COMPENSACION

,CONDONACION
SONSOLOLIDACION Y
PRESCRIPCION

SESION 04

DOCENTE: ROCIO MAGALY ROJAS MEDINA

 Pago.

Otros que se
establezcan por Compensación.
leyes especiales

EXTINCIÓN
DE LA
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Resolución de la
Administración
Tributaria sobre
deudas de cobranza Condonación.
dudosa o de
recuperación
onerosa.

Consolidación.
 MG ROCIO MAGALY ROJAS
MEDINA

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La Compensación

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Compensación por la administración tributaria
• El primer párrafo del artículo 40 pretende señalar los límites de la
actuación de la Administración Tributaria -es decir, de todos los
órganos administradores de tributos- en orden a que ella
compense directamente la deuda tributaria.
• "La deuda tributaria podrá ser compensada, total o parcialmente,
por la Administración Tributaria, con los créditos por tributos,
sanciones e intereses pagados en exceso o indebidamente,
siempre que no se encuentren prescritos y sean administrados
por el mismo Organo".

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Giulian
• La compensación tiene lugar cuando dos personas, por
derecho propio, reúnen la calidad de acreedor y deudor
recíprocamente, produciendo como efecto la extinción
de ambas deudas hasta el límite de la menor.
• El mismo autor reconoce que la tendencia de los
ordenamientos jurídicos modernos se manifiesta en
favor de la compensación, algunas veces con carácter
amplio y otras con limitación a créditos y deudas
tributarias exclusivamente.

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¿Se puede exonerar o condonar una deuda tributaria a un
solo administrado?

Sobre las deudas tributarias, las municipalidades solo deben cumplir las normas que en materia tributaria
se han emitido.

En tanto, que sobre estas deudas, las municipalidades no cuentan con la misma capacidad que
tienen sobre la aplicación de tasas y derechos como lo ordena la Ley Orgánica de Municipalidades, que
dispone que mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios,
derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley.

Eso significa que no se puede exonerar o condonar el pago de la deuda tributaria, menos a determinados
contribuyentes.

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 La Compensación
Medio de extinción de la obligación tributaria.
• Compensación
. de deudas y créditos cuando el
deudor y acreedor tributario tienen a la vez dichas
calidades o condiciones en relaciones jurídicas
tributarias distintas.
• Debe existir una deuda tributaria y un crédito
tributario subsistentes y exigibles (si existe una
impugnación en trámite no será exigible salvo el caso del
inciso a) del numeral 2 del artículo 40°).

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 La Compensación
Recaudación
constituye ingreso
de una misma
No prescritos entidad
Requisitos

Administrado por el
órgano
mismo órgano

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 La Compensación

De oficio: En verificación
o fiscalización se detectan
deuda y crédito en
Formas: sistema.

Automática: Solo casos A solicitud de parte:

establecidos por la ley. Según requisitos
Ejemplo: Impuesto a la establecidos por normas
Renta, pagos a cuenta legales
mayores que pago de
regularización, puedo
compensar con los pagos
a cuenta posteriores.

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La condonación

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 La Condonación

De esta manera, los gobiernos locales solo

pueden condonar de forma general, los
intereses moratorios y las multas o sanciones
que se haya contraído como consecuencia de no
La haber efectuado el pago de la deuda tributaria,
condonación como lo establece el artículo 41º del TUO del
Código Tributaria.

Es el perdón de
una deuda. Se
exige como requisito
que sea declarada
por ley o norma con
rango equivalente.

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 La Condonación

• Se efectúa mediante una norma con “rango de

ley” por el titular del poder tributario

• ¿Se puede condonar deuda tributaria por

aranceles y tasas mediante un Decreto
Supremo?

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La consolidación

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 • El artículo 42 del Código Tributario
regula la consolidación como medio de
extinción de la deuda tributaria, cuando,
en cabeza del acreedor, se reúna la
CONSOLIDACION condición de acreedor y deudor de la
misma obligación “como consecuencia
de la trasmisión de bienes o derechos
que son objeto del tributo”.

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 Por ejemplo, cuando una
Municipalidad adquiere un
bien inmueble, habrá
consolidación respecto del
Impuesto al Patrimonio Predial
Ejemplo y del Impuesto de Alcabala.

CONSOLIDACION:

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• Es la acción que tiene la SUNAT para
determinar la deuda tributaria, exigir su
pago y aplicar sanciones prescribe a los
cuatro (4) años.
• A los seis (6) años para quienes no hayan
presentado la declaración respectiva.
• Cuando el Agente de retención o
percepción no ha pagado el tributo
retenido o percibido, esas acciones en
cuyo caso la acción de cobro prescribe a
los diez (10) años.

PRESCRIPCIÓN:

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