Irene Guadalupe Pliego Monrreal

Licenciatura en Contaduría Pública

UFC18070062-Séptimo Cuatrimestre

Estudio de un caso del uso de control interno

02 de octubre de 2020
Actividad de aprendizaje 4-Ensayo

CATEDRÁTICO:
M.F. JOSÉ LUIS DELGADO PARTIDA
“ AUDITORÍA I”
CLAVE 741
 ÍNDICE

OBJETIVOS ................................................................................................................ 3

INTRODUCCIÓN. ....................................................................................................... 4

I. Ensayo: “Estudio de un caso del uso de control interno”: .............................. 5

Introducción ............................................................................................................. 5

1. Objetivo General ............................................................................................ 7

2. Objetivo Específicos ....................................................................................... 7

3. Justificación de la Investigación ..................................................................... 7

4. Características del Control Interno ................................................................. 8

5. Estructura del proceso del Control Interno ..................................................... 8

6. Elementos del Sistema del Control Interno .................................................... 9

7. Responsabilidad del Control Interno ............................................................ 10

8. Principios del Control Interno ....................................................................... 10

9. Inventarios del Almacén ............................................................................... 11

CONCLUSIONES...................................................................................................... 15

BIBLIOGRAFÍA Y CIBERGRAFÍA CONSULTADA ................................................... 16

2
 OBJETIVOS

Objetivo general del tema 4: Analizar la importancia de la aplicación del control

interno en la aplicación de un caso en particular.

 Para poder cumplir con el objetivo se analizará el texto anexo que contiene los
siguientes puntos:
TEMA 4. Metodología de la Auditoria de los Estados Financieros.
1. Planeación de la auditoria.
2. Pruebas de la auditoria y papeles de trabajo.
3. Administración de la auditoria

Actividad de aprendizaje 4: Desarrollará del siguiente Artículo de Investigación

titulado: “Estudio de un caso de control interno”, un ensayo de 4 cuartillas de
contenido donde tendrán que respetar la Rúbrica que está especificada para su de
realización del documento requerido de la siguiente liga:
http://ojs.urbe.edu/index.php/telos/article/view/1241/1152
Archivo en la plataforma de Drive para su descarga:
https://drive.google.com/drive/folders/12fGzmNA2_L4Vy7G_ekZQ1Lspao7VYSqt?us
p=sharing

3
 INTRODUCCIÓN.

La presente actividad de aprendizaje tiene como objetivo realizar un ensayo basado

en el documento titulado: “Estudio de un caso de control interno”; realizar dicha
actividad nos permitirá analizar la importancia de la aplicación del control interno en
el Almacén de la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales de la Universidad de
Zulia.

El documento nos explica que en esa investigación se tomó como muestra a todo el
personal del área de almacén y su metodología fue descriptiva, los resultados
obtenidos nos permitirán observar que no cuentan con un sistema de control interno
integrado, que les permita desempeñar sus funciones de manera apropiada y eficaz;
eso nos dejará ver la importancia de analizar el concepto de control interno y sus
ventajas de integrarlo en las organizaciones.

El control interno es la base para la confiabilidad de un sistema contable y

administrativo, y con dicho control se determina si existe una seguridad razonable de
las operaciones reflejadas de los estados financieros y administrativos.
El desarrollo de este ensayo nos permitirá comprender las características y
estructura del proceso del control interno, así como sus elementos y principios.

4
 I. Ensayo: “Estudio de un caso del uso de control interno”:
El siguiente ensayo es con información tomada de: (Pirela, 2005, págs. 486-495) y se
agregan e indican citas de otros autores.

Introducción
El documento inicia explicando lo siguiente: La teoría de control interno de los
procesos está orientada esencialmente a la evaluación, función a través de la
cual se verifican las condiciones de aprovechamiento en que se encuentra los
involucrados en el contexto de la estrategia involucrada.

