UNIDAD III - Contabilidad

UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA
CICLO II 2020
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD
BANCARIA
✓ GENERALIDADES
✓ CASOS PRACTICOS
Sistema
Contable
El objetivo es proporcionar a los bancos, el instrumento
Manual de técnico que les permita el registro contable uniforme de las
contabilidad transacciones y operaciones de naturaleza económica y
para Bancos financiera (estructura contable)
Instructivo El objetivo es proporcionar a los bancos, un instrumento con

contable para criterios estándares en la utilización de las cuentas
Bancos contables.
La estructura contable utilizada en los diferentes elementos

Catalogo de que se utilizaran para la conformación de registros y la
cuentas
preparación y presentación de los estados financieros.
Ecuación Contable
• Permite establecer el balance entre las cuentas
contables considerando la naturaleza de las mismas.
Activo + Dechs. Futuros y Contingen. = Pasivo + Patrimonio + Compsos. Futuros y Contingen. + Resultados
1 + 4 = 2 + 3 + 5 + (6 - 7 - 8)
1 - Activo
Elementos
2. Pasivo
Contables
3. Patrimonio
4. Derechos Futuros y Contingencias
5. Compromisos Futuros y Contingencias
6. Ingresos
7. Costos
8. Gastos
9. Cuentas de Orden
ESTRUCTURA CONTABLE
1 Elemento Contable (Activo)
1 Clasificación de cada uno de los elementos (Activo de intermediación)
4 Rubro de agrupación (Prestamos)
1 Se utiliza para señalar una determinada característica del rubro (Prestamos hasta 1
año plazo)
03 Corresponden a la cuenta e identifican la posición de ésta dentro de cada rubro
(Empresas privada)
02 Corresponden a la subcuenta, e identifica su posición dentro de cada cuenta
(Refinanciamiento)
01 Es una posición que se utiliza para diferenciar la clase de moneda que representa el
saldo de la subcuenta. (Moneda Local)
1141030201 Refinanciados ML
CONSTITUCION DE UN BANCO
El 10 de Enero de 2018, en El Salvador, se constituye el Banco X, S.A., como una
sociedad anónima de capital fijo, con la siguiente información:
Acciones: 114,286
Valor nominal: 200.00
Total capital Social: 22,857,200.00
Capital Social Mínimo: 18,091,993.00

Número de Capital pagado Capital Pendiente
Nombres % Participación Total Participación
Acciones 80% 20%
1. William Cruz 20% 22,858 4,571,440.00 3,657,152.00 914,288.00
2. Ricardo Borja 20% 22,857 4,571,440.00 3,657,152.00 914,288.00
3. Oscar Guerra 15% 17,143 3,428,580.00 2,742,864.00 685,716.00
4. Josué Deras 10% 11,429 2,285,720.00 1,828,576.00 457,144.00
5. Daniel Bonilla 10% 11,429 2,285,720.00 1,828,576.00 457,144.00
6. Oswaldo Villanueva 5% 5,714 1,142,860.00 914,288.00 228,572.00
7. Alexander Quant 5% 5,714 1,142,860.00 914,288.00 228,572.00
8. Antonio González 5% 5,714 1,142,860.00 914,288.00 228,572.00
9. Luis Zavaleta 5% 5,714 1,142,860.00 914,288.00 228,572.00
10. Edwin Arévalo 5% 5,714 1,142,860.00 914,288.00 228,572.00
100% 114,286 22,857,200.00 18,285,760.00 4,571,440.00

CODIGO DESCRIPCION DETALLE DEBE HABER
3110 CAPITAL SOCIAL
311002 CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO
3110020101 ACCIONES COMUNES 22,857,200.00
3110 CAPITAL SOCIAL
311001 CAPITAL SUSCRITO
V/ Registro de suscripcion de acciones del Banco X, S.A con capital de
$22,857,200.00, dividido en 114,286 acciones comunes con valor nominal de 22,857,200.00 22,857,200.00
$200.00 cada acción.
1110 FONDOS DISPONIBLES
111002 DEPOSITOS EN EL BCR
1110020101 DEPÓSITOS PARA ENCAJE LEGAL- ML 18,285,760.00
3110 CAPITAL SOCIAL
311002 CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO
V/Registro del pago del 80% de la participacion de acciones del Banco X, S.A. 18,285,760.00 18,285,760.00
OPERACIONES
PASIVAS
Operaciones Pasivas Depósitos a La Vista
Depósitos a Plazo
Emisión de obligaciones
negociables
Préstamos recibidos y
deuda subordinada
• Dinero que se Retiro de dinero
deposita en cuenta • Permite la retirada inmediata de dinero y en cualquier momento.
corriente el cual se Aviso
pueden retirar sin • No se requiere realizar un previo aviso a la entidad financiera para
retirar el depósito.
aviso previo.
Apertura
• Facilidad de apertura del Deposito a la vista

