EL INGRESO PÚBLICO
CARACTERÍSTICAS ESENCIALES
14. EL INGRESO PÚBLICO.-
14.1. BASE LEGAL.-
 El Presupuesto Público en el
Perú, se ampara
principalmente, por los Arts.
77°, 78°, 79° y 80° de la
Constitución Política del
Perú.
 El Texto Único Ordenado de
la Ley N° 28411.
 Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto,
aprobado mediante Decreto
Supremo N° 304-2012-EF.
 La Ley N° 30099.
 Ley de Fortalecimiento y
Responsabilidad Fiscal.
 Ley N° 28112, Ley Marco de
la Administración Financiera
del Sector Público.
14.2. DEFINICIÓN.-
Los ingresos públicos son los
recursos que capta el sector
público para realizar sus
actividades. Desde un punto de
vista cuantitativo, los impuestos
suelen constituir el principal
componente de los ingresos
públicos. Otro componente
importante es la producción
realizada por las empresas públicas
propiedad de los Estados o los
rendimientos obtenidos del
alquiler o uso de propiedades o
servicios públicos. También existen
otras vías más excepcionales de
obtener recursos públicos, como
por ejemplo, la venta de
determinados activos y la
privatización de empresas o la
captación de recursos mediante el
endeudamiento en el mercado
financiero internacional.
14.3.
DEL INGRESO PÚBLICO.
Un tributo es una modalidad de
ingreso público o prestación
patrimonial de carácter público,
exigida a los particulares, que
presenta los siguientes rasgos
Importantes e indispensables:
Tributo a; homenaje a algo
especificado.
14.4. FINALIDAD.-
El ingreso público, tienen como
finalidad atender al gasto público y
producir ciertos efectos sobre la
economía, o sea, contribuir a los
fines del estado. Esta
conceptualización moderna es lo
suficientemente amplia como para
abarcar recursos de distintos tipos
como impuestos, tasas, recursos
patrimoniales, endeudamientos y
aún operaciones de tesorería.
14.5. CLASIFICACIÓN DE LOS
INGRESOS PÚBLICOS EN LA
DOCTRINA.-
Según R. Seligman, y atendiendo a
la libertad con que los pagan
aquellos que los satisfcen, los
ingresos se clasifican en:
a. Ingresos Gratuitos.-Donaciones y
otras transferencias en favor del
estado o cualquier ente público.
b. Ingresos Contractuales.-Son
aquellos recursos que el sector
público obtiene a cambio de algún
tipo decontraprestación, que no es
de obligada recepción para sus
destinatarios potenciales. Dentro
de este grupo se distingue:
 Rentas o rendimientos
procedentes de los activos
propiedad del sector público
(alquileres, cesiones...),
 Ingresos derivados de la
enajenación de activos de
titularidad pública
(mercados bursátiles).
 Precios públicos (ventas de
bienes de empresas
públicas).
 Endeudamiento público
(recursos que obtiene
accediendo al mercado de
capitales).
c. Ingresos Coactivos.- Se derivan
del poder de coacción que detenta
el estado, que es el que faculta
para imponerlos compulsivamente
a los distintos agentes del sistema.
d. Ingresos de Poder Penal.-
Recursos que obtiene debido a su
capacidad sancionadora de las
conductas individuales (multas).
e. Ingresos de Dominio Eminente.-
Derecho prevaleciente del estado
sobre la propiedad privada y el uso
particular de ésta, pudiendo ejercer
el dominio efectivo sobre todo el
territorio de la nación (cánones,
permisos, licencias...).
f. Ingresos de Poder Fiscal o
Tributos.- Los tributos son ingresos
públicos de carácter coactivo en los
que prevalece la finalidad de
contribuir a la financiación de las
actividades públicas. (Tributo
significa contribuir, cooperar o
concurrir con otros al logro de un
fin común). Son tres las
modalidades de tributos a
considerar en la actualidad:
impuestos, tasas y contribuciones
especiales.
15.1. FONDOS PÚBLICOS (LEY
GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL
DE PRESUPUESTO).-
15.1.1. DEFINICIÓN.-
Los fondos del estado son todas
aquellas cantidades de dinero
recibidos por el estado y los demás
entes públicos, siendo su objetivo
principal el de financiar los gastos
públicos.
15.1.2. FINALIDAD DE LOS FONDOS
PÚBLICOS.- Los fondos públicos se
orientan a la atención de los gastos
que genere el cumplimiento de sus
fines, independientemente de la
fuente de financiamiento de donde
provengan. Su percepción es
responsabilidad de las Entidades
competentes con sujeción a ¡as
normas de la materia. Los fondos
se orientan de manera eficiente y
con atención a las prioridades del
desarrollo del país.
15.1.3. ESTRUCTURA Y/O
CLASIFICACIÓN DE LOS FONDOS
PÚBLICOS (EN LA LEY GENERAL DEL
SISTEMA NACIONAL DE
PRESUPUESTO LEY N° 28411).-