“Los controles internos se implantan con el fin de detectar, en el plazo

deseado, cualquier desviación respecto a los objetivos de rentabilidad establecidos
por la empresa, y de limitar las sorpresas. Dichos controles permiten a la dirección
hacer frente a la rápida evolución del entorno económico y competitivo, así como a
las exigencias y prioridades cambiantes de los clientes y adaptar su estructura para
asegurar el crecimiento futuro”. (Morales, 2012, pág. 5)

El control interno contiene controles que se pueden considerar como contables o

administrativos; los primeros comprenden el plan de organización y todos los
métodos y procedimientos, su objetivo es salvaguardar los activos y la fiabilidad de
los registros financieros y deben diseñarse de tal manera que brinden la seguridad
razonable, que las operaciones se realicen según las autorizaciones de la
administración y que faciliten la preparación de los estados financieros de acuerdo
con los principios de contabilidad generalmente aceptados. El control interno
considera que el máximo responsable de llevar a cabo el trabajo es la gerencia.
Este control puede ser comparado periódicamente con la existencia física y se toman
medidas oportunas en caso de presentarse diferencias, por ello toda organización
realiza su inventario.
En el caso de los controles administrativos, estos se relacionan con normas y
procedimientos relativos a la eficiencia operativa y al apego a las políticas descritas
por la administración.

5
 “Un sistema de control interno se extiende más allá de aquellos asuntos que
se relacionan directamente con las funciones de los departamentos de contabilidad y
finanzas. Desde esta postura se derivan dos formas de control Interno, de acuerdo a
sus objetivos: el operativo (administrativo) y el contable”. (AFRICANO, 2014, pág. 5)

El control interno es la base para la confiabilidad de un sistema contable y

administrativo, y con dicho control se determina si existe una seguridad razonable de
las operaciones reflejadas de los estados financieros y administrativos.

Implementar el control interno en una organización logra los siguientes objetivos:

Control Interno Administrativo:

 Garantiza la eficacia, eficiencia y economía en todas las operaciones de la
organización, promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las funciones
y actividades establecidas.
 Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén
dirigidos al cumplimiento de los objetivos previstos.
 Garantizar la oportuna y correcta evaluación y seguimiento de la gestión de la
organización.
 Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos, detectar las
desviaciones que se presentan en la organización y que puedan comprometer
el logro de los objetivos programados.
 Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios
mecanismos de verificación y evaluación, de los cuales hace parte la
administración.
 Velar porque la organización disponga de instrumentos y mecanismos de
planeación, para el diseño y desarrollo organizacional de acuerdo con su
naturaleza, estructura, característica y funciones.

6
Control Interno Contable:
 Protege los recursos de la organización, buscando su adecuada
administración ante riesgos potenciales que los puedan afectar. (Control
interno Contable)
 Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la información y
de los registros que respaldan la gestión de la organización.

1. Objetivo General
Analizar el Control Interno en el Almacén de la Facultad de Ciencias Económicas y
Sociales de la Universidad de Zulia.

2. Objetivo Específicos
 Describir el proceso de control interno en dicho almacén
 Identificar el método de inventario que adopta el almacén
 Determinar la efectividad de los procesos administrativos relacionados con el
pago a los proveedores de dicho almacén.

3. Justificación de la Investigación
Analizar el control interno del almacén con la finalidad de aprender cómo se están
llevando a cabo los procesos de recepción, almacenamiento y despacho de los
productos que demandan, para que la información recabada sirva para optimizar el
proceso de control de materiales, utilizando para ello reglas y procedimientos más
adecuados que garanticen efectividad, al darse cuenta cuál es la cantidad óptima de
inventario a través de los tiempos de entrega y la disponibilidad de la mercancía, así
como detectar las necesidades que se tengan para niveles reales de stock.
Los factores, reglas y procedimientos usados en esta investigación, pueden ser útiles
a otras organizaciones.

7
 4. Características del Control Interno
Según (Cepeda, 1997), el control interno se ejecuta dentro de la empresa de acuerdo
a las siguientes características:
1) La máxima autoridad de la empresa tiene la responsabilidad de establecer,
mantener y perfeccionar el sistema de control interno, el cual debe ser
adecuado a la naturaleza, estructura y misión de la organización.
2) La auditoría interna se debe encargar de evaluar de forma independiente la
eficacia, efectividad, aplicabilidad y actualidad del sistema de control interno
de la organización y emitir las recomendaciones para mejorarlos.
3) El control interno debe diseñarse para prevenir errores y fraudes.
4) Los mecanismos de control se deben encontrar en la redacción de todas las
normas de la organización.
5) El control interno no tiene como objetivo medir desviaciones sino que permite
identificarlas, considerando que su ausencia es una causa de las
desviaciones.
6) El control interno es inherente al desarrollo de las actividades de la
organización.

