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Los derecho arancelarios son impuestos que se aplican a los bienes que se comercializan
internacionalmente. Llamado también derecho aduaneros
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los derechos derechos arancelarios generalmente se aplican sobre las importaciones pero también
existen casos en que se aplican a las exportaciones. Se trata de una restricción o barrera al comercio
internacional. Su objetivo principal suele ser proteger a los productores nacionales de la competencia
impuesta por los productores extranjeros.
DERECHOARANCELARIO
Existen principalmente tres tipos de derechos arancelarios de acuerdo a su forma de aplicación: ad-
valorem, específico y mixto… ……………………
Ad-valorem: Se calcula como un porcentaje sobre el valor de la mercancía. Así por ejemplo, un 20%
arancel sobre un licor francés que vale 80 euros implica un tributo de 16 euros………………
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Específicos: Son aquellos que se aplican como un monto fijo de tributo por unidad o cantidad de la
mercancía. Así por ejemplo, 10 euros por kilo de azúcar importada………
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Mixtos: Son aquellos que combinan una parte ad-valorem y otra específica.
Impuestos:
Vitti de Marco: El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el Estado percibe con el fin de
proporcionarse los medios necesarios para la producción de los servicios públicos generales…
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Luigi Cossa. El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los particulares deducido por la
autoridad pública, a fin de proveer a aquella parte de los gastos de utilidad general que no cubren las
rentas patrimoniales…
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Recargos.- Todas las obligaciones de pago diferentes a las que componen la deuda tributaría aduanera
relacionadas con el ingreso y la salida de mercancías
REGIMENES
ADUANERO
1.REGÍMENES DE IMPORTACIÓN
2.REGÍMENES DE EXPORTACIÓN
3.REGÍMENES DE PERFECCIONAMIENTO
4.REGIMEN DE DEPÓSITO ADUANERO
5.REGÍMENES DE TRÁNSITO
6.OTROS REGÍMENES ADUANEROS O DE EXCEPCIÓN
Las mercancías que ingresan o salen del territorio aduanero por las aduanas de la República deben ser
sometidas a los regímenes aduaneros. Las mercancías sujetas a tratados o convenios suscritos por el Perú se
rigen por lo dispuesto en ellos.
La responsabilidad por el incumplimiento de las obligaciones derivadas de la aplicación de los regímenes de
admisión temporal para reexportación en el mismo estado, exportación temporal para reimportación en el
mismo estado, exportación temporal para perfeccionamiento pasivo y admisión temporal para
perfeccionamiento activo, recae exclusivamente en los beneficiarios de dichos regímenes.
REGÍMENES DE
IMPORTACIÓN
IMPORTACIÓN PARA EL CONSUMO
Importación para el consumo Régimen aduanero que permite el ingreso de mercancías al territorio
aduanero para su consumo, luego del pago o garantía según corresponda, de los derechos
arancelarios y demás impuestos aplicables, así como el pago de los recargos y multas que
hubieren, y del cumplimiento de las formalidades y otras obligaciones aduaneras.
Las mercancías extranjeras se considerarán nacionalizadas cuando haya sido concedido el levante
Las mercancías extranjeras importadas para el consumo en zonas de tratamiento aduanero especial se
considerarán nacionalizadas sólo respecto a dichos territorios. Para que dichas mercancías se
consideren nacionalizadas en el territorio aduanero deberán someterse a la legislación vigente en el
país, sirviéndoles como pago a cuenta los tributos que hayan gravado su importación para el consumo.
