Base jurisdiccional del

impuesto predial
SESION 07

DOCENTE ROCIO MAGALY ROJAS MEDINA

MARCO NORMATIVO DEL IMPUESTO
PREDIAL

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 • A efectos impositivos, en el Perú se considera un predio a
cualquiera de los siguientes:
• Todo tipo de terreno, incluyendo los ganados a los espejos de
agua.
¿Qué es un • Las edificaciones contenidas en dichos terrenos.
• Las instalaciones permanentes y fijas, que integren dichos
predio? terrenos y que no puedan separarse sin alterar las edificaciones.

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 • El impuesto predial es un tributo municipal que grava el
valor de los predios urbanos y rústicos.
• Debes cancelar el mismo, cada año, en la municipalidad
distrital donde se ubican los predios de tu propiedad.
• Puedes consultar en la correspondiente municipalidad
¿Qué es un distrital, las formas de pago que están disponibles para
impuesto predial? la cancelación de este impuesto.

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 • Este impuesto, está regulado por el Texto Unico Ordenado e
la Ley de Tributación Municipal Decreto Supremo N° 156-
2004/EF; cuya recaudación, administración y fiscalización
corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubica el
predio.
• El Impuesto Predial grava la propiedad de los predios urbanos
y rústicos en función a su valor.
• Los contribuyentes del Impuesto son los propietarios de los
predios, sean personas naturales o jurídicas.
• Por ser un tributo de periodicidad anual, los cambios que se

Características efectúen respecto a la propiedad o valor de los predios

durante un ejercicio inciden en el Impuesto que se debe
determinar por el ejercicio siguiente a aquél en que ocurren.
• En ese sentido, las variaciones suscitadas durante el año 2017
afectan el Impuesto por determinar y pagar en el ejercicio
2018.

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ANTECEDENTES DEL MARCO LEGAL
• La normatividad vigente del Impuesto ha sido establecida por los artículos 8° al 20°
del Decreto. Legislativo Nº 776, Ley de Tributación Municipal, vigente a partir del 1°
de enero de 1994.
• Posteriormente, dichos artículos han sido modificados por la Ley Nº 26836 publicada
el 09 de julio de 1997; la Ley Nº 27305, publicada el 14 de julio de 2000; la Ley Nº
27616, publicada el 29 de diciembre de 2001; y la Ley Nº 27647, publicada el 23 de
enero de 2002.
• Cabe señalar que antes de la vigencia del Decreto Legislativo Nº 776, el Impuesto era
regulado por la Ley Nº 23552.
• No obstante que la Ley de Tributación Municipal ya tiene varios años de vigencia, a la
fecha, lamentablemente, aún no han sido publicadas las normas reglamentarias del
Impuesto y, para suplir este vacío, se continúa utilizando el Reglamento del Impuesto
al Valor del Patrimonio Predial - IVPP, aprobado por Decreto Supremo Nº 148-83-EFC,
en lo que no se oponga al Decreto Legislativo Nº 776.

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 • El Impuesto al Patrimonio Predial se aplica dentro de la
jurisdicción de las Municipalidades Distritales, conforme al
artículo 887º del Código Civil, son partes integrantes las
que no pueden ser separadas sin destruir, deteriorar o
ÁMBITO DE alterar el bien.
• Base Legal: Art. 8º del Decreto Supremo Nº 156-2004-EF.
APLICACIÓN

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 Impuesto Predial – Hecho gravado

Grava la propiedad de un predio

urbano ó rústico.
Excepcionalmente grava la
titularidad de una concesión
(Decreto Supremo Nº059-06-
PCM).
Son predios: Los terrenos,
incluyendo los ganados al mar,
a los ríos y a otros espejos de
agua, y a las edificaciones e
instalaciones fijas y
permanentes que son parte
de los terrenos, y que no
pueden ser separados sin
alterar o destruir la edificación.
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 Predio Urbano
Se considera a los terrenos urbanos, las edificaciones y sus obras
complementarias.

 Debe estar situado en centro poblado.

 Destinado a comercio, vivienda, industria o
cualquier otro fin urbano.
1 Terrenos
urbanos
De no contar con edificación:
 Debe contar con los servicios generales
propios de centro poblado.
 Deben tener terminadas y recepcionadas sus
obras de habilitación urbana, estén o no
habilitadas legalmente.

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 Predio Urbano
2 Edificaciones

 Deben ser construcciones o fábrica en

general.

 Son parte integrante y funcionales del

Obras predio.
3
complementarias  Otras que a juicio del tasador puedan ser
consideradas como tal.

Piscinas Ascensores Sistema aire

Cisternas
DOCENTE ROCIO MAGALY ROJAS MEDINA acondicionado 18
 Predio Urbano
Se considera a los terrenos ubicados en zona
rural dedicados a uso:

 Agrícola
 Pecuario
 Forestal
 De protección

Así como, a los terrenos eriazos susceptibles de destinarse a dichos

usos que no hayan sido habilitados como de uso urbano, siempre
que estén comprendidos dentro de los limites de expansión urbana.
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 ¿Quiénes son sujetos del impuesto
predial?

