AUDITORÍA I

DOCENTE

DORIAN TITO OLAYA GUTIERREZ

TALLER No. 6

CASO PRACTICO AUDITORIA I

PRESENTADO POR:

DIANA CAROLINA MORALES CANARIA ID 684219

NORMA FARIN CALVO PACHON ID 685305

ALFREDO MONCALEANO ID 681419

YURANNY FLOREZ ID 685200

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

BOGOTÁ, 22 DE FEBRERO DE 2020
 CASO PRACTICO AUDITORIA I
La empresa Casa Marquez, dedicada a prestar asesorías legales corporativas, presenta
facturación mensual por 300.000.000 en promedio.
por decisión de la asamble de socios, se contrató una firma de auditores para practicar un
examen a los estados financieros de la entidad, correspondientes al último periodo fiscal.
El informe presentado, arrojó los siguientes hallazgos.
El departamento de contabilidad, omitió el registro contable del desembolso de un crédito
solicitado al banco comercial hace 3 meses. Mediante cuestionario de indagación, los
responsables arguyen que el jefe de contabilidad no autorizó el registro como desembolso de
credito recibido, sino como consignación no identificada, lo cual generó un efecto financiero
por los intereses no causados. Valor del crédito $ 700.000.000.
El jefe de contabilidad argumenta que por disposiciones de la gerencia realizó el manejo
contable del hecho económico de esa forma.
Al revisar el auxiliar de gastos de representación, se encontraron erogaciones por valores
superiores a los autorizados por la asamblea para los miembros de la alta gerencia, los gastos
excedían el límite autorizado en más del 300%.
Se encontraron recibos de gastos pagados por caja, correspondiente a periodos anteriores, los
cuales ya habían sido contabilizados, por valor de $ 26.000.000.
Al realizar la revisión de la última declaración de renta, se encontraron sanciones por
inexactitudes no reportadas como gastos no deducibles del periodo, sino como deducciones
operativas y no se habían reconocido los intereses generado.
La gerencia de la entidad desconocía los hechos.

Se debe realizar un análisis del control interno de la entidad, presentando sus debilidades y
con base en el análisis:

Mencionar los procedimientos analíticos NIA

Mencionar las evidencias de auditoría NIA
Confirmaciones externas NIA
Mencione las técnicas de muestreo de auditoría NIA

Con lo anterior, prepare el informe correspondiente, incluyendo las recomendaciones del caso
a la luz de las NIA.
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 520 PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata del empleo por el auditor de
procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos (“procedimientos analíticos
sustantivos”). También trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar, en una
fecha cercana a la finalización de la auditoría, procedimientos analíticos que le faciliten
alcanzar una conclusión global sobre los estados financieros. La NIA 3151 trata de la
utilización de procedimientos analíticos como procedimientos de valoración del riesgo. La
NIA 330 incluye requerimientos y orientaciones en relación con la naturaleza, el momento de
realización y la extensión de los procedimientos de auditoría aplicados en respuesta a los
riesgos valorados. Estos procedimientos de auditoría pueden incluir procedimientos analíticos
sustantivos.
A efectos de las NIA, el término “procedimientos analíticos” significa evaluaciones de
información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones plausibles entre datos
financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos también incluyen, en la medida
necesaria, la investigación de las variaciones o de las relaciones identificadas que sean
incongruentes con otra información relevante o que difieran de los valores esperados en un
importe significativo

