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Clasificacion de La Auditoria PDF
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La gestión de una empresa moderna, lucrativa o no lucrativa, debe considerar que esta es
un sistema conformado por una serie de "agentes económicos y sociales" que persiguen
objetivos individuales integrados en el logro de un objetivo común compatible con dichos
objetivos. Estos agentes económicos se ubican en el ambiente interno y externo de la
entidad y sus intereses aunque distintos son derivados de la interrelación mutua con la
empresa.
Como se puede observar los agentes económicos tienen intereses distintos entre cada uno
de los involucrados en el proceso económico de cada empresa, los cuales en muchos
casos puede ser opuesto, pero que conviven en una forma casi armónica, pues la empresa
los ha unido en una "coalición de intereses" en busca de un fin común.
Los usuarios de los estados financieros los requieren como parte de la información
necesaria, entre otros fines, para hacer revelaciones y tomar decisiones financieras. No
pueden formarse criterios confiables sobre estos asuntos a menos que los estados
financieros revelen claramente las políticas significativas de contabilidad al prepararlos.
La contabilidad suministra información a los administradores para desarrollar sus
funciones de planeación, control y toma de decisiones. Los inversionistas requieren
información financiera con el fin de determinar el rendimiento de su capital invertido. Los
empleados y organizaciones sindicales necesitan información contable para fundamentar
sus peticiones laborales y lograr acuerdos con su patrón. El gobierno usa la información
contable para determinar el monto de los impuestos de renta y complementarios y otros
atributos. Los acreedores y entidades crediticias solicitan a la empresa información
financiera con el fin de determinar su capacidad de pago y decidir la autorización de un
préstamo.
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CENTRO UNIVERSITARIO DEL NORTE -CUNOR-
CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
AUDITORÍA I
LIC. ROBERTO ANTONIO HURTADO VON QUEDNOW
CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
ÁREA ESPECÍFICA
Auditoría Medica
Auditoría Fiscal
Auditoría Forense
Auditoría Especial
Auditoría Laboral
Auditoría de Proyectos de Inversión
Auditoría Ambiental
Auditoría Social
Auditoría al Desarrollo de Obras y Construcciones
Auditoría de Sistemas
Auditoría de Inventarios, Caja y Bancos, etc.
AUDITORÍA EXTERNA
(También llamada auditoría independiente)
Para:
Emitir una opinión profesional independiente
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Una auditoria debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional
reconocida, esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y
profesionalmente experta acerca de los resultados de auditoria.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador Público Auditor se distingue por una
combinación de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables,
juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y
razonable.
VENTAJA
Al no tener ninguna dependencia de la empresa, el trabajo de los auditores es totalmente
independiente y libre de cualquier injerencia por parte de las autoridades de la empresa
auditada.
DESVENTAJA
Al auditor conoce poco la empresa, su evaluación puede estar limitada a la información
que pueda recopilar.
AUDITORÍA INTERNA
Otro Objetivo:
consiste en apoyar a los miembros de la organización en el desempeño de sus
actividades. Para ello la auditoría interna les proporciona análisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesoría e información concerniente con las actividades
revisadas
RESPONSABILIDAD Y AUTORIDAD
“La auditoría interna funciona bajo las políticas establecidas por la administración y la
alta dirección.
El propósito, autoridad y responsabilidad del grupo de auditoría interna debe ser definido
por escrito en un documento formal, aprobado por la administración y aceptado por la
alta dirección. Este documento debe dejar perfectamente asentado los propósitos del
grupo de auditoría interna, especificar el ilimitado alcance de su trabajo y declarar que
los auditores no tienen ninguna autoridad o responsabilidad sobre las actividades que
auditen.
INDEPENDENCIA
“Los auditores internos deben ser independientes a las actividades que auditen, con el
objeto de llevar a cabo su trabajo con libertad y objetividad, esto se logra a través de su
posición dentro de la organización.
“La posición organizacional de la auditoría interna debe ser relevante para asegurar un
amplio margen de cobertura de auditoría, y para asegurar acciones efectivas sobre los
hallazgos y recomendaciones de auditoría. “La objetividad requiere que los auditores
internos tengan una actitud de independencia mental y una honesta confianza sobre el
resultado de su trabajo. El establecer procedimientos, diseñar, instalar y operar sistemas
no son funciones de auditoría; el llevar a cabo tales actividades presumen perder la
objetividad de la auditoría”.
VENTAJA
Debido a que el auditor pertenece a la empresa, casi siempre conoce integralmente sus
actividades, operaciones y áreas; por lo tanto su revisión puede ser más profunda y con
mayor conocimiento de las actividades, funciones y problemas de la institución.
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DESVENTAJA
Su veracidad, alcance y confiabilidad pueden ser limitados, debido a que puede haber
cierta injerencia por parte de las autoridades de la institución sobre la forma de evaluar y
emitir el informe.
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
Sin lugar a duda una de las auditorías que más se ha prestado a la controversia y
divergencia de opiniones es la auditoría administrativa.
La razón de ello puede ser provocado fundamental y principalmente por un exceso de celo
profesional entre los que la practican: los contadores públicos y los licenciados en
administración (tanto de empresas como en administración pública). La discusión se
centra, básicamente, en una mutua y aparente “invasión de territorios” entre el alcance
de la auditoría operacional y el de la auditoría administrativa.