Sujeto activo Sujeto pasivo

“Acreedor” “Deudor”

 Municipalidades
distritales donde se  Las personas naturales o jurídicas
encuentra ubicado propietarias de los predios, en calidad
el predio. de contribuyentes.

 Excepcionalmente, se considera a los

titulares de concesiones de obras y de
servicios públicos.

 Responsables: los poseedores o

tenedores a cualquier titulo, cuando no
se puede determinar la existencia del
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propietario.
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 Base imponible - Tasas

La base imponible se obtiene de la suma del valor del terreno

más las construcciones que se edifican sobre él, menos la
depreciación.

Construcciones 120,000
Depreciación (10%) -12,000
Terreno 30,000
Valor del predio 138,000

Tramo Tasa
Sobre el valor del predio se Hasta 15 UIT 0,2%
aplican alícuotas por tramos. 15 a 60 UIT 0,6%
Más de 60 UIT 1,0%
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Quiénes están obligados al pago?
En calidad de contribuyentes:
• Las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
• Los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM , Texto Único
Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las
obras públicas de infraestructura y de servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y
reglamentarias, respecto de los predios que se les hubiesen entregado en concesión, durante el tiempo de
vigencia del contrato. Las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su
naturaleza. Cualquiera de los condóminos salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre
de los condóminos y la participación que a cada uno corresponda. Los condóminos son responsables
solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago
total.
• Cualquiera de los condóminos salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los
condóminos y la participación que a cada uno corresponda. Los condóminos son responsables solidarios del
pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.

En calidad de responsables:
• Los poseedores o tenedores, a cualquier título, de los predios afectos, cuando la existencia del propietario
no pudiera ser determinada y sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos
contribuyentes.

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¿A partir de cuando se debe pagar?

La Ley establece que el carácter de sujeto pasivo del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación
jurídica configurada al 01 de enero del año a que corresponde la obligación tributaria. Por ejemplo, si
al primero de enero del año 2016 soy propietario de un predio entonces estaré obligado a pagar el
impuesto que se genere hasta el 31 de diciembre del 2016 y así sucesivamente.

Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición de contribuyente a

partir del 01 de enero del año siguiente de producido el hecho.

Por ejemplo, si en el mes de julio del año 2016 transfiero mi predio, sólo estaré obligado a pagar el
impuesto hasta el 31 de diciembre del 2016 y el nuevo propietario recién estará obligado al pago a
partir del 01 de enero del año 2017.

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¿Sobre qué se calcula el impuesto predial?

El impuesto se calcula sobre el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdicción
distrital.
A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicará los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de
edificación vigentes al 31 de octubre del año anterior y las tablas de depreciación por antigüedad y estado de conservación, que formula
el Consejo Nacional de Tasaciones - CONATA y aprueba anualmente el Ministro de Vivienda, Construcción y Saneamiento mediante
Resolución Ministerial.

Las instalaciones fijas y permanentes serán valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la metodología aprobada en el
Reglamento Nacional de Tasaciones y de acuerdo a lo que establezca el reglamento, y considerando una depreciación de
acuerdo a su antigüedad y estado de conservación.
Dicha valorización está sujeta a fiscalización posterior por parte de la Municipalidad respectiva.

En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos básicos arancelarios oficiales, el valor de los
mismos será estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en
cuenta el valor arancelario más próximo a un terreno de iguales características

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¿Cuáles son las formas de pago?
• El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
• Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
• En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la
primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero.
• Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de
mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación
acumulada del Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el período comprendido desde
el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al
pago.

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¿Qué Sanciones existen por no declarar?
• Si Usted incumple con la obligación de presentar declaración jurada estará
sujeto a las siguientes sanciones:
• La del inciso 1) se sancionará con 40% de UIT (persona natural) y 100% UIT
(persona jurídica).
• La del inciso 2) se sancionará con 20% UIT (persona natural) y 80% UIT
(persona jurídica).
• La del inciso 3) se sancionará con 50% del Tributo omitido.
• Si regulariza la presentación de su declaración jurada estará sujeto a
incentivos con los descuentos respectivos.

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EJEMPLOS DEL IMPUESTO PREDIAL
1. Por ejemplo, si compró una casa en enero de este año, tiene plazo para declarar dicha
adquisición patrimonial hasta el 28 de febrero del año 2018.
En ese sentido le corresponderá el pago del Impuesto Predial a partir del año 2019 y los
Arbitrios Municipales desde el mes de febrero de 2018.
2. Por ejemplo, si vende una casa el 20 de febrero del presente año, tiene plazo para declarar
hasta el 31 de Marzo de este año.
Además debe terminar de cancelar el Impuesto Predial del año 2018 y los Arbitrios hasta el mes
en el que se produce la transferencia de propiedad.

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