Procedimientos analíticos sustantivos

Al diseñar y aplicar procedimientos analíticos sustantivos, tanto por sí solos como en
combinación con pruebas de detalle, como procedimientos sustantivos de conformidad con la
NIA 330.
● determinará la idoneidad de procedimientos analíticos sustantivos específicos para
determinadas afirmaciones, teniendo en cuenta los riesgos valorados de incorrección
material y las pruebas de detalle, en su caso, en relación con dichas afirmaciones.
● evaluará la fiabilidad de los datos a partir de los cuales se define su expectativa con
respecto a las cantidades registradas o ratios, teniendo en cuenta la fuente, la
comparabilidad, la naturaleza y la relevancia de la información disponible, así como
los controles relativos a su preparación.
● definirá una expectativa con respecto a las cantidades registradas o ratios y evaluará si
la expectativa es lo suficientemente precisa como para identificar una incorrección
que, ya sea individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, pueda
llevar a que los estados financieros contengan una incorrección material.
● cuantificará cualquier diferencia entre las cantidades registradas y los valores
esperados que se considere aceptable, sin que sea necesaria una investigación más
detallada, como la requerida por el apartado.
Investigación de los resultados de los procedimientos analíticos
Si los procedimientos analíticos aplicados de conformidad con esta NIA revelan variaciones o
relaciones incongruentes con otra información relevante o que difieran de los valores
esperados en un importe significativo, el auditor investigará dichas diferencias mediante
-la indagación ante la dirección y la obtención de evidencia de auditoría adecuada relativa a
las respuestas de ésta; y
-la aplicación de otros procedimientos, según sea necesario en función de las circunstancias
consideradas.
Los procedimientos analíticos incluyen la consideración de comparaciones entre la
información financiera de la entidad y, por ejemplo:
*La información comparable de periodos anteriores.
*Los resultados previstos de la entidad, tales como presupuestos y pronósticos, o
*expectativas del auditor, tales como una estimación de las amortizaciones.
*La información sectorial similar, tal como una comparación del ratio entre las ventas y las
cuentas a cobrar de la entidad con medias del sector o con otras entidades de dimensión
comparable pertenecientes al mismo sector.

Evidencia de auditoría NIA 500

Objetivo del auditor es diseñar y realizar los procedimientos de auditoría necesarios para
obtener la suficiente y apropiada evidencia, que le permitan obtener conclusiones razonables
que soportan su opinión sobre los estados financieros. Los Registros de los asientos contables
iniciales y registros continuos permanentes de la documentación soporte en los libros de
contabilidad, cheques, registros de transferencias electrónicas, facturas, contratos, libros
mayor, diarios y auxiliares; asientos de diario, hojas de trabajo, hojas de cálculo y demás
documentos que reflejen las transacciones de la entidad.

Para determinar la calidad de la evidencia es importante conocer su fuente, naturaleza y

circunstancias en que se obtiene se concluye que la evidencia de auditoría: Es la información
que obtiene el auditor de los procedimientos desarrollados durante la auditoría, para emitir
sus conclusiones, que a su vez son la base para construir su opinión sobre los estados
financieros. El auditor debe tener en cuenta la calidad de la evidencia, porque no puede
obtener toda la evidencia existente, sino aquella que sea relevante y que soporten sus
conclusiones, dentro de los procedimientos de auditoría que el auditor puede preparar
podemos encontrar, se presenta en papel, forma electrónica u otros medios.
La observación de un proceso o procedimiento desarrollado en la entidad, y la evaluación de
la información financiera mediante un análisis de los datos adicionalmente se pueden incluir
procedimientos que hagan parte de la investigación que se realizan para la evaluación del
riesgo, pruebas a controles, detalles y procedimientos analíticos sustantivos, que le puedan
brindar al auditor información relevante.
El auditor va obteniendo la evidencia que se va acumulando, de los registros contables y del
trabajo realizado por un experto de la administración, además puede recurrir a otras fuentes
relevantes como los son auditorías previas y procedimientos de control de calidad que le
puedan brindar evidencia suficiente y apropiada al momento de que el auditor diseña y aplica
los procedimientos para la recolección de evidencia, debe garantizar que la evidencia
obtenida sea relevante y confiable.
Es por esto que debe entender el proceso de la elaboración de los estados financieros, lo que
implica conocer la experiencia y capacidad del experto de la administración y evaluar lo
apropiado de su trabajo y así cuando utiliza información de la entidad debe evaluar su
exactitud e integridad, lo que le permite garantizar la confiabilidad y relevancia de la
evidencia de auditoría que va obteniendo y de la cual emite conclusiones.

El auditor debe seleccionar las partidas a las que le aplicara las pruebas y procedimientos de
auditoría, que sean efectivas y le permitan obtener la evidencia necesaria para cumplir con los
objetivos de los procedimientos de auditoría seleccionando todas las partidas, y las partidas
específicas o mediante un muestreo de auditoría, las inconsistencias en o dudas sobre la
confiabilidad de la evidencia de auditoría finalmente cuando la evidencia obtenida es
inconsistente en relación a otra evidencia o tiene dudas sobre su confiabilidad, debe realizar
las modificaciones pertinentes en los procedimientos de auditoría para resolver las dudas, y
revisar los efectos que pudieran existir de esta evidencia.
 NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS

La norma Internacional de auditoría 505 trata del uso de procedimientos de confirmación

externa que debe hacer el auditor para obtener evidencia de auditoría acorde a las normas
internacionales de auditoría 330 y 500.