• Mercancia nacionalizada. Es la mercancía de origen extranjero que se encuentra en libre
disposición por haberse cumplido todos los trámites y formalidades exigidos por las normas
aduaneras
• Levante.- Acto por el cual la autoridad aduanera autoriza a los interesados a disponer
de las mercancías de acuerdo con el régimen aduanero solicitado)
• (Zona de tributación especial: Selva peruana, CONVENIO PERUANO COLOMBIANO,
LEY DE LA AMAZONIA ( ley 27037, Ley de promoción de la inversión en la Amazonía)
• MERCANCÍA EN LIBRE DISPOSICIÓN: Es la mercancía que no se encuentra sometida a
restricciones aduaneras. Bajo esta concepción, cuando las mercancías obtienen autorización
de levante no quedan sujetas al cumplimiento de requisitos posteriores y el importador puede
disponer libremente de ellas, mediante cualquiera de las formas de enajenación consagradas
en las normas del derecho privado.
REIMPORTACIÓN EN EL MISMO ESTADO
Régimen aduanero que permite el ingreso al territorio aduanero de mercancías exportadas con
carácter definitivo sin el pago de los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables a la
importación para el consumo y recargos de corresponder, con la condición de que no hayan sido
sometidas a ninguna transformación, elaboración o reparación en el extranjero, perdiéndose los
beneficios que se hubieren otorgado a la exportación.
Plazo El plazo máximo para acogerse a lo dispuesto en el artículo anterior será de doce (12)
meses contado a partir de la fecha del término del embarque de la mercancía exportada
EJEMPLO: Empresa de alimentos envía a España un contenedor de aceitunas en conservas, al
llegar al puerto de España el importador ve que envasado y etiquetado no cumple con los
requisitos según la legislación, por responsabilidad del exportador, el importador procede a
cancelar la compra; la empresa de alimentos decide traer los mercancía y comercializarla en el
mercado nacional
• La reimportación implica el reingreso al país de la mercancía que previamente salió del
territorio aduanero mediante el régimen de exportación definitiva. Este reingreso al territorio
aduanero, además de ser definitivo, tiene su origen en el rechazo de la mercancía por parte
del comprador ubicado en el exterior
Los accesorios, partes y repuestos que no se importen conjuntamente con los bienes de capital
admitidos temporalmente podrán ser sometidos al presente régimen, siempre y cuando se
importen dentro del plazo autorizado
Admisión Temporal para Reexportación en el mismo Estado es el régimen aduanero que
permite el ingreso con suspensión del pago de los derechos arancelarios y demás impuestos
aplicables a la importación de las mercancías extranjeras. Dichas mercancías están
destinadas a cumplir un fin determinado en un lugar específico, para ser reexportadas en el
plazo establecido sin sufrir modificación alguna en su naturaleza, excepto la depreciación
normal como consecuencia de su uso.
Las mercancías que podrán acogerse a este régimen serán determinadas de acuerdo al
listado aprobado por Resolución Ministerial de Economía y Finanzas.
El plazo del régimen es de 18 meses computado a partir de la fecha del levante; para el
material de embalaje, se puede otorgar una prórroga de 6 meses adicionales.
Para autorizar el régimen se deberá constituir una garantía a satisfacción de la SUNAT por una
suma equivalente a los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables a la importación y
recargos de corresponder.
El régimen concluye con la reexportación de la mercancía, en uno o varios envíos dentro del plazo
autorizado; o el pago de los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables y recargos de
corresponder; o la destrucción total o parcial de la mercancía por caso fortuito o fuerza mayor.
Exportación Definitiva
Exportación definitiva Régimen aduanero que permite la salida del territorio aduanero de las
mercancías nacionales o nacionalizadas para su uso o consumo definitivo en el exterior. La
exportación definitiva no está afecta a ningún tributo.
Las mercancías deben ser embarcadas dentro del plazo de treinta (30) días calendario contado
a partir del día siguiente de la numeración de la declaración. La regularización del régimen se
realizará dentro del plazo de treinta (30) días calendario contado a partir del día siguiente de la
fecha del término del embarque, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento.
La exportación definitiva no procederá para las mercancías que sean patrimonio cultural y/o
histórico de la nación, mercancías de exportación prohibida y para las mercancías restringidas
que no cuenten con la autorización del sector competente a la fecha de su embarque.