Los fondos públicos se estructuran
siguiendo las Clasificaciones
Económica y por Fuente de
Financiamiento que son aprobadas,
según su naturaleza, mediante
Resolución Directoral de la
Dirección Nacional del Presupuesto
Público:
A. CLASIFICACIÓN ECONÓMICA.-
Agrupa los fondos públicos
dividiéndolos en:
a. Ingresos Corrientes.- Agrupa los
recursos provenientes de tributos,
venta de bienes, prestación de
servicios, rentas de la propiedad,
multas, sanciones y otros Ingresos
Corrientes.
b. Ingresos de Capital.- Agrupa los
recursos provenientes de la venta
de activos (inmuebles, terrenos,
maquinarias, etc.), las
amortizaciones por los préstamos
concedidos (reembolsos), la venta
de acciones del Estado en Empresas
y otros Ingresos de Capital.
c. Transferencias.- Agrupan los
recursos sin contraprestación y no
reembolsables provenientes de
Entidades, de personas naturales o
jurídicas domiciliadas o no
domiciliadas en el país, así como de
otros gobiernos.
d. Financiamiento.- Agrupa los
recursos provenientes de
operaciones oficiales de crédito
interno y externo, así como los
saldos de balance de años fiscales
anteriores.
B. CLASIFICACIÓN POR FUENTES DE
FINANCIAMIENTO.-
Agrupa los fondos públicos que
financian el Presupuesto del Sector
Público de acuerdo al origen de los
recursos que lo conforman. Las
Fuentes de Financiamiento se
establecen en la Ley de Equilibrio
Financiero del Presupuesto del
Sector Público.
15.2. RECURSOS PÚBLICOS.-
15.2.1. DEFINICIÓN.-
Son aquellos ingresos que obtiene
el estado para afrontar sus gastos y
que generalmente provienen de los
tributos así como el rendimiento de
su propio patrimonio, como el
arrendamiento de propiedades
estatales, el arrendamiento de las
empresas estatales, la utilidad en la
explotación de algún servicio
público o el endeudamiento
interno o externo.
15.2.2. CLASIFICACIÓN DE LOS a) Recursos Ordinarios.-
RECURSOS PUBLICOS EN LA LEY DEL Corresponden a los ingresos
EQUILIBRIO FINANCIERO.- provenientes de la recaudación
tributaria y otros conceptos,
Los recursos estimados que
deducidas las sumas
financian los créditos
correspondientes a las comisiones
presupuestarios aprobados en la
de recaudación y servicios
Ley del Presupuesto del Sector
bancarios, así como el fondo de
Público para un año fiscal y para los
compensación regional. Así mismo
pliegos presupuestarios del
comprende los fondos para la
Gobierno Nacional, los gobiernos
monetización de productos, así
regionales y los gobiernos locales,
como otros ingresos que señale la
se establecen por las fuentes del
normatividad vigente.
financiamiento del sector público
que agrupan los fondos públicos de b) Recursos Directamente
acuerdo al origen de los recursos Recaudados.- Comprende los
que lo conforman. Las fuentes de ingresos generados por las
financiamiento se establecen en la entidades públicas y administrados
Ley de Equilibrio del Presupuesto directamente por estas, entre las
del Sector Público que para este cuales se pueden mencionar las
año 2018 es la Ley N° 30694, las rentas de la propiedad, tasas, venta
mismas que clasifica a los recursos se bienes y prestación de servicios,
públicos en: entre otros.
c) Recursos por Operaciones
Oficiales de Crédito.-Comprende
los fondos de fuentes internas y
externas provenientes de
operaciones de crédito efectuadas
por el estado con instituciones,
organismos internacionales y • Canon y sobre canon, regalías,
gobiernos extranjeros, así como las
asignaciones de líneas de crédito.
Asimismo, considera los fondos
provenientes de operaciones
realizadas por el estado en el
mercado internacional de capitales.
Ejemplo: cuando alguna entidad
pública necesita algo saca un
crédito.
d) Donaciones y Transferencias.-
Comprende los fondos financieros
no reembolsables recibidos por el
gobierno proveniente de agencias
internacionales de desarrollo,
gobiernos, instituciones y embarcaciones de recreo, de
organismos internacionales, así
como otras personas naturales y
personas jurídicas, domiciliada o no
en el país.
e) Recursos Determinados.-
Comprenden los siguientes rubros:
rentas de aduanas y Seguridad Social,las transferencias
participaciones.- Comprenden los
ingresos por concepto de canon
minero, canon gasífero, canon y
sobrecanon petrolero, canon
hidroenergético, canon pesquero y
canon forestal; las regalías; los
recursos por participación en
rentas de aduanas, provenientes de
las rentas recaudadas por las
aduanas marítimas, aéreas,
postales, fluviales, lacustres y
terrestres, en el marco de la