De acuerdo con la NIA 505, el auditor debe diseñar e implementar procedimientos de

confirmación externa para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable. Esta
evidencia en forma de confirmaciones externas puede ser más confiable que la evidencia
generada internamente en la entidad y permite obtener un alto nivel de confiabilidad y
seguridad que requiere el auditor para responder a los riesgos significativos debidos a fraude
o error.

Procedimientos de confirmación externa: los procedimientos de confirmación externa

usualmente se utilizan para confirmar o solicitar información referente a saldo de cuentas,
términos de acuerdos, contratos o transacciones. Cuando el auditor decide usar
procedimientos de confirmación externa debe mantener el control sobre las solicitudes de
confirmación externa teniendo en cuenta que se va a confirmar o solicitar, la selección de la
parte confirmante y que las solicitudes se dirijan apropiadamente para que las respuestas sean
directas al auditor. La solicitud debe incluir las aseveraciones que se tratan, riesgos
significativos específicos, planteamiento y presentación de la solicitud, experiencia previa en
la auditoría, método de comunicación, autorización de la administración y capacidad de la
parte confirmante para proporcionar la información solicitada.

Resultados de los procedimientos de confirmación externa: aunque se obtenga evidencia

de fuentes externas, siempre existen circunstancias que puedan alterar la confiabilidad de la
evidencia, ya que puede existir intercepción, alteración o fraude. Si el auditor identifica
factores que le generen dudas sobre la confiabilidad de la respuesta a una solicitud de
confirmación externa, el auditor debe obtener mayor evidencia que le permita solucionar sus
dudas. Si luego de obtener dicha evidencia, el auditor determina que la respuesta a la
solicitud no es confiable, debe evaluar las implicaciones sobre la evaluación de los riesgos
significativos. De la misma manera cuando no hay respuesta a la solicitud de confirmación, el
auditor debe obtener evidencia a través de procedimientos alternativos; y cuando hay
excepciones, debe investigar para determinar si las excepciones indican representación
errónea.

Confirmaciones negativas: las confirmaciones negativas son menos persuasivas que las
positivas, por lo tanto el auditor no deberá usarlas como único procedimiento sustantivo de
auditoría para tratar un riesgo a nivel aseveración, a menos que se haya evaluado el riesgo
significativo como bajo y que se haya obtenido suficiente evidencia respecto a la efectividad
operaria de los controles, se espera una baja tasa de excepciones y el auditor no tiene
conocimiento de circunstancias que hagan que las solicitudes de confirmación sean
desechadas.
Evaluación de la evidencia obtenida: una vez implementados los procedimientos de
confirmación externa, el auditor debe evaluar los resultados y si la evidencia es relevante y
confiable, o si es necesaria mayor evidencia de auditoría. Entonces, el auditor puede clasificar
los resultados en respuesta de la parte confirmante indicando acuerdo o proporcionando la
información solicitada, respuesta no confiable, no respuesta y excepción.