Depósitos Otros Servicios Financieros
a la vista • Posibilidad de tarjetas de débito o crédito asociados a esta cuenta

Cuentas Corrientes
• Las cuentas corrientes o depósitos a la vista se caracterizan porque los fondos

depositados en ellas son de disponibilidad inmediata y en efectivo, mediante cualquier
instrumento facilitado por la entidad para obtener las cantidades de dinero consignadas
en ellas, tarjeta de débito o crédito, cheques, pagarés, o personalmente en ventanilla.
Cuentas de Ahorro
• Las libretas de ahorro o cuentas de ahorro a la vista son productos muy semejantes a las
cuentas corrientes y son por definición, contratos de depósito de efectivo, de libre
disposición. Todas las operaciones realizadas quedan reflejadas en la libreta que se
entrega al titular de la cuenta, popularmente se llamaba “libreta de ahorros”, además se
puede solicitar una tarjeta de debito para gestionar el uso de los fondos.
CASO PRACTICO:
La empresa el Porvenir, S.A. de C.V., decide abrir una cuenta corriente en el Banco X, por un total
de $15,800.00, dicha operación la realiza en agencia central.

111001 CAJA
1110010101 OFICINA CENTRAL ML 15,800.00
2110 DEPOSITOS A LA VISTA
211001 DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTE
2110010301 EMPRESAS PRIVADAS - ML 15,800.00
V/ Apertura de cuenta corriente de la empresa el Porvenir, S.A. de C.V. 15,800.00 15,800.00
CASO PRACTICO:
Juan Carlos García ha iniciado a laborar en una empresa dedicada al comercio de equipos
informáticos y le han pedido que habrá una cuenta de ahorros, por lo que decide abrirla con
$100.00 procedentes de su primer pago, dicha operación la realiza en agencia central.
CASO PRACTICO
• El día 05/02/2018, la empresa LA BUENA, S.A. de C.V. apertura una cuenta corriente en la
agencia Sonsonate y para ello presenta copia de pacto social, credencial vigente, NIT de la
empresa, DUI y NIT del Representante Legal.
El valor total de la apertura está constituido de la siguiente forma:
Dinero en efectivo 10,500.00

Cheques de otros Bancos 13,000.00
Banco Agricola 5,000.00
Banco Promerica 3,500.00
Banco Citi 4,500.00
TOTAL APERTURA $ 23,500.00
111001 CAJA
1110010201 AGENCIAS 10,500.00
111003 DOCUMENTOS A CARGO DE OTROS BANCOS
1110030100 COMPENSACIONES PENDIENTES 13,000.00
BANCO AGRICOLA 5,000.00
BANCO PROMERICA 3,500.00
BANCO CITI 4,500.00
2110 DEPOSITOS A LA VISTA
211001 DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTE
2110010301 EMPRESAS PRIVADAS - ML 23,500.00
V/ Apertura de cuenta corriente de la empresa LA BUENA, S.A. de C.V. 23,500.00 23,500.00
CASO PRACTICO
• Bajo el mismo caso practico, se realiza proceso de

compensación de cheques.
CUENTA DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER
111002 DEPÓSITOS EN EL BCR
1110020101 Depósitos para encaje legal- ML 13,000.00
BANCO CITI 4,500.00
1110030100 Compensaciones pendientes 13,000.00
V/Envio a compensacion de cheques 13,000.00 13,000.00
CASO PRACTICO
• Bajo el mismo caso practico suponer que el cheque del Banco