Formas de exportación
Exportaciones por trámite regular: Cuando el monto de lo exportado supera los US$ 5000,
requiere contratar los servicios de una Agencia de Aduana.
• Objetos, fragmentos y/o restos arqueológicos históricos y artísticos, sean de propiedad del
Estado o de propiedad privada, aún con carácter provisional. EXCEPCION. Cuando sean
destinados a exhibiciones en el extranjero que se realicen directamente con la intervención
del Gobierno Peruano y cuya salida provisional será autorizada mediante Resolución
Suprema
Armamento.
Explosivos
Municiones
REGÍMENES DE PERFECCIONAMIENTO
DRAWBACK
RESPOSICIÓN DE MERCANCIAS EN
FRANQUICIA
Régimen aduanero que permite el ingreso al territorio aduanero de ciertas mercancías extranjeras con la
suspensión del pago de los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables a la importación para el
consumo y recargos de corresponder, con el fin de ser exportadas dentro de un plazo determinado, luego de
haber sido sometidas a una operación de perfeccionamiento, bajo la forma de productos
compensadores.
Régimen aduanero mediante el cual se permite la salida temporal del territorio aduanero de mercancías
nacionales o nacionalizadas para su transformación, elaboración o reparación y luego reimportarlas como
productos compensadores en un plazo determinado. Las operaciones de perfeccionamiento pasivo son
aquellas en las que se produce:
a) La transformación de las mercancías;
b) La elaboración de las mercancías, incluidos su montaje, ensamble o adaptación a otras mercancías; y,
c) La reparación de mercancías, incluidas su restauración o acondicionamiento
La reimportación de los productos compensadores deberá realizarse dentro de un plazo máximo de doce
(12) meses contado a partir de la fecha del término del embarque de las mercancías exportadas
temporalmente para perfeccionamiento pasivo. El plazo señalado en el párrafo anterior podrá ser ampliado
por la Administración Aduanera en casos debidamente justificados por el beneficiario.
DRAWBACK
Régimen aduanero que permite, como consecuencia de la exportación de mercancías, obtener la restitución
total o parcial de los derechos arancelarios, que hayan gravado la importación para el consumo de las
mercancías contenidas en los bienes exportados o consumidos durante su producción.
Por ejemplo si un exportador de polos, necesita comprar del extranjero hilos y tintes para producir los
polos. Al momento que ingresan a Perú los hilos y los tintes, pago los impuestos o aranceles de
importación.
Una vez que ya he fabricado y exportado mis polos, realizo un trámite ante la SUNAT para pedir el
Drawback. Para ello debo demostrar que he comprado insumos del extranjero y pague aranceles. La
SUNAT comprueba que la documentación es correcta y me devuelve el valor equivalente al 4% del valor
FOB de los polos exportados.
Es de esta manera que el Drawback evita que se incremente el costo final de los productos a exportar y
pierdan competitividad en el extranjero. Además, se evita que se exporten las tasas de impuestos.
RESPOSICIÓN DE MERCANCIAS EN
FRANQUICIA
Régimen aduanero que permite la importación para el consumo de mercancías equivalentes, a las que habiendo sido
nacionalizadas, han sido utilizadas para obtener las mercancías exportadas previamente con carácter definitivo, sin el
pago de los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables a la importación para el consumo.
Son beneficiarios del régimen los importadores productores y los exportadores productores que hayan importado por
cuenta propia los bienes sujetos a reposición de mercancía en franquicia.
Podrán ser objeto de éste régimen toda mercancía que es sometida a un proceso de transformación o elaboración, que
se hubiere incorporado en un producto de exportación o consumido al participar directamente durante su proceso
productivo.