TÉCNICAS DE MUESTREO DE AUDITORÍA NIA

Existen varias ​técnicas para el muestreo en auditoría​. Ejemplos de estas técnicas son;
● Muestreo aleatorio​ – la selección de los ítems de la muestra no contempla
condiciones predeterminadas y cada ítem de la población tiene la misma probabilidad
de ser seleccionado para la muestra.
● Muestreo por unidades monetarias​ – utilizado para identificar errores monetarios
en los “sumas y saldos” de una cuenta de balance.
● Muestreo estratificado​ – utilizado para separar la población entera en subgrupos;
habitualmente se selecciona para la revisión de una muestra aleatoria de cada
subgrupo.
● Muestreo por atributos​ – utilizado para determinar las características de una
población.
● Muestreo variable​ – utilizado para determinar el impacto económico de algunas
características de una población.
● Muestreo basado en juicio​– basado en el juicio profesional del auditor para centrarse
y confirmar la existencia de una condición que se intuye razonablemente.
● Muestreo por descubrimiento​ – utilizado cuando la evidencia de un solo error o
condición es motivo de mayor escrutinio o investigación.
Al diseñar el tamaño y la estructura de una muestra de auditoría, el auditor deberá considerar
los objetivos específicos de la auditoría, la naturaleza de la población y las técnicas de
muestreo y extracción. El auditor deberá contemplar la posible participación de especialistas
apropiados para el diseño y el análisis de la metodología de muestreo.
La técnica de muestreo dependerá del propósito de la muestra. Para la evaluación de controles
para cumplimiento normativo, dónde el ítem es un evento o una transacción (p.ej. una
autorización o una factura) típicamente se emplea el muestreo por atributos. Para pruebas
sustantivas, dónde el ítem es monetario, típicamente se emplea la técnica de muestreo
variable.
Para que el auditor llegue a una conclusión, la población deberá ser un conjunto completo de
datos y, por lo tanto, la población deberá ser apropiada y verificada como completa para un
objetivo de auditoría específico.
 CONCLUSIÓN
Según el informe anterior que realiza la auditoría externa se evidencian varias debilidades y
falencias.
Debido a que los controles de tecnologías de información que realiza el auditor externo,
arrojan que la información corre el riesgo de no ser confiable. Debido a esto se amplía el
margen de El auditor. Este debe diseñar e implementar procedimientos analíticos
sustantivos, que se encuentra en la NIA 520 la cual determinando lo adecuado de los
procedimientos para las aseveraciones, teniendo en cuenta los riesgos significativos
evaluados y las pruebas de detalle cuando están sean necesarias, siempre buscando
efectividad y eficiencia de los procedimientos analíticos.Para determinar las posibilidades de
riesgo de auditoría y fraude por la probable manipulación de la información de las
transacciones del jefe de contabilidad del ente. Por esto todo el departamento de contabilidad
entra en proceso de investigación ya que se han encontrado falencias y desfalco en el arqueo
que se realizó.
Según la NIA 520 la empresa casa Marquez no realizó su debida contabilidad ni tuvo en
cuenta los siguientes pasos:

Procedimientos analíticos​:Los procedimientos analíticos son aplicables a grandes

volúmenes de transacciones el cual no se tuvo en cuenta en el informe anterior que tienden a
ser predecibles en el tiempo. De esta manera, los procedimientos analíticos son las
evaluaciones de la información financiera mediante análisis de relaciones factibles entre
datos,
tanto financieros como no financieros.

Procedimientos analíticos sustantivos:analíticos.​ El auditor tuvo que evaluar la

confiabilidad de los datos analizando su naturaleza, fuente, relevancia, y controles sobre la
preparación de la información y su efectividad.

Ninguno de los pasados procedimientos mencionados se tuvieron en cuenta al pasar los

estados financieros a los socios de la entidad por lo cual se abre una investigación exhaustiva
para el área de contabilidad.

EL AUDITOR REALIZA UNA LISTA DE RECOMENDACIONES AL GERENTE:

Recomendación 1​. El Auditor recomienda que se incluyan medidas específicas de diligencia

debida para la lucha contra el fraude en los procedimientos operativos estándar relativos a la
contratación de personal y consultores, que son actualmente objeto de revisión.

Recomendación 2​. El Auditor recomienda que se establezca un umbral o criterios por

encima de los cuales se proceda con la diligencia debida antes de añadir a un proveedor
estratégico a la lista de reserva con el fin de evaluar la madurez de su sistema de lucha contra
el fraude.
 Recomendación 3​. El Auditor recomienda que se mejore la eficacia del proceso anual de
declaración de los conflictos de intereses, garantizando en particular un mejor control del
grupo destinatario, reduciendo los plazos de declaración y de procesamiento y sancionando
los retrasos excesivos.

Recomendación 4.​ El Auditor recomienda que se informe al personal directivo, de manera

confidencial y adecuada, de los presuntos casos de conflicto de intereses y de fraude
relacionados con el personal que está bajo su responsabilidad.
 BIBLIOGRAFÍA

-TECNICAS PARA AUDITORIA

https​://www.auditool.org/blog/auditoria-interna/4267-tecnicas-para-el-muestreo-en-auditoria

-NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

(NIA-ES 500) (adaptada para su aplicación en España mediante Resolución del Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas, de 15 de octubre de 2013).
-NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 230 DOCUMENTACIÓN DE
AUDITORÍA (NIA-ES 230) (adaptada para su aplicación en España mediante Resolución del
Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, de 15 de octubre de 2013).
-NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 520 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
(NIA-ES 520) (adaptada para su aplicación en España mediante Resolución del Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas, de 15 de octubre de 2013).