INDICE

INTRODUCCIÓN.......................................................................................................................2

LA CARTA DE CRÉDITO.........................................................................................................3

1. DEFINICIÓN...................................................................................................................3
2. SUJETOS:......................................................................................................................3
3. CARACTERISTICAS.....................................................................................................4
4. REQUISITOS NECESARIOS PARA GIRAR UNA CARTA DE CRÉDITO............4
5. CLASIFICACIÓN O TIPOS DE CARTA DE CRÉDITO DENTRO DE LAS
CARTAS DE CRÉDITO PODEMOS ENCONTRAR NUMEROSOS TIPOS Y ENTRE
LOS MÁS IMPORTANTES ESTÁN:...................................................................................4
6. MODALIDADES DE LA CARTA DE CREDITO.........................................................8
6.3 SEGÚN COMPROMISO DE PAGO ADQUIRIDO POR EL BANCO
CORRESPONSAL.................................................................................................................9
6.4 SEGÚN TÉRMINOS Y CONDICIONES.................................................................9
6.5 SEGÚN SU NATURALEZA....................................................................................10
CASO PRÁCTICO: CARTAS DE CRÉDITO.......................................................................11

COMPROBANTE DE PERCEPCION...................................................................................12

CONCEPTO.........................................................................................................................12
CARACTERÍSTICAS..........................................................................................................12
CASO PRACTICO: COBRANZA AL CONTADO............................................................13
COMPROBANTE DE RETENCIÓN......................................................................................14

CONCEPTO.........................................................................................................................14
CARACTERÍSTICAS..........................................................................................................14
CASO-PRACTICO..............................................................................................................15
MODELO DE COMPROBANTE DE RETENCIÓN.........................................................19
CONCLUSIÓN.........................................................................................................................20

BIBLIOGRAFÍA........................................................................................................................21
 INTRODUCCIÓN

Dentro del proceso de globalización y economía de mercado que

experimentamos a nivel mundial hoy en día resulta imprescindible promover y
facilitar el comercio internacional. La exportación e importación de bienes
extranjeros donde el comprador se sitúa en un país y el vendedor en otro es
motivo de gran preocupación e incertidumbre debido al desconocimiento de los
contratantes, las diferentes legislaciones mercantiles, los tipos de cambio y el
control de divisas, entre otros factores; de no ser por la existencia de las cartas
de crédito, las cuales son utilizadas diariamente en operaciones que
representan miles de millones de dólares a nivel mundial.

Instrumento en virtud del cual una persona llamada dador autoriza a otra
llamada asignado para que en su nombre efectúe la entrega de determinada
cantidad de dinero a un tercero llamado tomador.

Es un documento, expedido por una compañía de aeronavegación, que

constituye la prueba de un contrato transporte de carga, siendo, al mismo
tiempo, el comprobante de la recepción de las mercancías a ser transportada,
con indicación del importe correspondiente en concepto de flete.

A continuación hablaremos sobre otros puntos en relación a la Carta de

Crédito.
 LA CARTA DE CRÉDITO

1. DEFINICIÓN.
Es un instrumento de pago, sujeto a regulaciones internacionales,
mediante el cual un banco (Banco Emisor) obrando por solicitud y
conformidad con las instrucciones de un cliente (ordenante) debe hacer
un pago a un tercero (beneficiario) contra la entrega de los documentos
exigidos, siempre y cuando se cumplan los términos y condiciones de
crédito.

En otras palabras, es un compromiso escrito asumido por un banco de

efectuar el pago al vendedor a su solicitud y de acuerdo con las
instrucciones del comprador hasta la suma de dinero indicada, dentro de
determinado tiempo y contra entrega de los documentos indicados. Este
instrumento es uno de los documentos más sencillos en su forma y de
los más complejos en cuanto a su contenido. Llamada también "Crédito
Comercial", "Crédito Documentario", y en algunas ocasiones
simplemente crédito.

