes;

2. Provisiones genéricas;

3. Provisiones por ciclo económico; y,

4. Cualquier otra provisión que determine la Junta de Política y Regulación Monetaria y

Financiera.

Las entidades financieras, para la determinación de las provisiones antes indicadas, se

sujetarán a las normas que establezca la Junta. La Junta de Política y Regulación Monetaria

y Financiera establecerá, por segmentos, las provisiones para las entidades del sector

financiero popular y solidario, siendo obligatorias para el segmento 1 las contempladas en

los numerales de este artículo[ CITATION Asa14 \l 12298 ].

La provisión de cartera es el valor que la empresa considera que no puede recuperar, y por

tanto se debe provisionar. Cuando una empresa vende a crédito o sin haber cobrado el
dinero en este momento, asume el riesgo de que un porcentaje de sus clientes no pague sus

deudas, llegando a una situación en que la empresa “pierde dinero”.

El valor de las ventas a crédito no pagado por los clientes constituye una pérdida para la

empresa que debe reconocerse en el resultado del ejercicio, por tanto, se debe llevar como

un gasto.

Hay que tener en cuenta que en algunos sectores, como la banca, la legislación proporciona

una normativa de provisiones mínimas y, por tanto, cuando se concede un crédito hay que

provisionar parte de él por si el crédito entra en mora; es decir, las entidades bancarias

realizan dos tipos de dotaciones en su cuenta de resultados para cubrirse del llamado riesgo

de crédito: las genéricas, que se realizan en el momento de la concesión del préstamo; y las

específicas, que cubren los créditos impagados[ CITATION Rey18 \l 12298 ].

Provisiones Genéricas

La Superintendencia dispondrá la constitución de provisiones genéricas si

evidencia:

• Deficiencias en la disposición y aplicación de políticas y procedimientos

• Incumplimiento en el manejo de la información de expedientes

• Inconsistencias en el registro de la información

• Las provisiones genéricas adicionales pueden ser de hasta el 3% sobre el saldo total

de la cartera de uno o más tipos de crédito.

• Se mantendrán hasta que la SEPS determine que se han superado las causales que
las originaron.

• No se constituirán provisiones genéricas en las operaciones de crédito con

categoría de riesgo D y E[ CITATION SEP15 \l 12298 ].

Provisiones Específicas para Cuentas por Cobrar y Otros Activos

Si en un proceso de supervisión se detectare que no existen fechas de vencimiento en

cuentas por cobrar y otros activos que no corresponden a las características establecidas de

estas cuentas, el Organismo de Control podrá disponer se califique en la categoría E y su

castigo inmediato.

Provisiones Específicas para Inversiones

Los títulos emitidos o

avalados por el Ministerio de

Finanzas, Banco Central del

Ecuador, las operaciones que

cuentan con la cobertura del

Sistema Nacional de
Garantías Crediticias hasta por el monto garantizado y entidades del sector financiero

público no requieren provisión.

Ejemplo

1.

2. Una compañía tiene $40 000 en cuentas por cobrar al 30 de septiembre. Estima que el 10

% de sus cuentas por cobrar no se cobrarán y procede a registrar una entrada de crédito.

10% x $40 000 = $4000 en la provisión de cartera.

Para ajustar este saldo se realiza una entrada de débito en el gasto de deudas incobrables

por $4000. A pesar de que, las cuentas por cobrar no vencen en septiembre, la compañía
tiene que reportar pérdidas crediticias de $4000 como gastos de deudas incobrables en su

estado de resultados del mes.

Si las cuentas por cobrar son de $40 000 y la provisión de cartera es de $4000, el monto

neto informado en el balance será de $36 000.

Opinión.

Considero que las provisiones de cartera al tener dos distintos métodos de calcularse

aportan de una manera muy importante dentro del ámbito financiero, no solo en compañías

sino también en bancos, lo único negativo es el propio propósito de estas provisiones, ya

que se generan a partir del posible riesgo del no cobro de un crédito por parte del cliente, lo

que puede conllevar a generar una pérdida significativa de dinero. Del mismo modo, estas

provisiones generan soporte para que las carteras no sean artificiales al término del periodo

y sea el banco o la compañía puedan tener una visión más clara de las decisiones por venir

sobre estos créditos y de su cartera en general.

Trabajos citados

nacional, A. (5 de Septiembre de 2014). Banco Central del Ecuador. Obtenido de

https://www.bce.fin.ec/index.php/boletines-de-prensa-archivo/item/669-codigo-

monetario-y-financiero

Reyes, P. (2018). BBVA. Recuperado el 06 de 01 de 2021, de https://www.bbva.com/es/las-

provisiones-bancarias-cuantos-tipos/
SEPS. (Octubre de 2015). Superintendencia de Economía popular y solidaria. Obtenido de

https://www.seps.gob.ec/documents/20181/340346/Norma+Provisiones.pdf/19f85c

5e-5284-426c-aeb2-c22cd5301a36