CUENTAS DE TESORERÍA

Subgrupo 57
 SUBGRUPO 57 DEL PGC

57. TESORERÍA
570. Caja, euros
571. Caja, moneda extranjera
572. Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros
573. Bancos e instituciones de crédito c/c vista, moneda
extranjera
574. Bancos e instituciones de crédito, cuentas de
ahorro, euros
575. Bancos e instituciones de crédito, cuentas de
ahorro, moneda extranjera
576. Inversiones a corto plazo de gran liquidez
 LAS CUENTAS DE CAJA (570 Y 571)

• Disponibilidades de medios líquidos en

caja
• Contenido: billetes, monedas, pagarés o
cheques recibidos de terceros
• Figuran en el activo corriente del balance
• Nunca pueden tener saldo acreedor
• Todos los cobros y pagos efectuados por
caja deben tener su justificante
 LAS CUENTAS DE CAJA (570 Y 571)
Ejemplos
• Se compra una estantería por 300 euros y se
paga por caja
– Asiento del pago por caja, previo justificante:
300 (216) Mobiliario a (570) Caja 300

• Se cobran 100 dólares de un cliente extranjero

al que la empresa había vendido mercancía a
crédito (tipo de cambio: 1,5 $/€)
– Asiento del cobro por caja:
66,67 (571) Caja, moneda
extranjera a (430) Clientes 66,67
 EL ARQUEO DE CAJA

• Comprobación que suele hacerse al final

de cada día
• Consiste en comparar si el dinero
inventariado (el recuento de caja) coincide
con el saldo resultante de los justificantes
de cobros y pagos (detectar posibles
errores)
 EL ARQUEO DE CAJA
Ejemplo

RECUENTO DE CAJA AL
CIERRE (12-8-X1) ARQUEO DE CAJA 12-8-X1

Cheques...............................4.500 Existencias del día anterior.........200

5 billetes de 500 €................2.500
30 billetes de 100 €..............3.000
Moneda metálica.....................250
Total ..............................10.250
Cobros de hoy........................16.000
Suma......................................16.200
Pagos de hoy ...........................5.950
Saldo al cierre de hoy .......10.250
 EL ARQUEO DE CAJA

RECUENTO = ARQUEO

• Si no se cumple la igualdad anterior:

– Errores en las operaciones
– Extravío u omisión de justificantes
• Si los saldos no coinciden y no se detecta el
error, es necesario realizar un asiento para
ajustar el saldo contable a las existencias reales
de medios líquidos en caja.
 EL ARQUEO DE CAJA
Ejemplo

• Después de realizar el arqueo existe una

diferencia de 100 euros menos que el
saldo contable
• Después de realizar el arqueo aparece un
billete falso de 100 euros

100 (659) Otras pérdidas en

gestión corriente a (570) Caja 100
 EL ARQUEO DE CAJA
Ejemplo

• Después de realizar el arqueo existe una

diferencia de 50 euros más que el saldo
contable
50 (570) Caja a (555) Partidas pendientes
de aplicación 50

• Cuando se averigüe el origen, el importe se

abonará en la cuenta a la que corresponda
 LAS CUENTAS DE BANCOS E
INSTITUCIONES DE CRÉDITO (572 A 575)
• Saldos a favor de la empresa, en cuentas corrientes a la
vista y de ahorro de disponibilidad inmediata en Bancos
e Instituciones de Crédito, entendiendo por tales Cajas
de Ahorros, Cajas Rurales y Cooperativas de Crédito
para los saldos situados en España y entidades
análogas si se trata de saldos situados en el extranjero.
• Se excluirán de contabilizar en este subgrupo los saldos
en los Bancos e instituciones citadas cuando no sean de
disponibilidad inmediata, así como los saldos de
disposición inmediata si no estuvieran en poder de
Bancos o de las instituciones referidas. También se
excluirán los descubiertos bancarios que figurarán
en todo caso en el pasivo corriente del balance.
• Figuran en el activo corriente del balance.
 LAS CUENTAS DE BANCOS E
INSTITUCIONES DE CRÉDITO (572 A 575)
Liquidaciones de intereses

• A FAVOR: El banco ingresa 1.000 euros

como importe íntegro en concepto de
intereses y aplica como retención el 21%

• DESCUBIERTOS: El banco cobra 500 euros

en concepto de intereses por un descubierto
en la cuenta corriente
LA CUENTA DE INVERSIONES A CORTO
PLAZO DE GRAN LIQUIDEZ (576)
• Inversiones financieras convertibles en efectivo,
con un vencimiento no superior a tres meses
desde la fecha de adquisición, que no tengan
riesgos significativos de cambio de valor y que
formen parte de la política de gestión normal de
la tesorería de la empresa.
• Figura en el activo corriente del balance.
 LA CUENTA DE INVERSIONES A CORTO
PLAZO DE GRAN LIQUIDEZ (576)
Ejemplos

• Se compran Letras del Tesoro por 10.000 €,

a dos meses, que, al vencimiento, suponen
un reembolso de 10.050 € (no se aplica
retención fiscal).
• Se compran por 10.000 € bonos a dos
meses, que, al vencimiento, suponen un
reembolso bruto de 10.100 €, con una
retención fiscal del 21%.
DISPONIBLE EN MONEDA EXTRANJERA
Norma 11ª PGC, 13ª PGCPymes
Valoración inicial:
• Toda transacción en moneda extranjera se convertirá a
moneda funcional, mediante la aplicación al importe en
moneda extranjera, del tipo de cambio de contado, es
decir, del tipo de cambio utilizado en las transacciones
con entrega inmediata, entre ambas monedas, en la
fecha de la transacción, entendida como aquella en la
que se cumplan los requisitos para su reconocimiento.
• Se podrá utilizar un tipo de cambio medio del periodo
(como máximo mensual) para todas las transacciones
que tengan lugar durante ese intervalo, en cada una de
las clases de moneda extranjera en que éstas se hayan
realizado, salvo que dicho tipo haya sufrido variaciones
significativas durante el intervalo de tiempo considerado.
DISPONIBLE EN MONEDA EXTRANJERA
Norma 11ª PGC, 13ª PGCPymes
Valoración posterior:
• Al cierre del ejercicio se valorarán aplicando el
tipo de cambio de cierre, entendido como el tipo
de cambio medio de contado, existente en esa
fecha.
• Las diferencias de cambio, tanto positivas como
negativas, que se originen en este proceso, así
como las que se produzcan al liquidar dichos
elementos patrimoniales, se reconocerán en la
cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio en
el que surjan.
 DISPONIBLE EN MONEDA EXTRANJERA
Ejemplos
• Se adquieren 1.000 $ a un cambio de 1 €/$, con
cargo a la cuenta corriente del Banco X, que aplica
una comisión del 2 por mil.
1.000 (571) Caja, moneda extranjera
2 (626) Servicios bancarios y
similares a (572) Bancos, c/c 1.002

• Se venden, mediante cobro en efectivo, los 1.000 $

a un cambio de 1,2 €/$, con una comisión del 1%.
1.188 (570) Caja, euros
12 (626) Servicios bancarios y
similares a (571) Caja, moneda
extranjera 1.000
a (768) Diferencias
positivas de cambio 200
DISPONIBLE EN MONEDA EXTRANJERA
Ejemplos

• ¿Y si el cambio en la operación anterior hubiese

sido de 0,9 €/$?

• El 05-05-X1 se compran 1.000 francos suizos a

un cambio de 0,5 €/franco suizo. Al cierre del
ejercicio, el tipo de cambio del franco suizo es de
1 franco suizo = 0,6 euros.