2. SUJETOS:

 Ordenante: es el importador o comprador de la mercancía, y es

entonces quien solicita la apertura del crédito documentario e instruye al
banco emisor sobre las condiciones para llevarlo a cabo. Es el obligado
final a pagar, y deberá reembolsar al banco emisor cuantas cantidades o
gastos anticipe éste.
 Banco emisor: es el banco sobre el que recae la obligación principal
para con el beneficiario, y el que deberá abrir el crédito documentario a
favor de éste. Obra a pedido y bajo las instrucciones del ordenante.
 Beneficiario: es el exportador o vendedor de la mercancía, y el que tiene
el derecho de cobro en función del cumplimiento de las condiciones
impuestas en el crédito. Es el receptor del documento que sustenta el
crédito, y el que recibirá entonces una garantía de pago siempre que
esté en posición de presentar la documentación requerida en los plazos
correspondientes.
 Banco corresponsal: según la responsabilidad que tenga, se llamará
banco pagador si debe entregarle dinero a la vista al beneficiario contra
el cumplimiento de sus obligaciones (pago a la vista); banco negociador,
si estuviera encargado de descontar letra/s al beneficiario contra el
cumplimiento de sus obligaciones (pago diferido); banco aceptador, si
acepta la/s letra/s del beneficiario para pagárselas al vencimiento o;
 banco avisador, si sólo actúa notificando al beneficiario, de la apertura
del crédito a su favor. Los usos y costumbres hacen que el banco
corresponsal pueda investir la figura de más de un sujeto, por tener
responsabilidades diferentes (por ejemplo, puede ser banco avisador y
banco.

3. CARACTERISTICAS

 Evita la cancelación de un pedido, debido a que irrevocable

 El riesgo país y el del banco emisor extranjero pueden ser mitigados
por medio de la confirmación de la carta de crédito
 A través de la confirmación de la carta de crédito se controla el
riesgo País y el riesgo banco del exterior en una exportación.
 Con un buen manejo, se logra eliminar el riesgo comercial (de no
pago) en una exportación y el riesgo de no recibir la mercancía
solicitada en una importación.
 Te permite hacer pagos con dólares o moneda extranjera
 La carta de crédito debe ajustarse a los términos y condiciones
expuestos en el contrato comercial

4. REQUISITOS NECESARIOS PARA GIRAR UNA CARTA DE

CRÉDITO.

* Nombre y dirección del ordenante y beneficiario.

* Monto de la Carta de Crédito.
* Documentos a exigir.
* Fecha de vencimiento de la Carta de Crédito.
* Descripción de la mercancía.
* Tipo de Carta de Crédito (Irrevocable, Confirmada, etc).
* Tipos de embarques parciales (permitidos o no permitidos).
* Cobertura de Seguros.
* Formas de pago.
* Instrucciones especiales.

5. CLASIFICACIÓN O TIPOS DE CARTA DE CRÉDITO DENTRO DE

LAS CARTAS DE CRÉDITO PODEMOS ENCONTRAR
NUMEROSOS TIPOS Y ENTRE LOS MÁS IMPORTANTES ESTÁN:

a) Carta de crédito revocable

b) Carta de crédito irrevocable
c) Carta de crédito transferible
 d) Carta de crédito “Back to Back”
e) Carta de crédito único y rotativo
f) Carta de crédito Stand By
g) Carta de crédito condicional
h) Carta de crédito confirmado
i) Carta de crédito no confirmado

a) Revocable: Una carta de crédito revocable permite reformas,

modificaciones y cancelaciones en cualquier momento y sin el
consentimiento del exportador o beneficiario de los términos explicados
en la carta de crédito. Debido al riesgo considerable para el exportador,
no se aceptan normalmente.

b) Irrevocable: Una carta de crédito irrevocable requiere el consentimiento

del banco emisor, del beneficiario o exportador y el solicitante para
rendir cualquier reforma, modificación o cancelación de los términos
originales. Este tipo de carta de crédito es la que más se usa y la
preferida por los exportadores o beneficiarios, debido a que el pago
siempre está asegurado y presentados los documentos que cumplen
con los términos de la carta de crédito. Las cartas de crédito irrevocables
pueden estar o no confirmadas. La Carta de Crédito irrevocable no
podrá revocarse unilateralmente. Debe contar con la conformidad de
todas las partes intervinientes.

c) Transferible: Una carta de crédito irrevocable puede también

transferirse. Según las cartas de crédito transferibles, el exportador
puede transferir todo o parte de sus derechos a otra parte según los
términos y condiciones especificadas en el crédito original con ciertas
excepciones, de esta forma, resulta difícil mantener flexibilidad y
confidencialidad, aunque sean necesarias. Las cartas de crédito
transferibles se usan a menudo cuando el exportador es el agente del
importador o un intermediario entre el proveedor y el importador, en
lugar de ser el proveedor real de la mercancía. Cuando se usa una carta
de crédito transferible, el exportador utiliza el crédito concedido por el
banco emisor y evita el tomar prestado o usar sus propios fondos para
comprar la mercancía de su proveedor. De ahí, que es una viable
herramienta de financiación previa a la exportación. Para que una carta
de crédito se transfiera, la transferencia debe indicarse en los términos
de la carta de crédito. Antes de realizar la transferencia, el exportador
debe ponerse en contacto por escrito con el banco encargado del
desembolso de los fondos (banco que hace transferencia). El banco que
hace la transferencia, tanto si ha confirmado o no la carta de crédito,
sólo está obligado a efectuar la transferencia hasta un punto y de la
manera expresada específicamente en la carta de crédito. Las cartas de
 crédito transferibles implican riesgos específicos. Cuando un banco abre
una carta de crédito transferible para un comprador, ninguna de las
partes puede estar segura del proveedor. Ambas deben confiar en las
evaluaciones del importador de la reputación del exportador y la
capacidad de operar. Con el fin de reducir todo el riesgo e impedir el
envío de la mercancía de inferior calidad, se requerirá en el documento
un certificado independiente de inspección.

d) Confirmada: La carta de crédito confirmada añade una segunda garantía

de otro banco. El banco avisador, la sucursal o el banco corresponsal
mediante el banco emisor envía la carta de crédito, añade su obligación
y compromiso de pago a la carta de crédito. Esta confirmación significa
que el vendedor/beneficiario puede observar de manera adicional la
solvencia del banco que confirma para asegurar el pago.

Clasificación de la Carta de Crédito.

1- DE ACUERDO A LA NATURALEZA DE LOS DOCUMENTOS

REQUERIDOS POR EL CRÉDITO:

a) Créditos Simples: Es cuando existe un convenio de corresponsalía

entre un Banco Emisor y un Banco Pagador, con la finalidad de hacer
llegar dinero a una plaza distinta, bien sea por medio de órdenes de
pago o por Créditos Documentarios, para facilitar estas operaciones y
según sea el grado de confianza los Bancos poseen en su
corresponsalía una cuenta corriente.
De esta cuenta corriente el Banco Pagador debita el importe del Crédito
Documentado, más las comisiones, gastos e intereses. Más que una
clasificación, podríamos referirnos a formalidades de pagos
interbancarias y relaciones tendientes al reembolso de dinero utilizado
para cubrir las obligaciones que genera la Carta de Crédito.

b) Créditos Documentarios: Se dividen en:

* Créditos con Cláusula Roja (Red Ink Clause): El nombre tiene su
origen en que en un principio se escribía en tinta roja la disponibilidad
del pago anticipado. A través de esta beneficiario de la Carta de Crédito
puede girar o recibir anticipos de los montos a ser girados sin necesidad
de constituir garantía real a favor del beneficiario del crédito.
Normalmente los créditos con Cláusula Roja son créditos que se
establecen dándole al Banco Confirmador o Pagador de la Carta de
Crédito la discrecionalidad de anticipar fondos a favor del beneficiario y
se establecen como créditos con Cláusula Roja con reembolso o sin
reembolso.
El Crédito con Cláusula Roja sin Reembolso permite que el Banco
Confirmador o Pagador anticipe fondos al beneficiario, pero el anticipo lo
hace el Banco Confirmador o Pagador a su propio riesgo.
En el caso del Crédito con Cláusula Roja con Reembolso, el anticipo lo
hace el Banco Confirmador o Pagador, pero con el derecho de pedir de
inmediato reembolso por parte del Banco Emisor, por lo cual el riesgo
del crédito lo asume el Banco Emisor y no el Banco Confirmador o
Pagador de la Carta de Crédito.

