Obligaciones y derechos

de los administrados
SESION 06

DOCENTE: ROCIO MAGALY ROJAS MEDINA

OBLIGACIONES Y DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

DOCENTE: ROCIO MAGALY ROJAS MEDINA

 LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL

La administración tributaria municipal es el órgano de la municipalidad encargado de

gestionar la recaudación de los tributos municipales.
Para cumplir con tal fin, el artículo 52° del TUO del Código Tributario le reconoce, en
principio, exclusividad para la administración de sus tasas y contribuciones; y, en forma
excepcional, la administración de los impuestos que le sean asignados por la Ley de
Tributación Municipal.
Para manejar estos tributos, los gobiernos locales podrán aplicar las facultades que, en
forma exclusiva, sólo pueden ser ejercidas por las administraciones tributarias. Estas
facultades son las de: Recaudación, Determinación, Fiscalización, Resolución, Sanción y
Ejecución.

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OBLIGACIONES DE LOS
ADMINISTRADOS
Obligaciones de los Administrados relativos a las
formas de asistencia administrativa mutua
Presentar o exhibir, en las oficinas fiscales o ante
los funcionarios autorizados, según señale la
Administración, las declaraciones, informes,
libros de actas, registros y libros contables y Presentar a la SUNAT las declaraciones
cualquier documento, en la forma, plazos y Concurrir a las oficinas de la SUNAT, cuando su informativas para el cumplimiento de la
condiciones en que sean requeridos así como presencia sea requerida, de acuerdo a lo asistencia administrativa mutua, en la forma,
sus respectivas copias, las cuales deben ser dispuesto en el numeral 4 del artículo 62, para plazo y condiciones que esta establezca
refrendadas por el sujeto o por su representante efecto de esclarecer o proporcionar la mediante Resolución de Superintendencia. La
legal; y de ser el caso, realizar las aclaraciones información que le sea solicitada en obligación a que se refiere el presente numeral
que le soliciten. cumplimiento de la normativa de asistencia incluye a las personas jurídicas, entes jurídicos
Esta obligación incluye la de proporcionar los administrativa mutua en materia tributaria. y la información que se establezca mediante
datos necesarios para conocer los programas y decreto supremo.
los archivos en medios magnéticos o de
cualquier otra naturaleza.

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 • De acuerdo con el artículo 92° del Código Tributario, los
contribuyentes tienen, entre otros, los siguientes derechos:
• Ser tratados con respeto y consideración por el personal al
servicio de la Administración Tributaria.
• Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso.
• Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas.
• Interponer reclamo, apelación, demanda contencioso-
administrativa y cualquier otro medio impugnatorio.

DERECHOS • Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en que

sea parte así como la identidad de las autoridades de la
Administración Tributaria encargadas de éstos.

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 • Solicitar la ampliación de lo resuelto por el Tribunal Fiscal.
• Solicitar la no aplicación de intereses y sanciones en los
casos de duda razonable o dualidad de criterio.
• h) Interponer queja por omisión o demora en resolver los
procedimientos tributarios o por cualquier otro
incumplimiento a las normas establecidas en el Código
Tributario.

DERECHOS • i) Formular consulta a través de las entidades

representativas y obtener la debida orientación respecto
de sus obligaciones tributarias

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 • La confidencialidad de la información proporcionada a la
Administración Tributaria.
• k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones presentadas
a la Administración Tributaria.
• l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se
encuentran en poder de la Administración Tributaria.
• m) Contar con asesoramiento particular, cuando se le requiera su
comparecencia, así como a que se le haga entrega de la copia del
acta respectiva, luego de finalizado el acto y a su sola solicitud
verbal o escrita.

DERECHOS • n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias.

• o) Solicitar a la Administración la prescripción de la deuda tributaria.
• p) Tener un servicio eficiente de la Administración y facilidades
necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

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 • De acuerdo con el artículo 87° del Código Tributario, son deberes de los contribuyentes,
entre otros, los siguientes:
• Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria.
• Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera.
• Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente establecidos y en los casos
previstos por las normas legales, los comprobantes de pago.
DEBERES • Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos
o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

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 • Permitir el control por la Administración Tributaria, así como
presentar o exhibir, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios
autorizados, según señale la Administración, las declaraciones,
informes, libros de actas, registros y libros contables y demás
documentos relacionados con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, en la forma, plazos y condiciones que le
sean requeridos, así como formular las aclaraciones que le sean
solicitadas.
• Proporcionar a la Administración Tributaria la información que ésta
requiera, o la que ordenen las normas tributarias, sobre las
actividades del deudor tributario o de terceros con los que guarden

DEBERES
relación, de acuerdo a la forma, plazos y condiciones establecidas.
• Conservar los libros y registros, llevados en sistema manual,
mecanizado o electrónico, así como los documentos y antecedentes
de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén
relacionados con ellas, mientras el tributo no esté prescrito.

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La notificación
Es el acto mediante el cual la Administración Tributaria Municipal da a conocer a los contribuyentes los
resultados de algún proceso o trámite.

Su formalidad es importante (reglas estrictas), ya que cualquier deficiencia podría afectar los derechos,
obligaciones e intereses del contribuyente.

Su objetivo es la comunicación oportuna de los actos administrativos, a efectos de permitir el ejercicio del
derecho de defensa y la continuidad de un procedimiento administrativo transparente y legal.

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 “Los actos administrativos son
comunicados a los interesados por
RTF N° 10224-7-2008: medio de la notificación, la cual
constituye una técnica solemne y
formalizada dado que incluye una
actuación mediante sujetos encargados
que atestiguan la entrega de la copia
escrita de un acto. La notificación, por
tanto, permite poner en conocimiento
del administrado el contenido de los
actos administrativos que afectan sus
derechos, obligaciones e intereses,
dotándoles de eficacia.”

