INGRESO GRAVADO

Todos los ingresos que recibe el empleado como retribución

a su labor realizada.

INGRESO NO GRAVADO
Ingresos originados en una relación laboral que se encuentran exentas del impuesto
de renta tenemos y que no están encaminados a aumentar el patrimonio del
trabajador.

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI

GANANCIA OCASIONAL
Ingresos no gravados por el impuesto de renta

UVT
Unidad de Valor Tributario

Medida de Valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones
relativas a los impuestos u obligaciones administrados por la Dian.

UVT Para el 2014 $ 27.485

DEDUCIBLES
Son los valores pagados el año inmediatamente anterior que hacen disminuir la base
gravable

RENTA EXENTA
Son pagos provenientes de una relación laboral o legal y reglamentaria que no están
gravados con el impuesto sobre la renta.
EJEMPLO: Método 1 Artículo 385 ESTATUTO TRIBUTARIO

Un trabajador que en el mes de Septiembre de 2.014 recibe los siguientes ingresos.

QUINONES
OSORIO GONZALEZ POLANIA CARLOS EJEMPLO PARA EL
ALARCON
JAIRO ENRIQUE ALBERTO VIDEO
CRISTIAN CAMI
SALARIO POR: - 6.750.000 €- - 3.900.000 €- - 1.333.333 €- - 15.200.000 €-

EXTRAS Y RECARGOS NOCTURNOS - 2.925.000 €- - 2.851.875 €- - 4.680.000 €- EJERCICIOS PARA PRACTICAR

COMISIONES - 750.000 €- - -   €- - 800.000 €- - 3.000.000 €-
BONIFICACIONES - 170.000 €- - 1.000.000 €-
BONO DE ALIMENTACIÓN - 1.200.000 €-
- 10.425.000 €- - 6.921.875 €- - 6.813.333 €- - 20.400.000 €-

Presentan los siguientes certificados

Intereses de vivienda - 5.200.000 €- - -   €- - 6.200.000 €-

Seguro de Salud (medicina prepagada) por
conyuge y dos hijos - 3.800.000 €- - -   €- - 4.500.000 €-

Pagos a la EPS - 4.800.000 €- - 3.322.000 €- - 3.270.000 €- - 9.700.000 €- EJERCICIOS PARA PRACTICAR

Pagos en 2013 por aportes a pensión - 4.800.000 €- - 3.322.000 €- - 3.270.000 €- - 9.700.000 €-
Presenta un certificado por dependientes o SI NO SI SI
personas a cargo

Se descuenta mensualmente, cuenta AFC - 700.000 €- - -   €- - -   €- - 1.200.000 €-

Las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en cuentas de Ahorro para el
Fomento de la Construcción, AFC, no harán parte de la base de retención hasta un valor que
no exceda del 30% de su ingreso laboral o tributario del año, y serán consideradas como
ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, siempre y cuando no sean retiradas
antes de cumplir DIEZ (10) años contados a partir de su consignación.
 ElsaMaraContable
RETENCIÓN EN LA FUENTE PROCEDIMIENTO 1 UVT - 27.485 €-
1. Retención básica del art. 383 del E.T. (forma en que se harán los
cálculos mensuales durante 2014)

EJEMPLO PARA EL VIDEO Intereses de vivienda - 6.200.000 €-

Seguro de Salud (medicina
SALARIO POR: - 15.200.000 €- prepagada) por conyuge y dos hijos - 4.500.000 €-
EXTRAS Y RECARGOS NOCTURNOS Pagos a la EPS - 9.700.000 €-

COMISIONES - 3.000.000 €- Pagos en 2013 por aportes a pensión - 9.700.000 €-

Presenta un certificado por
SI
BONIFICACIONES - 1.000.000 €- dependientes o personas a cargo
Se descuenta mensualmente, cuenta
BONO DE ALIMENTACIÓN - 1.200.000 €- AFC - 1.200.000 €-
TOTAL INGRESOS - 20.400.000 €-
Menos: ingresos no gravados: [1]
VALOR LIMITE

- La parte recibida en "alimentación" (salario en especie): 41 UVTs

(eso sería 41 UVT x $27.485 = $1.127.000). Lo que exceda de ese
Solo quienes durante el 2014 devenguen hasta 310 UVTs (eso
- 1.200.000 €- - 1.127.000 €- (0) sería 310 x $27.485 = $8.520.000) podrán tomar lo que
valor, sí sería "ingreso gravable" para el trabajador (ver art.387-1 del
ET). reciban como "alimentación" y restarlo como si fuese
"ingreso no gravado"