Promerica no tenia fondos.
1110030200 Rechazos por compensación 3,500.00
V/ Cheque sin fondos en el proceso de compensacion 3,500.00 3,500.00
2110 DEPÓSITOS A LA VISTA
211001 DEPÓSITOS EN CUENTA CORRIENTE
2110010301 Empresas privadas - ML 3,500.00
1110030200 Rechazos por compensación 3,500.00
V/ devolucion de cheque al cliente 3,500.00 3,500.00
CASO PRACTICO
• Bajo el mismo caso, se cobra comisión por cheque rechazado

el cual asciende a $2.50 mas IVA, se le explica al cliente que el
cheque fue rechazado por lo cual se le aplicara un cargo de
comisión a su cuenta de corriente.
2110010301 Empresas privadas - ML 2.83
2220 CUENTAS POR PAGAR
222099 OTRAS
2220990201 Débito fiscal 0.33
6210 INGRESOS DE OTRAS OPERACIONES
621004 SERVICIOS
6210040600 Otros 2.50
V/ Cobro de comision mas IVA por cheque rechazado 2.83 2.83
CASO PRACTICO
• Bajo el mismo caso, La Buena S.A. de C.V., solicita

la emisión de cheque de caja por $4,500.00.
2130 OBLIGACIONES A LA VISTA
213001 CHEQUES PROPIOS
2130010101 Cheques de caja o gerencia - ML 4,500.00
V/ Emision de cheque de caja 4,500.00 4,500.00
CASO PRACTICO
• Una semana después el cheque caja es

cobrado en la agencia de Sonsonate.
111001 CAJA
1110010201 Agencias - ML 4,500.00
V/ Cobro de cheque propio 4,500.00 4,500.00
CASO PRACTICO
• El día 05/02/2018, la empresa LA XP, S.A. de C.V. apertura una cuenta de ahorros y
una cuenta corriente en la agencia Loma Linda y para ello presenta copia de pacto
social, credencial vigente, NIT de la empresa, DUI y NIT del Representante Legal.

CUENTA CORRIENTE
Dinero en efectivo 10,500.00 Supuestos:
Cheques de otros Bancos 15,500.00
Banco Promerica 5,000.00 ✓ Cheque propio ya se había emitido dos
Cheque Propio (Cuenta corriente) 4,500.00 semanas antes.
TOTAL APERTURA 30,500.00
CUENTA DE AHORRO 3,500.00

Dinero en efectivo 3,500.00
111001 CAJA
1110010201 Agencias - ML 14,000.00
Banco Promerica 5,000.00
211002 DEPÓSITOS DE AHORRO
V/ Apertura de cuenta corriente y cuenta de ahorros 34,000.00 34,000.00
V/ Proceso de compensacion de cheques 15,500.00 15,500.00
CASO PRACTICO
• El día 08/02/2018 se realiza retiro de $50,000.00 procedente

de los fondos depositados en el BCR trasladados a caja en la
agencia central, dichos fondos serán utilizados para las
operaciones ordinarias de la institución.
111001 CAJA
1110010101 Oficina central - ML 50,000.00
V/ Traslado de fondos de la cuenta del BCR a la caja de agencia central 50,000.00 50,000.00
CASO PRACTICO
• El día 10/02/2018, la empresa la Universidad Nacional de El Salvador, apertura una

cuenta de ahorros, una cuenta corriente y una cuenta a un año plazo, en la agencia
ubicada en el centro de San Salvador y para ello se presenta copia de pacto social,
credencial vigente, NIT de la empresa, DUI y NIT del Representante Legal.
CUENTA CORRIENTE
Dinero en efectivo 7,500.00 CUENTA DE AHORRO 3,500.00
Cheques de otros Bancos 15,500.00 Dinero en efectivo 3,500.00
cheque de caja (Banco X) 2,500.00 DEPOSITO A PLAZO 15,000.00
Ceque certificado (Banco X) 5,000.00 Cheque de caja (Banco X) 15,000.00
TOTAL APERTURA 23,000.00
111001 CAJA
1110010201 Agencias - ML 11,000.00
2130010201 Cheques certificados - ML 5,000.00
2110010201 Entidades del Estado - ML 23,000.00
2111 DEPÓSITOS PACTADOS HASTA UN AÑO PLAZO
211113 DEPÓSITOS A 360 DÍAS PLAZO
V/ Apertura de cuenta corriente y cuenta de ahorros 41,500.00 41,500.00
• Es un documento (título • Cantidad de dinero que se • Los recargos bancarios son
valor) que un banco emite cobra en concepto de cantidades de dinero que el
con cargo a los recursos que contraprestación a los cliente paga en concepto de
un cuentahabiente tenga en servicios ofrecidos a sus penalidad, debidamente
el banco, como puede ser clientes. establecida en contratos o
una cuenta de ahorros o condiciones de los servicios.
cuenta corriente.
Cheque de Caja
(Cheque de Comisión Bancaria Recargos
Gerencia)
• El interés bancario es el • Es un documento que • Es un documento que
dinero que se obtiene o ampara una diminución ampara un incremento
se paga por la cesión de los recursos en los recursos
temporal de un capital. financieros (Cta. Cte., financieros (Cta. Cte.,
Cta. Ahorro) que tiene Cta. Ahorro) que tiene
un cliente en una un cliente en una
institución financiera. institución financiera.
Intereses Nota de Cargo Nota de Abono