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Eficacia del acto Una correcta tales como:
administrativo notificación

Inspecciones y fiscalizaciones.

Las Resoluciones del TF y de

los órganos administradores
de tributos gozan de
existencia jurídica desde su
emisión y surten efectos
frente a los interesados con
su notificación.
Coadyuva a la celeridad y
eficiencia de los procedimientos
Examen de exigibilidad de la deuda
tributaria.
llevados a cabo por la
Administración Tributaria
Municipal; Tramitación de procedimientos (por ejemplo,
respuesta oportuna a escrito solicitando
suspensión de C.C.).
Identificación de causales válidas de suspensión
y/o interrupción del plazo prescriptorio (cuando
se presente solicitud de prescripción).

Entre otros.

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 Notificación de los Valores

Deben observarse los Por disposición expresa del CT,

En el ámbito Municipal, a esta
requisitos recogidos en el la notificación se realizará,
etapa de notificación se le
artículo 104° del Texto Único indistintamente, por cualquiera
denomina “pre – coactiva” o
Ordenado del Código de las formas previstas en el
“cobranza ordinaria”.
Tributario (CT). mencionado artículo 104°

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 Formas de notificación del CT

• Se realiza en el domicilio fiscal del deudor tributario.

Notificación por
• Requiere acuse de recibo o certificación de la negativa a la
correo certificado o recepción.
por mensajero.

• Notificación por sistemas de comunicación electrónica (Fax,

correos electrónicos y similares)
Notificación por
comunicación • Requiere confirmación de la recepción
electrónica.

• Cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario o su

representante se presente a las oficinas de la Administración
Notificación por Tributaria.
constancia
administrativa.
• Requiere acuse de recibo.

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 • Procede:
• Si el domicilio fiscal se encuentra cerrado o no hubiera persona capaz en él.
• Se fija un Cedulón en la puerta del domicilio y los documentos se dejan en sobre
Notificación por cerrado, bajo la puerta.
cedulón.

• Procede:
• Ante el desconocimiento del domicilio fiscal del deudor o de quien lo
representa; o
Notificación por • Deudas de cobranza dudosa o recuperación onerosa.
publicación.

• Cuando sin ser notificado válidamente, la persona realiza cualquier acto o

gestión que demuestra su conocimiento sobre el motivo de la notificación.
Notificación Siendo la fecha de notificación aquella en que realizó el acto o gestión
tácita.

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 • Procede ante el desconocimiento del
domicilio fiscal del deudor o de quien lo
representa.
• Cuando se tenga la condición de no
hallado o no habido
Notificación • Se realiza mediante la entrega personal al
deudor tributario o a su representante
personal. legal, en el lugar en que se les ubique.
• Requiere acuse de recibo o certificación
de la negativa a la recepción.
• *Tratándose de empresas la notificación
podrá efectuarse con el representante
legal o con algún dependiente en
cualquier establecimiento.

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Procedimiento No Contencioso.
Concepto :Conjunto de actos y
diligencias tramitados por los
administrados en las Administraciones
Tributarias y/o Tribunal Fiscal, que
tienen por objeto obtener la emisión
de un acto administrativo de parte de
los órganos con competencia
resolutoria, sin que exista previamente
una controversia
Procedimiento No Contencioso.
Plazo de resolución:45 días hábiles, siempre que
requiera de pronunciamiento expreso de la
Solicitudes administración tributaria.
vinculadas a la
Las Resoluciones son Apelables ante el Tribunal Fiscal.
determinación
de la Obligación  Las Resoluciones que resuelven solicitudes de
Tributaria devolución serán Reclamables
Si no se resuelven en el plazo de 45 días, proceso el
Recurso de Reclamación.

Otras solicitudes no Tramitan de acuerdo a la Ley N°27444»Ley de

contenciosas Procedimiento Administrativos Generales»
 • El procedimiento no contencioso se inicia con una
solicitud por parte del interesado cuya pretensión no
esta orientada a la impugnación de un acto
administrativo en particular, sino a la declaración por
parte de la Administración de una situación jurídica
que incidirá en la determinación de la obligación
R.T.F. N° 3842-2-2007 tributaria que ha de corresponderle.
• Así tenemos las solicitudes de devolución, de
compensación, de declaración de prescripción, de
declaración de inafectación, de inscripción de un
registro de entidades exoneradas, así como las
solicitudes de acogimiento de aplazamientos y/o
fraccionamientos y demás beneficios para el pago de
la deuda tributaria "con carácter general" que
establezca el Poder Ejecutivo, entre otros.
Fundamento constitucional : Derecho de petición Art 2,
inciso 20

Toda persona tiene derecho a:

A formular peticiones, individual o colectivamente, por

escrito ante la autoridad competente, la que está
obligada a dar al interesado una respuesta también por
escrito dentro del plazo legal, bajo responsabilidad.
 • Vinculado con la determinación de la
obligación tributaria
• No vinculado con la determinación de
Tipos: la obligación tributaria
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO

Concepto

Conjunto de actos y diligencias tramitados por los

administrados en las Administraciones Tributarias y/o Tribunal
Fiscal, que tienen por objeto cuestionar una decisión de la
Administración Tributaria con contenido tributario y obtener la
emisión de un acto administrativo de parte de los órganos con
competencia resolutoria que se pronuncie sobre la
controversia.
PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO

Administrativo Tributario:
ETAPAS:

1.RECLAMACIÓN ANTE LA ADMINITRACIÓN TRIBUTARIA.

2.APELACIÓN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL