06 de octubre de 2021

Unidad 5:

NIA 320: IMPORTANCIA RELATIVA O

MATERIALIDAD EN LA PLANEACIÓN Y
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
(Ensayo)

Universidad de Guadalajara
Centro Universitario de Tonalá
Licenciatura en Contaduría Pública
Normas Internacionales de Auditoría

González Gutiérrez Jorge Javier

Profesor: Enrique Damián Ramírez Rubio

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 Introducción

Las auditorías son un proceso complejo, pues se trata de que los auditores
revisen aquellos procedimientos que lleva a cabo la empresa, por ejemplo, el
registro de estados financieros, las cifras de activos y pasivos, los tratamientos
contables para las depreciaciones, amortizaciones, entre otras cosas.

En la auditoría de estados financieros, para cualquier concepto que se vaya a

analizar, es necesario planear en primera instancia lo que se necesita, y luego
cómo llevarla a cabo.

Para esto hablamos de que el auditor determinará la importancia relativa de los

procesos o conceptos que conforman los estados financieros de una empresa.

Sin embargo, puede resultar difícil determinar la importancia relativa de estas

actividades, pues todas influyen en la situación financiera de la empresa.

Por lo tanto, el reto principal del auditor es ese, que el auditor aplique su juicio
profesional y, tomando en cuenta las circunstancias de la auditoría, así como la
magnitud de los procesos, deberá determinar cuáles son las actividades más
importantes y menos importantes para la planeación y ejecución de la auditoría.

La mayoría de las actividades implican la revisión de incorrecciones de cifras y

omisiones contables, por lo que el auditor deberá analizar su importancia relativa
en determinado contexto.

De hecho esos son los aspectos más importantes en esta NIA, por lo que a
continuación analizaremos como deben determinarse por parte del auditor, y
como deben documentarse para obtener la evidencia de auditoría, la cual no
debe faltar en ningún proceso.

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 Desarrollo

Cuando se establece la estrategia global para llevar a cabo una auditoría en una
empresa, es necesario que el auditor determine la importancia relativa para los
estados financieros, y para los efectos que traen dichos documentos.

Esos estados financieros se registran en determinadas circunstancias, por lo que

pueden o no tener incorrecciones materiales u omisiones. En caso de que
efectivamente existan estas situaciones en alguna transacción o saldo contable,
el auditor deberá determinar su nivel de importancia para posteriormente, como
parte de otro proceso, aplicar las medidas correctivas.

Otra cosa son los riesgos de incorrección material, pues se trata de

circunstancias que afectan a los estados financieros y provocan esos errores. El
auditor también determinará la importancia de valorar esos riesgos conforme a su
naturaleza, devengación y efectos contables, que serían los errores materiales.

También, el auditor debe determinar la importancia de los estados financieros en

su conjunto, por ejemplo, determinar más importante el balance general, y como
estado financiero menos importante el estado de resultados, por ser uno de los
más fáciles de realizar. Lo anterior es solo un ejemplo, pues en circunstancias
diferentes puede cambiar el nivel de importancia de cada estado financiero.

Para calcular la materialidad de los estados financieros, se debe aplicar el juicio

profesional del auditor en la fase de planificación, al establecer la estrategia
global de auditoría. Normalmente para esto se aplica un porcentaje a una
referencia elegida. Como referencia, esta NIA señala el beneficio antes de
impuestos, los ingresos ordinarios totales, el margen bruto, los gastos totales, el
patrimonio neto total o el activo neto.

Entre los factores que pueden afectar a la identificación de una referencia

adecuada están:

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 Elementos de los estados financieros (activos, pasivos, patrimonio, ingresos,
gastos, etc.).
 La existencia de partidas específicas en las que centran su atención los
usuarios de los estados financieros.
 La naturaleza de la entidad, el punto de su ciclo vital, entorno sectorial, etc.
 La estructura de propiedad de la entidad y la forma en la que se financia.
 La relativa volatilidad de la referencia.

Para documentar este proceso de auditoría, el auditor debe tener en cuenta el

análisis de la importancia relativa de los estados financieros, para los conceptos
de transacciones, saldos y montos, así como la importancia de la ejecución del
trabajo.

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 Conclusión

Creo que a medida que te adentras en los estados financieros, encuentras

información más compleja, y por lo tanto es más difícil determinar su nivel de
importancia.

Por ejemplo, es fácil determinar, en ciertas circunstancias, si el balance general

es más importante que los otros 3 estados financieros, o si lo es el estado de
flujos de efectivo. Sería fácil porque el auditor ya sabe de qué tratan dichos
estados, y por lo tanto sabe que información financiera encontrará.

Después están las transacciones que se registraron para llevar a cabo los
estados financieros, esto es más difícil de determinar su importancia porque son
devengadas en fechas distintas, de diferentes clientes y de distinta naturaleza.

Al final están las cifras, las cuales pueden variar demasiado entre las cantidades,
además de que deben de ser comprobadas con comprobantes físicos, como las
facturas y otros documentos, así que esos aspectos son más difíciles de
determinar.

Todo esto supongo que el auditor lo maneja a la perfección, pues en eso se

especializan, en brindar un juicio profesional y solucionar los errores, al igual que
disminuir riesgos.

Por lo tanto, además de concluir que es difícil determinar la importancia de los

estados financieros para una persona corriente, puedo decir que los auditores
son uno de los sujetos más importantes en las empresas, aunque sean
independientes.

Digo esto porque sin todo ese proceso que va desde aceptar el encargo de
auditoría, que pasa por la planeación, las responsabilidades, la evaluación de los
riesgos, y hasta la aplicación de medidas y de su juicio, sin esto que es la
auditoría las empresas no tienen confiabilidad, por mejores resultados que

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tengan, necesitan informes de auditoría para avalar ante otros sujetos su
situación financiera.

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 Bibliografía

 Instituto Mexicano de Contadores Públicos. (2013). Importancia relativa o

Materialidad en la Planificación y Ejecución de la Auditoría, NIA 320.
Recuperado de:
http://ccpq.com.mx/Comisiones/NormasAuditoriayAseguramiento/32015NI
A320.pdf
 Auditool. (2016). NIA 320 Importancia relativa en la planeación y
realización de una auditoría. Sitio web: YouTube. Recuperado de:
https://www.youtube.com/watch?v=7Noup6unaNc

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