Universidad andina del cusco

Facultad de ciencias económicas administrativas y contables

Carrera profesional de contabilidad

Tema:
Normas de Ejecución del Trabajo en Base a las Nagas

Curso: Auditoria Tributaria

Docente: JIRÓN, Juan José
Alumnos: ZERON HUANCA, Solansh Kelly
MINAURO QUISPE, Reynaldo
NORMAS DE EJECUCION DEL Planeamiento y
TRABAJO Supervisión

Estudio y evaluación
del control interno

Evidencia suficiente
y apropiada
Las tres normas de ejecución del trabajo se refieren a planear la
auditoría, acumular y evaluar suficiente información para que
los auditores formulen una opinión sobre los estados financieros.

El auditor debe conocer la entidad sujeta a investigación, con la

finalidad de planear su trabajo, debe asignar responsabilidades sus
colaboradores y determinar que actividades o funciones específicas
debe delegar a sus ayudantes, así como supervisar el avance de los
mismos
 el auditor debe planear y llevar a cabo la auditoría utilizando
su criterio profesional, con el objetivo de obtener evidencia
suficiente y apropiada, y disminuir los riesgos de auditoría.

En el Plan se determina la naturaleza, el objetivo, la

oportunidad, el alcance y se plantean los procedimientos de
la auditoria que se desarrollarán durante el proceso en sí.

• Evaluación de los informes de las visitas preliminares a la

entidad.
• Evaluación de denuncias.
• Informes de las auditorias efectuadas con anterioridad
• Evaluación de los riesgos de la entidad.
• Identificación de los procesos y áreas críticas.
• Evaluación de los controles internos.

“La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes

del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado” [Bailey, 1998]
 el auditor debe obtener una comprensión suficiente de la
entidad y su entorno, incluido el control interno, para luego
diseñar una planificación estratégica y un adecuado programa
de procedimientos de auditoria.

la supervisión consiste en realizar acciones y actividades de

control, seguimiento, evaluación, orientación y
asesoramiento que deben ser realizadas por los auditores con
más experiencia.

La supervisión debe ser efectuada de manera periódica,

sistemática y oportuna, dejando evidencia documentada de
dicha labor

“La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes

del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado” [Bailey, 1998]

Es un conjunto de políticas,
principios, procedimientos y
mecanismos de verificación y
evaluación que establece la junta
directiva o la alta dirección
• Mejorar la eficiencia y eficacia de las
operaciones de la entidad.
• Prevención y mitigación de la ocurrencia de
fraudes.
• Realizar una gestión adecuada de los
riesgos.
• Aumento de la confiabilidad y oportunidad
en la información generada por la
organización.
• Dar cumplimiento a la normatividad y
regulaciones que aplican a la organización.

“Se debe estudiar y evaluar apropiadamente la estructura del

control interno para establecer el grado de confianza que
merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el
alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría”
 Consiste en el empleo de Consiste en la Mediante el cual se

GRÁFICO
cuestionarios previamente descripción de las observa a través de
elaborados por los
actividades y cuadros o gráficas, el
auditores, que permitan flujo de las
tomar conocimiento de los procedimientos
operaciones a través

DESCRIPTIVO
siguientes asuntos: haciendo referencia, en
su caso, a los sistemas de los puestos y
-Conocimiento y lugares de trabajo
comprensión del flujo de las administrativos y de donde se encuentran
transacciones o actividades. operación y a los
CUESTIONARIO

-Conocimiento y registros contables y establecidas las

confirmación de si los archivos que medidas o acciones de
controles se han diseñado intervienen. Esta control para su
para prevenir, detectar y ejecución.
corregir errores en forma descripción debe
oportuna. hacerse de manera tal Permite detectar con
que siga el curso mayor facilidad los
- Conocer y confirmar si los riesgos o aspectos
controles implementados normal de las
han sido puestos en operaciones en todas donde se encuentren
operación. las áreas o unidades debilidades de control.
- Conocer y confirmar administrativas
quienes tienen a su cargo participantes
las funciones inherentes al
cargo que se está auditando.
Se obtiene para verificar la legalidad, exactitud y consistencia
de los registros de la entidad auditada, éstas pueden provenir
de fuentes internas y externas.

también

es de carácter acumulativa y se obtiene principalmente de la

aplicación de procedimientos de auditoria.
y

está referida a la cantidad de pruebas que obtendrá el

auditor, mientras que la evidencia apropiada está
relacionado con la calidad de la prueba.

“Deberá obtenerse evidencia suficiente y apropiada, mediante la inspección,

observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que
permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros”
 La evidencia de auditoria comprende toda la
información obtenida mediante la aplicación de El mayor trabajo de
auditor es la
técnicas de auditoria las cueles son desarrolladas en obtención de las
términos de: evidencias
suficientes y
apropiadas, que
servirán de soporte
para sustentar su
opinión y las
Procedimientos de auditoria Programa de auditoria conclusiones a las
que arribe el
auditor.

estas evidencias respaldarán el trabajo del auditor de

manera tal que su opinión y conclusiones sean razonables,
sirviendo además como base para sustentar el informe de
auditoría, respecto a la organización, función, proceso,
programa o actividad auditada; así como las acciones
legales posteriores que correspondan.
 Evidencia Suficiente

valor de prueba debe de ser:

La evidencia para que tenga Es la valoración cuantitativa.

LA EVIDENCIA SERA SUFICIENTE

• Cuando es la cantidad de la evidencia de auditoria obtenida.

• Cuando la evidencia es objetiva y convincente que basta para sustentar
las desviaciones de cumplimiento, conclusiones y recomendaciones
expresadas en el informe.
• Cuando por los resultados de la aplicación de procedimientos de
auditoria, se comprueben razonablemente los hechos revelados.
• Cuando debe permitir a terceras personas llegar a las mismas
conclusiones a las que ha llegado el auditor.

Evidencia Apropiada

Es la valoración cualitativa

LA EVIDENCIA SERA APROPIADA

• Cuando es de su relevancia y fiabilidad para sustentar las conclusiones del

auditor.
• Cuando se refiere a la conexión lógica dentro del procedimiento de auditoria.
• Cuando la información que se utilice para demostrar o refutar un hecho será
irrelevante sino guarda relación lógica y evidente con ese hecho, por
consiguiente, no podrá incluirse como evidencia.
• Cuando la auditoría se ve afectada por su origen y su naturaleza, por las
circunstancias en las que se obtiene, incluido, los controles sobre su preparación
y conservación.