- Medios de transporte distintos del subsidio de transporte (Concepto 0 (0)

DIAN 18381 Julio 30/90)

-Viáticos ocasionales para manutención y alojamiento, tanto para

empleados oficiales como de empresas privadas (ver Art.10 Dec. 537
0 (0) (0)
de 1987, y art.8 Dec. 823 de 1987)
INGRESOS GRAVADOS DEL PERIODO - 20.400.000 €-
Menos: Deducciones del art. 387 del E.T.
VALOR LIMITE
1) Intereses en préstamos para adquisición de vivienda del trabajador (o el
costo financiero en un contrato de leasing para adquirir vivienda del
trabajador) pagados en el año anterior (2013) y divididos por los meses - 6.200.000 €- - 2.748.000 €- (516.667)
a que correspondieron (este valor no puede exceder de 100 UVT, o
sea, 100 x $27.485= 2.748.000; ver art. 5 dec. 4713 dic. 2005; es el
ítem 95 en la tabla del art. 868-1 del E.T.)
2) Pagos durante el año anterior (2013) a medicina prepagada del
trabajador, el cónyuge, y sus hijos y dependientes, y divididos por los - 4.500.000 €- - 440.000 €- - 375.000 €-
meses a que correspondieron (este valor no pude exceder de 16 UVT,
o sea, 16 x $27.485 = $440.000)
3)
Deducción por concepto de "dependientes" o personas a cargo, pero - 2.040.000 €- - 880.000 €- (880.000) (1.771.667)
solamente si son del tipo de personas expresamente mencionadas en
el parágrafo del art. 387 del E.T.) (10% de los ingresos brutos sin
exceder de 32 UVT;o sea, sin exceder de 32 x 27.485= $880.000)

Menos: Deducción por aportes a salud obligatoria

4)
Aporte mensual promedio que hizo durante el año gravable anterior - 9.700.000 €- (808.333) (808.333)
(2013) por aportes obligatorios a salud (Ver concepto DIAN 81294 oct.
/09; y Dec. 2271 de junio de 2009 )

Menos: Rentas exentas del art. 126-1 y 126-4 del E.T

VALOR LIMITE
5) Aportes obligatorios del propio mes a los fondos de pensiones - 9.700.000 €- - 808.333 €- (808.333)

6) Aportes voluntarios del propio mes a los fondos de pensiones (0)

(b) La suma de estos tres valores no puede exceder al 30% de lo devengado en el
mes (ver art 126-1 y 126-4). Además, a lo largo del año, cada empleador o
voluntarias contratante debe controlar que en total, al mismo asalariado o prestador de
7) No harán parte de la base de servicios, no se le termine restando por estos conceptos combinados un valor
superior a 3.800 UVT (que en el 2014 sería: 3.800 x $27.485= $104.443.000)
retención hasta un valor que no
Aportes voluntarios del propio mes a las cuentas de ahorro AFC exceda del 30% de su ingreso (1.200.000) - 2.008.333 €-
laboral o tributario del año.
- 6.120.000 €-

Menos : Rentas exentas de los numerales 1 a 9 del art. 206 del E.T.

Ejemplo: los valores de las cesantías o intereses de cesantías recibidas

en el mes O el valor de los dineros para gastos de entierro del (0) (0)
trabajador, indemnizaciones por accidente de trabajo, gastos de
representación de algunos funcionarios públicos, etc., etc.
Menos: ingresos no gravados: (0)

Deducciones del art. 387 del E.T. - 1.771.667 €-

Deducción por aportes a salud obligatoria - 808.333 €-

Rentas exentas del art. 126-1 y 126-4 del E.T - 2.008.333 €-

Rentas exentas de los numerales 1 a 9 del art. 206 del
E.T. - -   €-
TOTAL DEDUCCIONES Y RENTAS EXENTAS - 4.588.333 €-
SUBTOTAL 1 - 15.811.667 €-
Menos: El 25% del subtotal 1, sin que mensualmente exceda de 240 UVTs (es decir, 240 x $27.485 = $6.596.000 ) (ver numeral 10 del art. 206 del E.T. que fue modificado con el art. 6 de la Ley 1607)

25% - 6.596.000 €- (3.952.917)

BASE GRAVABLE EN PESOS - SUB TOTAL 2 11.858.750

Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del art. 383 (si el asalariado está sometido a
procedimiento 1), o se le aplica el porcentaje fijo definido en el mes de junio o diciembre
BASE GRAVABLE EN UVT VR UVT - 27.485 €- 431,46 anterior (si el asalariado está sometido al procedimiento 2). Eso da una retención básica
de:

Descontar - 360 €- 71,46 33% 23,58

Sumar - 69 €- 92,58 UVT $ 2.544.635

Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del art. 383. Eso da 0

una retención básica de:
Instrucción para
calcular la
Tarifa
Rangos en UVT Marginal
retención
("impuesto") en $

desde Hasta
0 95 0%
Ninguna
(Ingreso laboral
gravado expresado en
>95 150 19% UVT menos 95 UVT)
*19%
(Ingreso laboral
gravado expresado en
UVT menos 150 UVT)
>150 360 28% *28% más 10 UVT

(Ingreso laboral
gravado expresado en
UVT menos 360 UVT)
>360 En adelante 33% *33% más 69 UVT

2. Retención mínima del art. 384 del E.T. (forma de realizar el cálculo
mensual durante el 2014)
Total pagos laborales del mes 20.400.000

Menos: aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado en 1.616.667

este mismo mes
Menos: valor recibido para gastos de representación en los términos 0
del numeral 7 del art. 206 del E.T.
Menos: Valor recibido en exceso del salario básico para el caso de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la policía nacional
0

0
Menos: lo recibido en el mes por concepto de licencia de maternidad

Base gravable 18.783.333

VALOR UVT - 27.485 €- 683,40

66,02

2. Valor de la Retención mínima (la base gravable se busca en la

tabla del art.384 del ET) 1.814.560

1. Retención básica del art. 383 del E.T. (forma en que se harán los
cálculos mensuales durante 2014) 2.544.635

$ 2.544.635
Valor de la Retención final del mes (el mayor entre la retención del
383 y la del 384)

Pago mensual o mensualizado Hasta Impuesto en UVT

(PM) desde (en UVT)

0 128,96 0
128,96 132,36 0,09
132,36 135,75 0,09
135,75 139,14 0,09
139,14 142,54 0,09
142,54 145,93 0,1
145,93 149,32 0,2
149,32 152,72 0,2
152,72 156,11 0,21
156,11 159,51 0,4
159,51 162,9 0,41
162,9 166,29 0,41
166,29 169,69 0,7
169,69 176,47 0,73
176,47 183,26 1,15
183,26 190,05 1,19
190,05 196,84 1,65
196,84 203,62 2,14
203,62 210,41 2,21
210,41 217,2 2,96
217,2 230,77 3,87
 ElsaMaraContable
RETENCIÓN EN LA FUENTE PROCEDIMIENTO 1 UVT - 27.485 €-
230,77 237,56 4,63
237,56 244,35 5,06
244,35 257,92 5,96
257,92 264,71 6,44
264,71 271,5 6,93
271,5 278,29 7,44
278,29 285,07 7,96
285,07 291,86 8,5
291,86 298,65 9,05
298,65 305,44 9,62
305,44 312,22 10,21
312,22 319,01 10,81
319,01 325,8 11,43
325,8 332,59 12,07
332,59 339,37 12,71
339,37 356,34 14,06
356,34 373,31 15,83
373,31 390,28 17,69
390,28 407,25 19,65
407,25 424,22 21,69
424,22 441,19 23,84
441,19 458,16 26,07
458,16 475,12 28,39
475,12 492,09 30,8
492,09 509,06 33,29
509,06 526,03 35,87
526,03 543 38,54
543 559,97 41,29
559,97 576,94 44,11
576,94 593,9 47,02
593,9 610,87 50
610,87 627,84 53,06
627,84 644,81 56,2
644,81 661,78 59,4
661,78 678,75 62,68
678,75 695,72 66,02
695,72 712,69 69,43
712,69 729,65 72,9
729,65 746,62 76,43
746,62 763,59 80,03
763,59 780,56 83,68
780,56 797,53 87,39
797,53 814,5 91,15
814,5 831,47 94,96
831,47 848,44 98,81
848,44 865,4 102,72
865,4 882,37 106,67
882,37 899,34 110,65
899,34 916,31 114,68
916,31 933,28 118,74
933,28 950,25 122,84
950,25 967,22 126,96
967,22 984,19 131,11
984,19 1.001,15 135,29
1001,15 1.018,12 139,49
1018,12 1.035,09 143,71
1035,09 1.052,06 147,94
1052,06 1.069,03 152,19
1069,03 1.086,00 156,45
1086 1.102,97 160,72
1102,97 1.119,93 164,99
1119,93 1.136,92 169,26
Mas de 1136,92 27%*PM – 135,17
[1] Elsa Mara:
Ingresos originados en una relación laboral que se encuentran exentas del impuesto de renta tenemos y
que no están encaminados a aumentar el patrimonio del trabajador.