CASO PRACTICO
• El día 08/02/2018 se realiza retiro de $700,000.00 procedente de los fondos depositados en el BCR, trasladados a caja en la
agencia central, dichos fondos serán utilizados para las operaciones ordinarias de la institución.
CASO PRACTICO
• El día 10/03/2018, la Universidad de El Salvador se presenta a la agencia central para, apertura cuenta corriente por valor de
$15,500.00 en efectivo, para lo cual presenta la documentación correspondiente.
CASO PRACTICO
•El día 15/03/2018, ONIC una empresa sin fines de lucro se presenta en la agencia Centro, para apertura de cuenta corriente
y cuenta de ahorros, en dicha agencia presenta la información legal requerida:
•Cuenta Corriente
•Efectivo $5,000.00
•Cheque propio girado con anticipación $2,500.00
•Cuenta de Ahorro
•Efectivo 1,500.00
CASO PRACTICO
• El día 08/04/2018 se presenta el cliente XP, S.A. DE C.V. en la agencia Santa Ana, solicitando la emisión de
cheque certificado por valor de $2,500.00, por lo cual se cobra $3.00 netos en concepto de comisión.
CASO PRACTICO
• El día 12/04/2018, el cliente Juan Rivera solicita la certificación de cheque 0045 emitido por DUPAC, S.A. de
C.V. quien tiene una cuenta corriente con nosotros. El cliente Juan Rivera se presenta el día 14/04/2018 para
el respectivo cobro del cheque certificado por el cual se le cobra $3.00 netos en concepto de comisión.
CASO PRACTICO
• El día 20/04/2018, la Bolsa de Valores se presenta a la agencia central para, apertura cuenta corriente por
valor de $25,500.00 en efectivo, para lo cual presenta la documentación correspondiente.
Interés: es la compensación que se consigue por la cesión temporal de un capital.
NPB4-46
Art.14 Para el cómputo de los intereses de las operaciones activas o pasivas, la entidad deberá aplicar el método de
interés simple exacto, el cual consiste en contar los días de uso del dinero con base en el año calendario y utilizar el
divisor de 365 o 366 días, según corresponda, utilizando la siguiente fórmula:
I=P*i*n
Dónde:
I = Interés a pagar
P= Capital adeudado
i= Tasa de interés nominal porcentual vigente
n= Es el factor establecido de la relación del tiempo transcurrido dividido entre 365 o 366 si el año fuere bisiesto
Calcular el interés
generado en el año
2016, con un capital
de $10,000.00 y una $__________ $__________
tasa del 10% anual:
CONTABILIDAD Enero Marzo
BANCARIA 2016 Febrero Abril
$__________ $__________
Calcular el interés
generado en el año
2016, con un capital
de $10,000.00 y una
tasa del 10% anual:
$76.50 $81.97
CONTABILIDAD Enero Marzo

BANCARIA 2016 Febrero Abril
$ 84.70 $84.70
CASO PRACTICO
• El 30 de junio de 2018, nuestro Banco provisiona los intereses

devengados por la cuenta de ahorro de Juan Pérez, bajo el
siguiente detalle:
Cuenta a plazo: $ 15,784.25

Tasa de interes anual 8%
Fecha Inicial 01/02/2018
Fecha Final 28/02/2018
Dias utilizados 28
Intereses $ 96.87
7110 CAPTACIÓN DE RECURSOS
711001 DEPÓSITOS
7110010100 Intereses de ahorro 96.87
2110029901 Intereses y otros por pagar - ML 96.87
V/ Registro provision de intereses generados en cuenta de ahorro 96.87 96.87
2110020401 Particulares - ML 96.87
V/ Capitalizacion de intereses al final del mes 96.87 96.87
Nota: El pago de intereses está sujeto al ISR 10%, siempre y cuando el titular de los depósitos no sea una persona natural.
CASO PRACTICO
• El 1 de abril de 2019, la señora Emilia Hernández se presenta en agencia central

para abrir una cuenta a plazo (1 año) y una cuenta de ahorros, ultima que
utilizara para la recepción de los intereses generados de la cuenta a plazo:
DEPOSITO A PLAZO Se pide:

Principal (cheque agencia) $ 25,000.00 a) Registro de las aperturas de cuentas.
Plazo: 2 Años b) Provisión de intereses del mes de
Tasa de interes anual 11% mayo
c) Pago de los intereses
DEPOSITO DE AHORRO d) Provisión de intereses del mes de junio
Principal (efectivo) $ 100.00
111001 CAJA
1110010101 Oficina central - ML 100.00
2112 DEPÓSITOS PACTADOS A MÁS DE UN AÑO PLAZO
211201 DEPÓSITOS A PLAZO
2112010401 Particulares - ML 25,000.00
V/ Apertura de cuenta de ahorro y deposito aplazo 25,100.00 25,100.00
7110 CAPTACIÓN DE RECURSOS
711001 DEPÓSITOS
7110010200 Intereses de depósitos a plazo 233.56
V/ Registro de provision de intereses del mes de mayo 233.56 233.56

V/ Traslado de los intereses percibidos de la cuenta a plazo a la cuenta de ahorro 233.56 233.56
CASO PRACTICO
• La Sra. Verónica Hernández realiza pago de colectores de los fondos que posee
en su cuenta ahorro bajo el siguiente detalle:
• ANDA $ 25.00
• CAES $ 60.00
• TELEFONICA $150.00
Se pide:
✓ Realizar el registro del pago de los servicios
✓ Registrar la aplicación de fondos en las cuentas de los colectores, considerando
que se les cobra comisión a cada uno de $1.10 neto por el servicio prestado de
sus cuentas corrientes.
213003 COBROS POR CUENTA AJENA
2130030301 Impuestos y servicios públicos - ML 235.00
ANDA 25.00
CAES 60.00
TELEFONICA 150.00
V/ Pago de colectores 235.00 235.00
213003 COBROS POR CUENTA AJENA
2130030301 Impuestos y servicios públicos - ML 25.00
2110010201 Entidades del Estado - ML 23.76
6210 INGRESOS DE OTRAS OPERACIONES
621004 SERVICIOS
6210040600 Otros 1.10
2220 CUENTAS POR PAGAR
222099 OTRAS
2220990201 Débito fiscal 0.14
V/ Liquidación colector ANDA 25.00 25.00

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UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

Instructivo El objetivo es proporcionar a los bancos, un instrumento con

La estructura contable utilizada en los diferentes elementos

Capital Social Mínimo: 18,091,993.00

100% 114,286 22,857,200.00 18,285,760.00 4,571,440.00

deposita en cuenta • Permite la retirada inmediata de dinero y en cualquier momento.

corriente el cual se Aviso

• Facilidad de apertura del Deposito a la vista

a la vista • Posibilidad de tarjetas de débito o crédito asociados a esta cuenta

• Las cuentas corrientes o depósitos a la vista se caracterizan porque los fondos

CODIGO DESCRIPCION DETALLE DEBE HABER

El valor total de la apertura está constituido de la siguiente forma:

Dinero en efectivo 10,500.00

• Bajo el mismo caso practico, se realiza proceso de

• Bajo el mismo caso practico suponer que el cheque del Banco

• Bajo el mismo caso, se cobra comisión por cheque rechazado

• Bajo el mismo caso, La Buena S.A. de C.V., solicita

• Una semana después el cheque caja es

El valor total de la apertura está constituido de la siguiente forma:

CUENTA DE AHORRO 3,500.00

• El día 08/02/2018 se realiza retiro de $50,000.00 procedente

• El día 10/02/2018, la empresa la Universidad Nacional de El Salvador, apertura una

El valor total de la apertura está constituido de la siguiente forma:

Intereses Nota de Cargo Nota de Abono

i= Tasa de interés nominal porcentual vigente

CONTABILIDAD Enero Marzo

BANCARIA 2016 Febrero Abril

CONTABILIDAD Enero Marzo

• El 30 de junio de 2018, nuestro Banco provisiona los intereses

Cuenta a plazo: $ 15,784.25

• El 1 de abril de 2019, la señora Emilia Hernández se presenta en agencia central

DEPOSITO A PLAZO Se pide:

CODIGO DESCRIPCION DETALLE DEBE HABER

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