AUDITORÍA I

DOCENTE

DORIAN TITO OLAYA GUTIERREZ

ACTIVIDAD No. 7

CRITERIOS PARA ESTABLECER MATERIALIDAD

PRESENTADO POR:

NORMA CALVO PACHON ID 685305

DIANA CAROLINA MORALES ID 684219
ALFREDO MONCALEANO ID 681419
YURANNY FLOREZ ID 685200

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

BOGOTÁ, 29 DE FEBRERO DE 2020
 NIA 320, LA MATERIALIDAD EN LA PLANEACIÓN Y DESARROLLO DE UNA
AUDITORÍA.

MATERIALIDAD SE CONSIDERA COMO:

Los errores, incluyendo omisiones se consideran importantes individualmente o en forma

acumulada, podrían de manera razonable influir sobre las decisiones económicas que los
usuarios toman, basadas en los estados financieros.

Los juicios acerca de la importancia relativa son hechos a la luz de las circunstancias que
rodean a los estados financieros y se ve afectada por el tamaño o la naturaleza de un error, o
una combinación de ambos.

Los juicios sobre asuntos que son importantes, para los usuarios de los estados financieros se
basan en considerar las necesidades comunes de información financiera por parte de los
usuario posible efecto de errores no se considera en función de usuarios individuales
específicos, cuyas necesidades pueden variar ampliamente.

Materialidad para los estados financieros tomados en su conjunto

El auditor determina la materialidad para los estados financieros tomados en su conjunto para
propósitos de determinar la naturaleza y el alcance de los procedimientos de evaluación de
riesgos, identificar y evaluar los riesgos de errores materiales, determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.

Para determinar la materialidad, el auditor utiliza dos juicios críticos de auditoría: el primero
es seleccionar un ​benchmark​, y el segundo es determinar un porcentaje de medida razonable.

El riesgo de su omisión o presentación errónea afecte la percepción de los usuarios generales

en relación con su toma de decisiones donde existe poca importancia relativa en aquellas
circunstancias en las que los sucesos son superficiales, la información financiera menciona a
la importancia relativa en diferentes términos, para efectos de las normas de auditoría, la
materialidad se explica, en general, como:

LOS ERRORES: ​Se consideran importantes si son individuales o en forma acumulada,

podrían de manera razonable influir sobre las decisiones económicas que los usuarios toman,
basadas en los estados financieros.

LOS JUICIOS: ​ La importancia relativa son hechos a la luz de las circunstancias que rodean
a los estados financieros y se ve afectada por el tamaño o la naturaleza de un error, o una
combinación de ambos.
LOS JUICIOS SOBRE ASUNTOS QUE SON IMPORTANTES: ​Se basan en considerar
las necesidades comunes de información financiera por parte de los usuarios, el posible efecto
de errores no se considera en función de usuarios individuales específicos, cuyas necesidades
pueden variar ampliamente.

Las normas de auditoría requieren la determinación de:

● La materialidad para los estados financieros tomados en su conjunto

● La materialidad al nivel de clases particulares de transacciones, saldos o revelaciones
● Los montos inferiores al nivel de materialidad para evaluar los efectos de los riesgos
de errores materiales y el diseño de procedimientos de auditoría que responda a esos
riesgos evaluados.

El auditor debe determinar si la materialidad para los estados financieros que fueron
utilizados para propósitos se determine la naturaleza y el alcance de los procedimientos de
evaluación de riesgos, identificar y evaluar los riesgos de errores materiales, determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.

Se aplica un porcentaje de BENCHMARK como punto de partida en la determinación de la

materialidad de los estados financieros tomados en su conjunto pero estos factores pueden
afectarse los cuales son los siguientes:

● Los elementos de los estados financieros (activos, pasivos, capital, ingresos, gastos).
● Las partidas sobre las cuales los usuarios de los estados financieros de la entidad
desean centrar su atención.
● La naturaleza y el ambiente económico en que opera la entidad.
● La estructura accionaria de la entidad y la forma de cómo se financia.
● La volatilidad relativa del benchmark

El análisis de estados financieros porcentuales son conocidos como análisis estructural o

vertical, para evaluar la estructura interna de los estados financieros, a fin de determinar la
participación porcentual de cada partida sobre un total o subgrupo.