5. Estructura del proceso del Control Interno

Para (Poch, 1989), existen mecanismos propios de las organizaciones esenciales,
ligados al control, los cuales son los procedimientos de autorización, los supervisores
y la figura del contralor.
Es esencial que para la aplicación del control interno las competencias se hallen
claramente específicas en los manuales de procedimientos, punto que viene a
constituir el desarrollo de la organización.
En relación a la autoridad y las competencias se debe establecer las consignas de
actuación, las prohibiciones, las limitaciones, las obligaciones, las medidas de
autenticidad y la tolerancia.
La supervisión tiene como finalidad básica garantizar el correcto funcionamiento de
los restantes procedimientos del control interno.

8
El supervisor adopta el control interno con el fin de buscar una amplia conexión con
el sistema de relaciones que se da en la organización, teniendo que controlar su
propio trabajo. La supervisión también puede realizarla un órgano especializado.
El jefe del departamento controla el grupo que tiene bajo su mando asegurándose
que todos cumplan con las actividades.

El control interno se estructura bajo algunas condiciones, para (Cepeda, 1997), son
las siguientes:
o Un término de comparación: puede ser un proceso o programa, una norma, un
estándar o un objetivo.
o Un hecho real: el cual se compara con la condición o término de referencia del
punto anterior.
o Una desviación: como resultado de la comparación de los dos puntos
anteriores.
o Un análisis de causa: los cuales han dado origen a la desviación entre el
hecho real y la condición ideal o término de referencia.
o Toma de decisiones: son las que se tienen que tomar y las acciones que se
han de desarrollar para corregir la desviación.

6. Elementos del Sistema del Control Interno

Goxens y Goznes (1999) toda organización debe implementar la aplicación del
control interno para:
 Definir objetivos y metas, así como los planes operativos necesarios.
 Definir políticas como guía de acción y procedimientos de ejecución de las
mismas.
 Adoptar un sistema de organización adecuado para ejecutar los planes.
 Delimitar la autoridad y los niveles de responsabilidad.
 Admisión de normas de protección y utilización racional de los recursos.
 Dirección y administración del personal de acuerdo a un adecuado sistema de
evaluación.

9
  Aplicar recomendaciones después de la evaluación del control interno.

7. Responsabilidad del Control Interno

La Gerencia es responsable del control interno, la cual debe ajustarse a las
necesidades y requerimientos de la organización, por ello es diferente para cada una.
Según Goxens y Goznes (1999) el control interno se lleva a cabo por personas de la
empresa por lo cual revisa y comprueba los servicios contables, estadísticos, de
inspección y similares de la empresa para controlar la actuación dentro de ella.
El control interno permite al gerente y sus funcionarios tener la seguridad de que sus
actuaciones administrativas se ajustan a las normas legales y estatuarias aplicables
a la organización.
El control interno debe estar en armonía con el sistema de planeación, las normas,
los métodos, los procedimientos utilizados para el desarrollo de las funciones de la
organización y los mecanismos e instrumentos de seguimiento y evaluación que
utilicen para realimentar su ciclo de operaciones.
“Las acciones propias en la Gestión Gerencial – en asuntos relacionados con el
control interno – es que desde ésta se deben evaluar los principios del control, y
además identificar sus características: comparables, medibles, detectar
desviaciones, establecer medidas correctivas. Estas características son conceptos
clave para establecer un buen control teniendo en cuenta que una de las principales
exigencias de la gestión gerencial es mejorar el control de las empresas que dirigen y
mantener a la compañía en la dirección de los objetivos y en la consecución de la
misión, para minimizar las sorpresas en el camino con ayuda del sistema de control
interno.” (AFRICANO, 2014, pág. 8)

8. Principios del Control Interno

Según (Cepeda, 1997) los principios para el ejercicio del control interno son:
1. Principio de Igualdad: que las actividades de la organización estén orientadas
hacia el interés general sin otorgar privilegios a grupos especiales.