c) Créditos con Cláusula Verde (Green Clause): Es aquel por el cual el

beneficiario de la Carta de Crédito puede girar anticipadamente el monto
de la misma pero deberá constituir garantía real a favor del Banco
Confirmador, Pagador o Negociador de la Carta de Crédito.
Normalmente la garantía se constituye con depósitos en un almacén, de
las mercancías que se van a embarcar.

2- DE ACUERDO CON LA TENENCIA DE LOS GIROS:

a) A la vista: Es aquel donde el beneficiario de la Carta de Crédito tiene

derecho a recibir el pago por parte del Banco Emisor o Confirmador de
la Carta de Crédito al momento de la presentación de los documentos de
conformidad con los requisitos bajo el crédito. Este a su vez puede ser
con negociación o sin negociación.
En el crédito sin negociación, el beneficiario gira el crédito presentando
al banco los documentos exigidos bajo la Carta de Crédito y el banco
simplemente le paga el monto del crédito. Esto es simplemente pago de
efectivo contra documentos.
En el caso del crédito con negociación, el beneficiario debe presentar los
documentos y adicionalmente, una letra de cambio a la vista librada
contra el ordenante del crédito o contra el Banco Emisor. Esta letra de
cambio la debe negociar el banco, es decir, el banco paga al beneficiario
el monto de la letra, a la vista.
La letra de cambio parece un documento superfluo ya que en el fondo lo
que interesa al banco, más que la letra, son los documentos. Sin
embargo, esta forma de pago, en la práctica, se utiliza en Europa.

b) A Plazo: El banco efectuará el pago con posterioridad a la fecha de

presentación de los documentos. Las fechas acordadas podrán ser:
* A un determinado vencimiento.
* A partir de la fecha de embarque de las mercancías.
* Fecha de entrega de los documentos al banco intermediario.
* Fecha de recepción de los documentos por parte del banco emisor.
6. MODALIDADES DE LA CARTA DE CREDITO

6.1 Según tipo de reembolso

6.1.1 Cartas de Crédito Ordinaria: Son aquellas cuyo pago en el exterior se

efectúa con divisas de libre convertibilidad. Corresponde a las compras que se
realizan a países con los cuales Colombia no ha firmado convenio de Crédito
Recíproco o de Compensación.

6.1.2 Cartas de Crédito de Importación de Convenio: Son aquellas cuyo pago

en el exterior se efectúa a través de los Bancos centrales de los respectivos
países.
Corresponde a las compras que se realizan a países con los cuales Colombia
ha firmado Convenio de Crédito Recíproco o de Compensación.

6.2 Según disponibilidad de Pago

6.2.1 Cartas de Crédito de Importación a la Vista:

Inmediatamente el Beneficiario de la Carta de Crédito presenta los documentos
respectivos, el Banco Corresponsal le paga el valor correspondiente siempre y
cuando se cumpla los términos y condiciones de la Carta de Crédito.

6.2.2 Cartas de Crédito de Pago Diferido: Son aquellas en las cuales el

Beneficiario de la Carta de Crédito recibe el pago en una fecha posterior a la
negociación de los documentos. Es decir, el vendedor le otorga un plazo al
comprador, pero a diferencia de la Carta de Crédito de aceptación, en este
caso no se emite letra.

6.2.3 Cartas de Crédito de Aceptación: Corresponde a las Cartas de Crédito en

los cuales el vendedor le otorga un plazo al comprador, generalmente a partir
de la fecha de embarque. Usualmente estas Cartas de Crédito estipulan que el
Beneficiario gire una letra a favor del banco que confirma la Carta de Crédito.
El banco que confirma o notifica la Carta de Crédito acepla’ dicha letra! por
cuanto corresponde a una Carla de Crédito confirmada por el mismo, y cuyo
reembolso lo efectuará el banco emitente de la Carta de Crédito. El Beneficiario
de la Carta de Crédito generalmente descuenta en el mercado secundario de
su país.