El análisis vertical hace parte de las herramientas o instrumentos de la administración

financiera, y permite verificar la situación financiera y los resultados de una entidad en un
período determinado donde no realiza una comparación de las cifras año a año.

El análisis vertical, estructural o análisis de estados financieros porcentuales, son una

herramienta la cual realiza un diagnóstico financiero donde se usan para las partidas más
relevantes, o las de mayor peso en cifras de un mismo periodo.

El análisis de estados financieros porcentuales con base cien son conocidos como análisis
estructural o vertical, el cual evalúa la estructura interna de los estados financieros, para
determinar la participación porcentual de cada partida sobre un total o subgrupo, el análisis
vertical hace parte de las herramientas de la administración financiera donde permite verificar
la situación financiera y los resultados de una entidad en un periodo determinado y este va de
la mano con el análisis horizontal para realizar el análisis vertical se debe identificar el
porcentaje de la participación

Porcentaje de medida razonable

Después de que el auditor selecciona el benchmark​ ​adecuado, debe determinar un porcentaje

de medida razonable para aplicarlo a éste. Diversos libros de auditoría proporcionan ejemplos
de porcentajes de medición comúnmente usados en la práctica. La siguiente tabla presenta
rangos de porcentajes de medida razonable que comúnmente se utilizan.

Las expectativas del usuario​. ​Una medida común de materialidad es de 5 a 10%,

considerando las percepciones o necesidades de los usuarios cuando su énfasis es hacia las
utilidades reportadas.

Las medidas de materialidad de años anteriores​. Los juicios de materialidad de años

anteriores pueden ser útiles cuando las condiciones de las entidades son generalmente las
mismas.

Las otras medidas de materialidad​. Otras medidas podrían reflejar los estándares de la
industria tales como el ​benchmark ​del retorno de inversión.
El concepto de materialidad de la entidad​. El punto de vista de la administración de una
entidad sobre la materialidad puede proporcionar información que ayude al hacer la
evaluación.

Los trabajos con riesgo​. Los porcentajes más bajos de intervalos suelen ser seleccionados
para entidades identificadas que representan mayor riesgo.

Materialidad de ejecución

La materialidad de ejecución significa cantidades menores que la materialidad, determinadas

para los estados financieros tomados en su conjunto, con objeto de reducir a un nivel
adecuadamente bajo la probabilidad de que el total de errores no corregidos y no detectados
exceda la materialidad para los estados financieros en su conjunto. La materialidad de
ejecución también es aplicable para el nivel o niveles de clases particulares de transacciones,
saldos o revelaciones.

La determinación de la materialidad de ejecución no es un simple cálculo aritmético y

requiere del ejercicio de juicio profesional del auditor, asimismo, considera el entendimiento
que tiene el auditor sobre la entidad, la evaluación de los riesgos, la naturaleza y el alcance de
los errores identificados en auditorías anteriores, y las expectativas en relación con los errores
de la auditoría en curso.

Materialidad al nivel o niveles de clases particulares de transacciones, saldos o

revelaciones

Si en circunstancias específicas de una entidad, existe una o más clases particulares de

transacciones, saldos o revelaciones, acerca de las cuales los errores por montos inferiores a
la materialidad para los estados financieros en su conjunto, pudiera esperarse influyan sobre
las decisiones económicas tomadas por los usuarios con base en los estados financieros, el
auditor determina el nivel o niveles de materialidad a ser aplicados a aquellas clases de
transacciones, saldos o revelaciones.

Los factores que pueden indicar la existencia de una o más clases de transacciones
particulares, saldos o revelaciones, son los siguientes:

· Si existen leyes, las regulaciones o el marco conceptual de información financiera

aplicable afectan las expectativas del usuario, respecto a la valuación o revelación de ciertas
partidas, por ejemplo, las transacciones con partes relacionadas, la compensación de los
gerentes o las personas a cargo de gobierno corporativo.
· La información clave a revelar en relación con la industria en la que opera la entidad,
por ejemplo, los costos de investigación y desarrollo para una compañía farmacéutica.

· Si la atención se centra en un aspecto en particular de los negocios de la entidad que se

revele por separado en los estados financieros, por ejemplo, un negocio recién adquirido.