10
 2. Principio de la Moralidad: realizar todas las operaciones bajo las normas
aplicables a la organización, y los principios éticos y morales que rigen a la
sociedad.
3. Principio de Eficiencia: en igualdad de condiciones de calidad y operatividad,
la provisión de bienes y/o servicios se hagan al mismo costo, con máxima
eficiencia y el mejor uso de los recursos disponibles.
4. Principio de Economía: que la asignación de recursos sea la más adecuada
en base a los objetivos y metas de la organización.

9. Inventarios del Almacén

Para (Stoner, Freeman y Gilbert, 1996), son las existencias de materias primas,
trabajo en proceso y bienes terminados que mantienen una organización para
satisfacer sus necesidades.
Los procedimientos para inventarios de productos en los almacenes de una
organización son:
a) Recepción de productos: todas las mercancías y los materiales que se
reciben se concentran en el departamento de recepción, la cual puede ser una
sección separada del almacén, donde se lleva un registro cronológico en
forma de libro o archivo de entrada. Se debe cotejar dicha recepción con la
copia del pedido enviado por el departamento de compras, donde se informa
el código, destino del gasto, fecha de recepción, etc.
b) Almacenamiento del producto: el encargado del almacén cuidará que las
actividades conservación, vigilancia, limpieza, organización y control de los
artículos. Realizar conteos físicos periódicos para confirmar existencias en
libros, analizando y ajustado las diferencias.
c) Despacho del producto: es realizado por un despachador el cual tiene la
unción de ayudar a elegir la secuencia de trabajos a procesar un archivo de
órdenes que representan trabajos enviados a cada centro de trabajo.

11
Valuación de los Inventarios
La correcta valuación de los inventarios es de suma importancia, ya que el precio
que se le asigne a cada producto determinará el monto del inventario, afectándose el
costo de ventas y, por tanto, la utilidad o pérdida neta.

Método de los últimos costos (Método FIFO)

Este método supone que las existencias están formadas por las últimas compras, ya
que lo primeo que se compró fue lo primeo que se vendió. Sus ventajas son que se
adapta a la realidad en cuanto a la tendencia de precios. En este método de
valoración se le da entrada a su precio de costo y las salidas se registran procurando
agotar las primeras compras a sus respectivos precios de costos, así lo primeo en
entrar será lo primeo en salir.

Eficacia y Eficiencia en las Funciones Administrativas

La eficacia está relacionada con los fines u objetivos y la eficiencia está relacionada
con los medios, y ambas son fundamentales para la administración:
a) Eficiencia: virtud y facultad para lograr un efecto determinado, por ejemplo:
 si logramos incrementar la cantidad de productos obtenidos manteniendo
constante el volumen de recursos empleados.
 si mantenemos constante la cantidad de productos obtenidos
disminuyendo la cantidad de recursos empleados.
b) Eficacia: que logra hace efectivo un intento o propósito. Así la eficacia es
alcanzar los objetivos propuestos, es decir, ser eficaz al alcanzar las metas
que se habían definido.

Pago de las Facturas a los Proveedores

Un requisito de las facturas es que presenten el número de orden y el precio
especificado para cada artículo que ampare.
El procedimiento para liquidar una factura no es uniforme. Algo importante es que las
facturas deben ser revisadas y comprobadas.

12
La verificación está a cargo del departamento de recepción, el de inspección verifica
la calidad, los precios, los términos y las extensiones son comprobadas por
pagaduría, donde se mantendrá un expediente de cada una de las órdenes de
compra.
Si cualquier información necesaria no aparece en la factura o si no concuerda con la
orden de compra, se envía l vendedor par su corrección. En caso de cancelación de
orden de compra, el director de compras debe aprobar los cargos por cancelación.
Cuando el departamento de recepción confirma que ha recibió los materiales y el
departamento de compras ha revisado que la factura es correcta y aceptable,
entonces envía su copia duplicada de la factura y el informe de recepción al
departamento de contabilidad para darle trámite, en donde el original de la factura
está en su expediente.