Ejemplo:
Exportador: GRAINGER
Importador: YEMS LTDA.
Plazo concedido por el exportador al importador para cancelarle la venta: 180
días.
Banco emitente de la Carta de crédito Banco Nacional del Comercio.
Banco confirmador de la Carta de Crédito Banco: Chase Manhattan Bank.
Tipo de Carta de Crédito: De aceptación a 180 días

En este caso el banco colombiano establece una Carta de Crédito de

aceptación a 180 dias y le solicita a Chasse Manhattan Bank que la conf irme.
Dentro de los términos de esta Carta de Crédito se establece que YEMS
LTDA., gire una letra a cargo del Chasse Manhattan Bank para ser pagadera a
180 días. El Chasse Manhattan Bank acepta la letra, es decir, se compromete a
pagarla en la fecha prevista (al cabo de los 180 días), que coincide con la fecha
en la cual el banco colombiano debe reembolsarle el valor de la misma. YEMS
LTDA., descuenta la letra aceptada por el Chasse en el mercado secundario de
su país (U.S.A.).

6.3 SEGÚN COMPROMISO DE PAGO ADQUIRIDO POR EL BANCO

CORRESPONSAL

6.3.1 Carta de Crédito Avisada

Cuando un banco notificador avisa una Carta de Crédito no adquiere
compromiso para pagarla. En estos casos, el banco notificador al recibir los
documentos en orden, le debita la cuenta corriente al banco emitente, o le
solicita que le situé los fondos, para posteriormente pagarle al beneficiario.

6.3.2 Carta de Crédito Confirmada

Cuando un banco notificador confirma una Carta de Crédito está garantizando
el pago al beneficiario y, asume una responsabilidad adicional a la del banco o
emitente.

6.4 SEGÚN TÉRMINOS Y CONDICIONES

6.4.1 Carta de Crédito Revocable

Pueden ser modificadas sin que todas las partes que intervienen, tengan que
aceptarla.
6.4.2 Carta de Crédito Irrevocable
Sólo pueden ser modificadas con la aceptación de todas las partes que
intervienen en ellas.
6.5 SEGÚN SU NATURALEZA

6.5.1 Carta de Crédito Transferible

Cuando expresamente dentro de a misma Carta de Crédito se permite que el
primer beneficiario transfiera o endose sus derechos y obligaciones a un
segundo beneficiario.

6.5.2 Carta de Crédito Rotativa

Aquellas que pueden ser utilizadas cuantas veces se requiera, hasta completar
la cuantía por la cual fue establecida o a cordada.

6.5.3 Carta de Crédito con Cláusula Roja

Cuando se permite anticipos parciales o totales contra simple presentación de
recibo. Este hecho no exime al beneficiario del cumplimiento de los demás
requisitos exigidos en la Carta de Crédito. En Colombia está prohibida
expresamente la emisión de este tipo de cartas de crédito.

6.5.4 Carta de Crédito con cláusula verde

Permite anticipos totales o parciales contra la presentación de un recibo de
bodega en el que conste que la mercancía está lista para ser embarcada, el
cual debe ser expedido por un almacén general de depósito
 Caso práctico: Cartas de Crédito

a) El día 15/07/10, se aprueba en Comité de crédito, solicitud de

apertura de carta de crédito a plazo, a la empresa Importadores S.A
de C.V., por $100,000.00 cuyo destino será importar telas desde
Europa. La operación se efectúa bajo las siguientes condiciones:
 Monto: $100,000.00
 Garantía: Pagaré firmado por el Representante Legal de Importaciones,
S.A. de C.V.
 Plazo: 90 días
 Comisión por apertura: 1% sobre el monto más IVA y $40.0 por
mensaje de Comunicación al corresponsal en el extranjero.
 Forma de pago: 100% al vencimiento con Nota de cargo a la cuenta
Corriente De Importadores, S.A de C.V.