Revisión de la materialidad conforme avanza la auditoría

La materialidad se revisa como consecuencia de un cambio en las circunstancias que ocurran

durante la auditoría; por ejemplo, la decisión de vender o adquirir una parte importante de los
negocios de la entidad, información nueva, o un cambio en el entendimiento del auditor de la
entidad y sus operaciones como consecuencia de la realización de procedimientos adicionales
de auditoría. Si durante la auditoría, los resultados financieros tienden a ser sustancialmente
diferentes de los que se utilizaron al inicio para determinar la materialidad de los estados
financieros en su conjunto, el auditor revisa esa materialidad y evalúa si es necesario revisar
si la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría pendientes de
realizar, siguen siendo adecuados en tales circunstancias.

Documentación de auditoría

El auditor incluirá en la documentación de auditoría los montos y factores considerados en la

determinación de:

a) la materialidad para los estados financieros en su conjunto,

b) si es aplicable, el nivel o los niveles de materialidad para clases particulares de

transacciones, saldos y revelaciones,

c) la materialidad de ejecución, y

d) las modificaciones conforme avanza la auditoría.

la «materialidad» en términos de «estados financieros»

La materialidad en términos de estados financieros es un aproximación a un concepto que

alude a la relevancia de determinados aspectos de los estados financieros.

Por ellos, es sorprendente cómo en una materia cuya naturaleza es la cantidad y cuyo rigor se
basa en la exactitud, tenga tanto protagonismo un concepto tan indefinido como la
“materialidad”.

Cómo se Calcula la Materialidad en una Auditoría de Información Financiera.

Ejemplo 1:

Una entidad que a través de sus años de operación ha generado pérdidas, muestra la siguiente
situación financiera al 31 de diciembre de 2015:

Cifras en $ miles

Activo 20.127.640

Pasivo 12.541.971

Patrimonio 7.585.609

Ingresos operacionales 26.386.859

Costos (22.8443.212)

Gastos operacionales (3.159.744)

Gastos Financieros (2.289.996)

Ingresos financieros 1.894.998

Pérdida antes de (11.095)

impuesto

Teniendo en cuenta que esta Compañía se encuentra generando resultados negativos, la

utilidad o pérdida antes de impuesto resultaría un punto de referencia negativo o muy bajo,
por lo cual no sería apropiado determinarlo como punto de referencia, lo mismo aplica en
aquellas entidades donde las utilidades antes de impuesto son muy bajas.

Este tipo de Compañías también pueden optar por otros parámetros como punto de referencia,
como son el total de ingresos o el activo neto.

Punto de referencia:​ Activo neto. El punto de referencia debe ser el parámetro que más
influye en las decisiones económicas de los usuarios como grupo.

Monto del punto de referencia:​ $7.585.609

% a aplicar:​ Para los parámetros netos como el activo neto, es razonable un % que se
encuentre en el intervalo entre un 5% y un 10%. Para este caso, donde ya se trabaja con
saldos de cierre y no con saldos de planeación o de preliminares, se puede seleccionar un
10%, para no sobre auditar.

● Materialidad: ($7.585.609 x 10%) = $758.561

● Materialidad de desempeño: ($758.561 x 75%) = $568.921
● Umbral mínimo para postear ajustes en la planilla de diferencias de auditoría:
($758.561 x 5%) = $37.928.

Cabe resaltar, que no se tomó el total de ingresos porque al aplicarle un % del 10% por
ejemplo, daba una materialidad demasiado alta $2.638.686, con lo que pueden quedar asuntos
sin auditar que pueden ser importantes para la auditoría.

Ejemplo 2:

Una entidad que se encuentra en etapa pre-operativa, muestra la siguiente situación financiera
al 31 de diciembre de 2015:

Cifras en $miles

Activo 5.530.222

Pasivo 4.387.173

Patrimonio 1.143.049

Ingresos -

operacionales

Costos -

Gastos operacionales (122.911)

Gastos Financieros (2.321.838)

Ingresos financieros 1.438.000

Pérdida antes de (1.006.749)

impuesto

Teniendo en cuenta que esta Compañía se encuentra en una fase inicial, en la cual no han
devengado ingresos ni utilidades importantes, el total de activos es el punto de referencia más
apropiado para calcular la materialidad, así:

Punto de referencia:​ Total activo. El punto de referencia debe ser el parámetro que más
influye en las decisiones económicas de los usuarios como grupo.