regulación correspondiente; entre
otros.
• Contribuciones a fondos.-
Comprenden, principalmente, los
aportes obligatorios
correspondientes a lo establecido
en el Decreto Ley 19990, Decreto
Ley por el que se crea el Sistema
Nacional de Pensiones de la
del Fondo Consolidado de Reservas
Previsionales; los aportes del
Seguro Complementario de Trabajo
de Riesgo y las contribuciones para
la asistencia previsional a que se
refiere la Ley 28046, Ley que Crea
el Fondo y la Contribución Solidaria
para la Asistencia Previsional.
• Fondo de compensación
municipal.- Comprenden la
recaudación neta del impuesto de
promoción municipal, del impuesto
al rodaje y del impuesto a las
acuerdo con lo establecido en el
Decreto Legislativo 776, Ley de realizados por entes públicos. Los resultado de la empresa.
Tributación Municipal, y demás conceptos con los que una empresa 16.2. DIFERENCIA TRADICIONAL
normas modificatorias y puede generar ingresos son por lo ENTRE EL INGRESO DE DERECHO
complementarias. general, la venta de productos o la PÚBLICO Y EL INGRESO PRIVADO.-
prestación de servicios. Para
• Impuestos municipales.- 16.2.1. INGRESO DE DERECHO
calcular el resultado se tiene en
Comprenden la recaudación del PÚBLICO.-
cuenta todos los ingresos que se
impuesto predial, de alcabala y
han producido en un periodo El estado los obtiene
patrimonio vehicular, entre los
determinado sin tener en cuenta si coactivamente en virtud de su
principales.
estos ingresos han sido o no potestad o imperio, porque así lo
16.1. EL INGRESO PRIVADO.- cobrados. Aunque los ingresos por dice la constitución política y que
venta de productos y prestación de como consecuencia le da esa
16.1.1. Base Legal.- servicios son los más habituales facultad para obtener los tributos,
En el caso de derecho privado, podemos encontrar otros entonces es la parte del INGRESO
primaran los principios propios del conceptos que también son NACIONAL que reciben las familias
ordenamiento privado que regula ingresos, como los intereses y las empresas excluyendo la parte
las relaciones entre iguales. derivados de una inversión en un que recibe la administración
banco, los Ingresos obtenidos por pública.
16.1.2. Definición.-Son ingresos del la venta o alquiler de un terreno,
derecho privado, los derivados de los intereses o dividendos 16.2.2. INGRESO DE DERECHO
la explotación de bienes obtenidos por inversiones en otras PRIVADO.-
patrimoniales, incluido los empresas, subvenciones recibidas, El estado los obtiene como sujeto
derivados de actividades etc. Estos ingresos también se de derechos privados entre estos
mercantiles e industriales tendrán en cuenta para calcular el se puede mencionar la venta y
arrendamiento de bienes fiscales,
etc.
17. IMPORTANCIA DEL INGRESO
PÚBLICO.-La importancia de los
ingresos públicos es evidente, sin
ingresos no es posible efectuar
gastos. Existe una amplia gama de
ingresos públicos. Además es
preciso tener presente que los
ingresos públicos representan un
instrumento significativo para la
implantación de políticas
gubernamentales y sociales.
Algunos ingresos tienen su origen
en las normas tributarias, mientras
otros derivan de la prestación de
servicios o de la realización de
plusvalías. No obstante, la
importancia relativa de los tipos de
impuestos pueda variar entre los
países.
Existen además en la mayoría de
las economías, la necesidad de
reducir los gastos públicos
(especialmente el déficit público),
lo que representa una tendencia
que no puede ser examinada sin
tener en cuenta la parte de los
ingresos de las finanzas públicas. El
proceso de consolidación fiscal
también estará acompañado por
un incremento significativo de los
ingresos fiscales del Gobierno
General.
18. LA CONTABILIDAD NACIONAL Y
LAS CATEGORIAS DEL INGRESO
NACIONAL .-
18.1. LA CONTABILIDAD
NACIONAL.-
La contabilidad nacional en un
sentido amplio es un registro
sistemático de los hechos
económicos que realizan las
entidades de un país; en su
acepción más restringida y práctica,
es el conjunto de las diversas
estadísticas del producto, del
ingreso y de otros conceptos
macroeconómicos, presentadas en
cuadros o en cuentas, según
normas de registro que las integran
en un sistema coherente.
Los objetivos de la contabilidad
nacional son:
• La estructura de la producción de
un país por sectores y por ramas
productivas.
• El gasto familiar, empresarial y
gubernamental.
• La estructura del gasto por tipo
de bienes y servicios.
• La estructuras de las