15/07/10 Partida Nº 1 Debe Haber

$100,000,0
4110 Cartas de crédito 0
Cartas de crédito importación no
411001 negociadas
411001010
1 empresas privadas
$100.000,0
5110 obligaciones por carta de crédito 0
511001 cartas de crédito de importación
511001010
1 empresas privada
v/ apertura de carta de crédito a favor de
Importaciones S.A. de C.V.

Partida Nº 2
9210 Documentos de préstamos y créditos $100.000,00
921000060
0 Mutuos sin garantía real
94 Existencias en la bóveda por contra $100.000,00
v/ Ingreso de pagare firmado por la
empresa Importaciones S.A. de C.V.

Partida Nº 3
2110 Depósitos a la vista $1.175,20
211001 Depósitos en cuentas corrientes
211001030
1 Empresas privadas ML
2220 Cuentas por pagar $135,20
222099 Otros
222099020
1 IVA debito fiscal
6210 Ingresos de otras operaciones $1.040,00
621002 Cartas de crédito
621002010
0 cartas de crédito de importación
v/ Nota de cargo a la cuenta corriente
de Importaciones S.A. de C.V.

COMPROBANTE DE PERCEPCION

CONCEPTO

Es el documento denominado Comprobante de Percepción,  regulado por el

Régimen de Percepciones del IGV por Adquisición de Combustible y/o el
Régimen de Percepciones del IGV por Ventas Internas, según corresponda a la
operación, emitido en formato digital desarrollado desde los sistemas del
contribuyente (SEE-Del Contribuyente), por parte de un Agente de Percepción.

CARACTERÍSTICAS 

La emisión del Comprobante de Percepción Electrónico (CPE) desde el

SEE del Contribuyente, se realiza a través del sistema desarrollado por
el contribuyente (Agente de Percepción), no necesitando ingresar a la
web de la SUNAT. 
Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del
documento COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN (Combustible) o
COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN - VENTA INTERNA impresos,
establecidos por el Régimen de Percepciones del IGV para ambos tipos
de venta.
La serie es alfanumérica de cuatro dígitos comenzando con la letra P
(P###).
La numeración es correlativa, comienza en 1 y es independiente a la
numeración del Comprobante de Percepción o Comprobante de
Percepción - Venta Interna, emitido en formato impreso.
Lo emite y entrega el Agente de Percepción, cuando a su Cliente le
realice el cobro, total o parcial,  de una operación comprendida en el
Régimen de Percepción que corresponda al Régimen
 de Percepciones del IGV por Adquisición de Combustible y/o al Régimen
de Percepciones, según corresponda a la operación.
La autenticidad de los documentos electrónicos emitidos desde el
Sistema SEE del Contribuyente, que proporcione el Agente de
Percepción a su Cliente, también se podrán consultar en el portal web
de la SUNAT.
A partir del 01/12/2015 se podrá emitir el CPE de manera optativa.
Entre el 01/01/2016 hasta el 30/06/2016 podrá emitir el Comprobante de
Percepción de manera electrónica o en formato impreso, debiendo en
este último caso informar diariamente la emisión de dichos documentos
por el “Resumen Diario de Comprobantes de Percepción emitidos en
formatos impresos”, a través del Portal de la SUNAT y utilizando su
Clave SOL.
A partir del 01/07/2016 se debe emitir el CPE de manera obligatoria.

CASO PRACTICO: COBRANZA AL CONTADO

La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepción

del IGV, por lo cual se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de
las operaciones del 14/10/02.

Efectúa una venta el 18/10/02 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema

de percepciones) a Servicentro Unión S.A. con la factura 001-0152 la cual se
emitió como sigue:

 Valor de Venta S/. 1,000.00

IGV S/. 180.00
Precio de Venta S/. 1,180.00
    
Percepción S/. 11.80 *
Total a cobrar S/. 1,191.80

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepción,

1% del precio de venta S/.1,180.00 x 1% = S/. 11.80)

En la misma fecha se efectúa la cobranza con cheque Nº 15648 del Banco RIF

Solución:

El cheque de Servicentro Unión S.A. por el pago de la factura debe emitirse por
el total incluyendo la percepción S/.1,191.80, y Combustibles S.A. deberá
entregar un comprobante de percepción como sigue:
Fecha : 18/10/02

Factura Monto total Percepción

cobrado
001-0152 S/. 1,191.80 S/. 11.80 **

** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado :

S/.1,191.80 x 0.0099 = S/.11.80)

 
 COMPROBANTE DE RETENCIÓN

CONCEPTO

Es el documento denominado Comprobante de Retención, regulado por el

Régimen de Retenciones del IGV, emitido en formato digital a través del
Sistema del contribuyente (SEE-Del Contribuyente), por parte de un Agente de
Retención. 