13
A continuación se realiza un resumen del caso investigado del Control Interno en el
Almacén de la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales de la Universidad de
Zulia:

Descriptiva
Se describieron los hechos tal y como se plantearon para luego
analizarlos y dar un juicio acerca de las fallas.
Tipo de Investigación (Chávez, 1994) indica que la investigación descriptiva se orienta
a recolectar información relacionada con el estado real de los
fenómenos, personas, objetos o situaciones, tal como se
presentaron en el momento de su recolección.

Población total de 6 personas

Metodología
Edades entre los 25-40 años, sexo masculino, con formación
académica de técnicos superiores y licenciados, pertenecientes
al almacén y se les aplicó una entrevista estructurada.

 Existen procedimientos definidos y aprobados para el

cumplimiento de la recepción de productos.
 Existen reglas para controlar el almacenamiento de la
mercancía, dependiente de su naturaleza para que no se
dañen o perezcan.
Resultado  Se evidenció que existe una persona encargada de
controlar el despacho del producto, ejerciendo el cago de
encargado, y que verifica las salidas de mercancías a las
dependencias de la facultad con órdenes de entrega.
 El control del despacho verifican sus fallas de mercancías,
pasan la información al almacén donde hacen las boletas
de fallas, estas boletas se pasan al administrador para que
las autorice y luego se las regresa al encargado del
almacén para pedirlas a los proveedores.

 El almacén de esta Facultad, No cuenta con un sistema de

control integrado que le permita llevar con efectividad las
actividades de recepción, almacenamiento y despacho de la
mercancía.
Conclusiones  El método de valuación utilizado en el almacén es FIFO o
PEPS. Ello conlleva a que los costos que se expresan en el
estado de ganancias y pérdidas no se ajustan a los precios
del mercado.
 En los proceso de cancelación a los proveedores se
determinó que no hay efectividad, al comprobarse retardo
en el proceso de pago sin considerar los factores tiempo,
costo y calidad

14
 CONCLUSIONES

Desarrollar este trabajo de ensayo me ha permitido comprender lo siguiente:

 El sistema de control interno está a cargo de la propia entidad. Su

implementación y funcionamiento es responsabilidad de sus autoridades,
funcionarios y servidores.
 Cada control interno debe ser desarrollado para cada tipo de organización, lo
cual le permitirá utilizar sus recursos de manera óptima y con calidad.
 Cuando las organizaciones cuentan con un control interno sus sistemas de
información son confiables y le permite tomar decisiones efectivas.
 Implementar un control interno evita o minimiza errores, fraudes y pérdida de
tiempo y dinero, pues la organización cumple con las leyes y regulaciones
estipuladas.
 El auditor que realiza la evaluación del control interno debe asegurarse de que
se cumplan todos los procedimientos del control, anotando sus observaciones
en sus papeles de trabajo.
 El auditor puede utilizar cuestionarios y/o entrevistas a los funcionarios o
trabajadores de las diferentes áreas para recabar la información necesaria,
con el objetivo de que su evaluación sea relacionada con la efectividad de los
mecanismos de control y de los procedimientos realizados.

15
 BIBLIOGRAFÍA Y CIBERGRAFÍA CONSULTADA

AFRICANO, M. A. (2014). https://repository.unimilitar.edu.co/. Obtenido de

UNIVERSIDAD MILITAR NUEVA GRANDA BOGOTÁ-ENSAYO DE GRADO:
repository.unimilitar.edu.co/bitstream/handle/10654/12715/ENSAYO%20-
%20OPCION%20DE%20GRADO%20-
%20CONTROL%20INTERNO.pdf;jsessionid=964A6CFA0629F953F9C2CA2A
B7513F92?sequence=1

Morales, H. S. (2012). Introducción a la Auditoría. México: Red Tercer Milenio.

Pirela, A. (2005). Estudio de un caso de control interno. Revista de Estudios

Interdisciplinarios en Ciencias Sociales.

16