Este tipo de situaciones no deben darse en el terreno profesional, por lo que es necesario
establecer una distinción de actividades:
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AUDITORÍA OPERACIONAL
Consiste en dar efecto a uno de los objetivos del control interno: la promoción de
eficiencia de operación, complementándose con la evaluación a la calidad de la operación,
y está apoyada en cuatro consideraciones básicas que ilustrarán de manera más clara lo
que se debe entender por esta nueva especialidad del contador público, y nueva variante
en la práctica de la auditoría en general:
Tercera: Para una buena ejecución de esta técnica requiere introducirse en otras
disciplinas como son, a manera de ejemplo: análisis de sistemas, ingeniería industrial
(para revisar costos y producción), mercadotecnia (para revisar ventas), relaciones
industriales (para revisar la administración de los recursos humanos), etc.
Cuarta: Se requiere una definición clara de objetivos; así como contar con elementos para
comparar lo que se está realizando contra esos objetivos con el propósito de determinar
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desviaciones, analizar y evaluar éstas para así poder tomar medidas correctivas acorde
con las circunstancias.
AUDITORÍA FINANCIERA
Quien cuenta con información confiable, veraz, oportuna, completa; adquiere poder.
Poder para hacer, para cambiar cosas y situaciones; para tomar mejores y bien
soportadas decisiones.
AUDITORÍA INTEGRAL
Lo que se pretende con la auditoría integral es que el auditor, con base en los
conocimientos adquiridos en los otros tipos de auditoría, aplique en su revisión un
enfoque integral (revisión de aspectos administrativos, operacionales y financieros) con un
solo interés: que los resultados de su gestión sean más amplios ambiciosos en beneficio
de la entidad a la que presta sus servicios.
Las bases para sustentar el ejercicio de la auditoría integral descansan en las siguientes
consideraciones y criterios:
Objetivo 3: Que la ejecución de las operaciones se adhiera a las políticas prescritas por la
administración de la entidad: Elemento para la Auditoría Administrativa.
La corriente más moderna en materia de control interno dice que éste se divide en dos
grandes áreas: control financiero-contable y control administrativo. La conjunción de
ambas da lugar al Sistema Integral de Control Interno.
Segundo. Existen ciertas bases de estudio, análisis y conocimiento que el auditor interno
debe tener de la entidad a auditar; es decir, debe recorrer el mismo camino para
identificarse con la entidad, así como para conocer la función sujeta a auditoría y las
condiciones ideales (administrativas, operacionales y financieras) que deben prevalecer y
que sirven de base para efectuar sus comparaciones y llegar a conclusiones
Tercero. No existe una línea perfectamente definida que indique en una revisión de
auditoría interna dónde inicia y dónde termina la auditoría administrativa, operacional y
la financiera.
Como ejemplo: la revisión de los procedimientos (el primer problema que se encuentra en
que habrá quien los llame procedimientos de operación y otros dirán que son
administrativos); un procedimiento (como parte integrante de un sistema), por su lógica
de acción es operativo, pero también está encuadrado dentro de disposiciones y políticas
administrativas y obviamente por medidas elementales de protección de activos (una de
ellas, de las más importantes, es que se encuentren registrados en la contabilidad).
Cuarto. Los resultados de operación de una entidad se deben consignar en los estados
financieros. Una de las fases de revisión de la auditoría financiera implica la revisión de
las “transacciones” u “operaciones” (las que generan ingresos o costos y gastos).
Pero, para “operar” se debió contar con políticas o disposiciones administrativas que
normaron esas operaciones.
habrá que recurrir a las operaciones para calificar qué tan efectivas han sido aquellas,
además de analizarlas en su conjunto en los estados financieros.
Cuando una autoridad ordena una auditoría a su grupo interno de auditoría, lo que
menos le va a importar es cómo se llame ésta; ya que lo que desea saber es qué está
sucediendo en determinada área de su organización y entre más integral o completo sea
el enfoque de revisión del auditor será mejor; de igual manera, a la autoridad no le
interesará saber si se aplicaron enfoques de auditoría administrativa, operacional o
financiera, pues sólo querrá, simple y sencillamente: Resultados.
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
AUDITORÍA FISCAL
AUDITORÍA AMBIENTAL
AUDITORÍA DE SISTEMAS
AUDITORÍA ESPECIAL
AUDITORÍA FORENSE
OTROS CONCEPTOS:
“Es una auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en
el desarrollo de las funciones públicas y privadas”. Miguel Cano
AUDITORÍA DE SEGUIMIENTO
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
AUDITORÍA PRELIMINAR
Es la auditoria que se efectúa dentro del año normal de operaciones de cada tres o cuatro
meses, con el fin de adelantar el trabajo de la auditoria final. Esta auditoria permite
examinar con mas detenimiento las diferentes aéreas de integran, los estados financieros.
Es útil, ya que algunas pruebas de auditoria como lo es la confirmación de saldos o
circulación de las aéreas de cuentas por cobrar, pasivos a corto plazo y pasivos a largo
plazo, se pueden hacer oportunamente y sus resultados estarna disponibles para la
auditoría final
AUDITORÍA FINAL
Es la revisión en lo que se conectan los saldos de la auditoria preliminar y los del cierre
del ejercicio verificando aquellas partidas que hayan tenido variaciones importantes
durante el período.
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CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
AUDITORÍA I
LIC. ROBERTO ANTONIO HURTADO VON QUEDNOW
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Tiene por objetivo evaluar la eficacia de la gestión del ente en relación con los objetivos
establecidos. También se ha señalado que es el examen que se efectúa por un profesional
externo e independiente, con el propósito de evaluar la eficacia de la gestión en relación
con los objetivos generales su eficiencia como organización y su actuación y
posicionamiento desde le punto de vista competitivo
AUDITORÍA MÉDICA
AUDITORÍA CLÍNICA