CARACTERÍSTICAS
 La emisión del CRE desde el SEE Del Contribuyente, se realiza por el
sistema desarrollado por el contribuyente (Agente de Retención), no
necesitando ingresar a la web de la SUNAT.
 Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del
documento COMPROBANTE DE RETENCIÓN impreso, establecido por
el Régimen de Retenciones del IGV.
 La serie es alfanumérica de cuatro dígitos comenzando con la letra R
(R###).
 La numeración es correlativa, comienza en 1 y es independiente a la
numeración del Comprobante de Retención emitido en formato impreso.
 Lo emite y entrega el Agente de Retención del IGV, cuando su
Proveedor le retribuye un pago, total o parcial,  de una operación
comprendida en el Régimen de Retenciones del IGV.
 La autenticidad de los documentos electrónicos emitidos desde los
Sistemas CRE-CPE, adicional a ser consultados por el medio que
proporcione el Agente de Retención a su Proveedor, también se podrán
consultar en el portal web de la SUNAT.
 A partir del 01/12/2015 se podrá emitir el CRE de manera optativa.
 Entre el 01/01/2016 hasta el 30/06/2016 podrá emitir el Comprobante de
Retención de manera electrónica o en formato impreso, debiendo en
este último caso informar diariamente la emisión de dichos documentos
por el “Resumen Diario de Comprobantes de Retención emitidos en
formatos impresos”, a través del Portal de la SUNAT y utilizando su
Clave SOL. 
  A partir del 01/07/2016 se debe emitir el CRE de manera obligatoria.

CASO-PRACTICO

DETERMINACIÓN Y CONTABILIZACIÓN DE DEL IMPORTE DE LA

RETENCIÓN:

La empresa “TRC S.A.C.” es un agente de retención designado por

SUNAT; con fecha 20 de marzo realiza la adquisición de materias primas
a la empresa “EXCELENCIA E.I.R.L”, las mismas que ascienden a la
cifra de
S/. 18,000 + IGV; por dicha adquisición ha recibido un descuento
especial de S/. 1,500 + IGV (se emite NC con fecha 21 de marzo).

Con fecha 30 de marzo se realiza la cancelación del 60% de la compra, el

saldo es cancelado dentro de los 60 días siguientes.

Se solicita:

a) Determinación del importe de la retención.

b) Contabilización de las operaciones realizadas
c) Contabilidad del proveedor y del cliente).

Solución:
1) Determinación del Importe de la Operación

Determinación del Importe de la Operación

Detall Factura N Neto

e
Base Imponible C
18,000.00 -1,500.00 16,500.0
IGV (18%) 324 - 0 2970
Tota 21,240.00
0 -1,770.00
270 19,470.0
l 0
En el presente caso, el importe de la operación es de S/. 19,470.00.

2) Determinación de la Retención

La retención se determinada en base a 6% del importe del pago, en el

presente caso, el importe del pago es el 60% del total de la operación; a dicha
suma se ha de retener el 6%.
3) Contabilidad de la empresa “TRC S.A.C.” (agente de retención)

Contabilización de la factura de la compra

……………………….X…………………….. Debe Haber
60 Compras 18,000
602 Materias Primas

6021 Materias
Primas para
productos
manufacturados

40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud 3,240

401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas
40111 Cuenta Propia

42 Cuentas por pagar Comerciales - Terceros 21,240

421 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por

Pagar
4212 Emitidas
20/03 Por las compras realizadas

Ingreso al almacén de los bienes adquiridos

……………………….X…………………….. Debe Haber
24 Materias Primas 18,000
241 MP para productos manufacturados
61 Variación de Existencias 18,000
615 Materias Primas