importaciones y exportaciones
• El nivel de precios y el
incremento de los mismos en
determinado periodo
• La estructura de los ingresos que
perciben los individuos y de la
sociedad
• La estructura de la población
económicamente activa por
actividad económica
• El incremento anual de variables
o agregados macroeconómicos, etc.
18.2. CATEGORÍAS DEL INGRESO
NACIONAL.-Uno de los objetivos
básicos de la contabilidad nacional
es la obtención del producto
nacional y del ingreso nacional, de
los cuales se derivan una serie de
categorías macroeconómicas
básicas para entender la dinámica
de la economía de un país. Las
categorías básicas del ingreso
nacional son:
• Producto Nacional Bruto (PNB)
• Producto Interno Bruto (PIB)
• Producto Nacional Neto (PNN)
• Ingreso Nacional (IN)
• Ingreso Privado (I Priv)
• Ingreso Personal (I Pe)
• Ingreso Personal Disponible (I Pe
D)
18.2.1. PRODUCTO NACIONAL
BRUTO.-
Es la suma monetaria de todos los
bienes y servicios de demanda final
producida por una sociedad en un
periodo determinado que
generalmente es un año. Se suman
monetariamente los bienes porque
el dinero es la unidad que
homogeniza la contabilidad; se
habla solamente de los bienes y
servicios de demanda final porque
los bienes intermedios o insumos
ya están contabilizados en los
bienes finales; se habla de un año
por comodidad y porque la mayoría
de los países lo hace así, lo que
resulta conveniente cuando se
hacen comparaciones entre países.
Como el producto nacional es igual
al ingreso nacional, para obtener el
PNB se tienen que sumar todos los
ingresos del país, las
depreciaciones, los impuestos
indirectos y restar los subsidios.
Las depreciaciones son las
asignaciones para el desgaste del
capital fijo; también se llaman
gastos de amortización. Del total
de la producción o del ingreso se
deduce una cantidad anualmente
que sirve para reponer el capital
fijo al cabo de cierto tiempo.
PNB = Ingresos + depreciaciones +
impuestos indirectos - subsidios
18.2.2. PRODUCTO INTERNO
BRUTO.-
Es la suma monetaria de los bienes
y servicios de demanda final
producidos internamente en un
país; es decir, hay que sumar lo que
se produce dentro del territorio
nacional. El producto interno bruto
es igual al PNB menos los pagos o
remuneraciones netas al exterior.
PIB = PNB - Remuneraciones netas
a los factores del exterior
18.2.2. PRODUCTO INTERNO
BRUTO.-
Es la suma monetaria de los bienes
y servicios de demanda final
producidos internamente en un
país; es decir, hay que sumar lo que
se produce dentro del territorio
nacional. El producto interno bruto
es igual al PNB menos los pagos o
remuneraciones netas al exterior.
PIB = PNB - Remuneraciones netas
a los factores del exterior
18.2.3. PRODUCTO NACIONAL
NETO.- Es igual al PNB menos las
asignaciones para el desgaste del
capital fijo (depreciaciones). El
Producto Nacional Neto mide el
rendimiento real o neto de la
actividad económica de un país. El
PNN nos permite conocer el
crecimiento de la producción
porque elimina las depreciaciones
para reponer el capital fijo que ya
existe.
PNN = PNB - Depreciaciones
18.2.4. INGRESO NACIONALES
la suma de todas las
remuneraciones a los factores de la
producción, sueldos y salarios,
intereses y rentas, impuestos,
dividendos y ganancias no
distribuidas, originadas en la
producción de bienes y servicios de
un país en un periodo que
generalmente es un año. El ingreso
nacional mide el costo de los
factores de producción que
participan en la producción de
bienes y servicios, es decir, lo que
se paga por la producción tiene que
ser igual al ingreso de aquellos que
participan de modo directo o
indirecto en el proceso productivo.
IN = PNN - impuestos indirectos +
subsidios
18.2.5. INGRESO PRIVADO.-
Es la parte del ingreso nacional que
reciben las familias y las empresas
excluyendo la parte que recibe la
administración pública.
iP = IN menos contribuciones a)
seguro social, menos utilidades de
las empresas estatales, menos
impuestos a las utilidades de las
empresas.
18.2.6. INGRESO PERSONAL.-
Es la parte del ingreso que reciben
los individuos antes de pagar los
impuestos directos, excluyendo las
utilidades que no han sido
distribuidas.

I Pe = Ingreso privado - utilidades

no distribuidas

18.2.7. INGRESO PERSONAL

DISPONIBLE.-

Es la parte del ingreso que

realmente reciben los individuos
una vez que han pagado sus
impuestos directos. Es el ingreso de
que dispone cada persona para
realizar sus gastos.

I Pe D = Ingreso personal -
impuestos directos