No podrán ser objeto de este régimen las mercancías que intervengan en el proceso productivo de manera auxiliar, tales
como lubricantes, combustibles o cualquier otra fuente energética, cuando su función sea la de generar calor o energía;
los repuestos y útiles de recambio, cuando no están materialmente incorporados en el producto final y no son utilizados
directamente en el producto a exportar; salvo que estas mercancías sean en sí mismas parte principal de un proceso
productivo.
Mercancía equivalente.- Aquella idéntica o similar a la que fue importada y que será objeto de reposición, reparación o
cambio. Debe entenderse por mercancía idéntica a la que es igual en todos los aspectos a la importada en lo que se
refiere a la calidad, marca y prestigio comercial. Debe entenderse por mercancía similar a la que sin ser igual en todos
los aspectos a la importada, presenta características próximas a ésta en cuanto a especie y calidad.
Ejemplo: La empresa Truchas Perú EIRL importa latas de conserva pagando los derechos arancelarios
respectivos, para luego exportar conservas de trucha al mercado español; importa nuevamente latas de
conserva y la SUNAT la exonera del pago de aranceles en compensación al monto pagado en la primera
oportunidad.
Etapas del régimen de reposición de mercancías con
franquicias arancelarias
Dentro del régimen de reposición de mercancías con franquicias arancelarias existen diferentes etapas que
permiten poder solicitar dicho régimen. Las diferentes etapas son:
Punto de partida
En esta primera etapa el exportador efectúa una importación para su consumo donde se realiza la paga
de los impuestos y los recargos que correspondan a tal transacción.
Nacionalización
La mercancía enviada es nacionalizada. En esta etapa también se le da a la mercancía el valor agregado.
Este proceso es realizado por el mismo exportador.
Exportación definitiva
Tras haberse pasado la mercancía por el proceso de valor agregado dicha mercancía es destinada a un
régimen de exportación definitiva. Durante este régimen se solicita por medio de una manifestación de
voluntad la reposición de mercancía por franquicia arancelaria. Esta etapa se realiza por una persona
natural o jurídica. También se puede realizar por un tercero.
Otorgación
Después de realizar la entrega de la franquicia. Esto mediante el uso de un certificado de reposición; El
beneficiario puede llevar a cabo una segunda importación para el consumo. En esta segunda importación
para el consumo se exonerarán todos los impuestos a la mercancía equivalente
Franquicia arancelaria: Exención que se concede a un particular, o con fines particulares, para no pagar los derechos aduaneros correspondientes a la
importación de mercancías. No confundir con "exención arancelaria".
RÉGIMEN DE DEPÓSITO
ADUANERO
Régimen aduanero que permite que las mercancías que llegan al territorio aduanero pueden ser almacenadas en un
deposito aduanero para esta finalidad, por un periodo determinado y bajo el control de la aduana, sin el pago de los
derechos arancelarios y demás tributos aplicables a la importación para el consumo, siempre que no hayan sido
solicitadas a ningún régimen aduanero ni se encuentren en situación de abandono.
Plazo
El depósito aduanero puede ser autorizado por un plazo máximo de doce (12) meses computado a partir de la fecha de
numeración de la declaración.
El plazo de mercancías perecibles no puede exceder la fecha de vencimiento de la mercancía o del lote de
producción
Más próximo, dentro del plazo máximo para el régimen de depósito aduanero.
Mercancias restringidas
Deben cumplir con los requisitos exigidos por la normatividad especifica para su autorización
Destinación
La mercancía depositada podrá ser destinada total o parcialmente a los regímenes de importación para el consumo,
reembarque, admisión temporal para reexportación en el mismo estado o admisión temporal para perfeccionamiento
activo.
Certificado de depósito
Los depositarios acreditarán el almacenamiento mediante la expedición de certificados de depósito, los que podrán ser
desdoblados y endosados por sus poseedores antes del vencimiento del plazo autorizado.
El deposito aduanero emite el certificado de deposito por la mercancía que haya ingresado a su recinto y que cuente
con levante.