Monto del punto de referencia:​ $5.530.222

% a aplicar:​ Para los parámetros brutos como el total de activos, es razonable un % que se
encuentre en el intervalo entre un 0,5% y un 3%. Para este caso, donde ya se trabaja con
saldos de cierre y no con saldos de planeación o de preliminares, se puede seleccionar un 3%,
para no sobreauditar.

● Materialidad: ($5.530.222 x 3%) = $165.907

● Materialidad de desempeño: ($165.907 x 75%) = $124.430
● Umbral mínimo para postear ajustes en la planilla de diferencias de auditoría:
($165.907 x 5%) = $8.295.

Cabe resaltar, que este tipo de Compañías también pueden optar por otros parámetros como
punto de referencia, como son el total de gastos o el activo neto.

Ejemplo 3:

En una Compañía que está enfocada a la obtención de utilidades, el equipo de auditoría

determinó en la etapa de planeación, que el punto de referencia a utilizar sería la utilidad
antes de impuesto, con un % del 10%. Con base a lo anterior el equipo de auditoría, tomó las
cifras de planeación y proyectó la utilidad antes de impuesto al 31 de diciembre de 2015, la
cual ascendió a $1.600 millones, materialidad con la cual se realizaron las pruebas en las
etapas de pre-cierre y cierre.

Al llegar a las cifras definitivas al 31 de diciembre de 2015, la utilidad de impuestos quedó en

$1.700 millones.

La materialidad debe revaluarse si ocurre algunos de estos cambios en las circunstancias

ocurrido durante la auditoría.
 ● La decisión de deshacerse de una parte importante del negocio de la entidad o de una
fusión importante
● Cambios en las leyes, reglamentos, o el marco de referencia de información financiera
que afecta a las expectativas de los inversionistas sobre la medida o de la divulgación
de ciertos artículos
● Importantes nuevos acuerdos contractuales que llamen la atención sobre un aspecto
particular del negocio de una empresa que se revela por separado en los estados
financieros
● Información nueva
● Un cambio en nuestra comprensión de la entidad y sus operaciones como
consecuencia de la realización de procedimientos adicionales de auditoría.

Realizando el respectivo análisis el equipo de auditoría pudo llegar a la conclusión que el

aumento que tuvo el punto de referencia obedece al incremento en los márgenes de varias
líneas de negocios, por lo que tomaron la decisión de no revaluar la materialidad utilizada en
la etapa de planeación, teniendo en cuenta que al ser menor la utilizada estarían cubiertas las
pruebas sustantivas y de controles realizadas.

Ejemplo 4

En los activos formados por la empresa se encuentran partidas que oscilan entre los insumos
de menor valor, que se encuentran en cifras alrededor de $20.000 a $50.000, y las estructuras
de mayor tamaño, con un costo asignado de $50 a $70 millones, para una maquinaria de valor
formado por $400 millones, sobre un activo total de la empresa de $10 mil millones.

En el proceso de auditoría y revisoría fiscal en el cual el profesional contable debe determinar

la materialidad, y para el caso de la aplicación de la medida razonable, se pueden establecer
los siguientes criterios:

1. Solamente se ejecutarán procesos de revisión sobre activos formados que representen

montos superiores al 1% del total del activo.

2. En los activos formados se revisarán las partidas que representen mínimo el 0,5% del total
de activos de la información.

3. Se deben revelar de forma individual los activos que representen el 1% del activo total;
para todos aquellos de valor inferior se deben establecer criterios de agrupación, claramente
revelados en el estado de notas a los estados financieros.
 ​BIBLIOGRAFÍA

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/331-la-materialidad-en-la-planeacion-y-desa
rrollo-de-una-auditoria
https://actualicese.com/analisis-vertical-como-herramienta-para-analizar-estados-financieros/
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/4276-como-se-calcula-la-materialidad
http://plancontable2007.com/niif-nic/nic-normas-internacionales-de-contabilidad/nic-01.html