20/03 Ingreso de Mercadería al costo de adquisición

18
 CONTABILIZACIÓN DE LA NOTA DE CRÉDITO

……………………….X…………………….. Debe Haber

42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 1,770

421 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por

Pagar 270
4212 Emitidas
40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 Cuenta Propia 1,500
60 Compras
602 Materias Primas
……………………….X…………………….. Debe Haber
|61 Variación de Existencias 1,500
615 Materias Primas
24 Materias Primas 1,500
241 MP para productos manufacturados
21/03 Ajuste al costo de adquisición

CONTABILIZACIÓN DEL PAGO

……………………….X…………………….. Debe Haber

42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 10,981.08

421 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Pagar

4212 Emitidas
10 Efectivo Y Equivalente de Efectivo 10,981.08
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas

30/03 Pago del 60% de la operación menos la retención.

19
 CONTABILIZACIÓN DEL COMPROBANTE DE RETENCIÓN

……………………….X…………………….. Debe Haber

42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 700.92

421 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Pagar

4212 Emitidas
40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud 700.92
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
4011 06 IGV-Retenc. Por Pagar
30/03 Contabilización del Comprobante de Retención

PAGO A LA SUNAT LA RETENCIÓN

……………………….X…………………….. Debe Haber

40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud 700.92
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
4011 06 IGV-Retenc. Por Pagar
10 Efectivo Y Equivalente de Efectivo 700.92
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas

30/03 Por el pago a la SUNAT de las retenciones

en el mes

La declaración y pago de las retenciones se realiza en el PDT Nº

0626 – Agentes de Retención, dentro del
plazo máximo para el cumplimiento de tributos

20
Modelo de Comprobante de Retención

21
 CONCLUSIÓN

Las Cartas de Crédito, no son más que una promesa de un banco o instituto de
crédito de pagar una cierta suma de dinero; se paga contra la presentación de
documentos que certifican un hecho o acto jurídico; su plazo para hacer uso de
la carta de crédito debe estar pre-establecido.

La Carta de Crédito es un documento utilizado como instrumento para realizar

intercambios entre personas, principalmente en el comercio exterior, aunque
éste no es su único uso.

Las partes necesarias en una transacción llevada a cabo usando una Carta de
Crédito son: El comprador u ordenante del crédito, el cual solicita la apertura de
un crédito; el vendedor o beneficiario del crédito, quien ha de cumplir con la
obligación de entregar la mercancía en los términos acordados; el Banco
Emisor de la Carta de Crédito, así como otros bancos que se encargan de
entregar el dinero al beneficiario, de notificarle el crédito a su favor, etc.
Lo que garantiza una Carta de Crédito es que el pago por los productos
enviados a un comprador en cualquier parte del mundo se hará dentro de las
condiciones y términos bajo los cuales fue acordado, así como con el debido
diligenciamiento, trámite y recepción de los documentos requeridos en la
transacción.

Su ventaja principal radica en que aporta confianza a las transacciones

comerciales. Si un comprador, por ejemplo, paga la mercancía por adelantado,
corre el riesgo de que ésta no le llegue en las condiciones acordadas, a la vez
que para el vendedor puede resultar muy costoso enviar una mercancía sin la
seguridad de recibir el pago a cambio.

En el comercio internacional, personas de distintos lugares del mundo y con

distintas costumbres e idiosincrasias, llevan a cabo, sin siquiera
conocerse, procesos de intercambio, caso en el cual pueden tener la seguridad
de que cualquier intercambio llegará a feliz término gracias a la utilización de
una Carta de Crédito.

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 BIBLIOGRAFÍA

 CONDUSEF. Carta de Crédito y su utilidad actual. [en línea]. Disponible en

 El crédito documentario: la carta de crédito comercial, la carta

contingente (stand-by) y la garantía bancaria independiente / James-Otis

Rodner S. .-- 2 ed. .--Caracas : Editorial Arte, 1999.-- 1075 p. ISBN 980-07-

5931-X

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