GASTOS RECHAZADOS ARTICULO 21 DE LA LIR

Los gastos rechazados corresponden a gastos

que no se permite que sean restados en la
determinación de la utilidad para efectos del pago
de los impuestos. Se dice también que los gastos
rechazados son aquellas operaciones que no
cumplen con los requisitos o condiciones
establecidos en el artículo 31 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta para poder ser deducidas de
los ingresos brutos del ejercicio comercial, en
concordancia con el artículo 33 de la norma
señalada.

Las partidas del art.33 de la LIR son:

1.Las remuneraciones pagadas al cónyuge del

contribuyente o a los hijos de éste. Soltero
menores de 18 años.

2.Los retiros particulares en dinero o especies

efectuados por el contribuyente;
3.Las sumas pagadas por bienes del activo
inmovilizado o mejoras permanentes que
aumenten el valor de dichos bienes y los
desembolsos que deban imputarse al costo
de los bienes citados.

4.Los costos, gastos y desembolsos que sean

imputados a ingresos no reputados rentas o
rentas exentas los que deberían rebajarse de
los beneficios que dichos ingresos o rentas
originan;

5.Los gastos o desembolsos provenientes de

los siguientes beneficios que se otorguen a
las personas señaladas en el inciso segundo
del n°6 del articulo 31 o a accionistas de
sociedades anónimas cerradas o a
accionistas de sociedad anónimas abiertas
dueños del 10% o más de las acciones, y al
empresario individual o socios de una
sociedad de personas y a personas que en
general tengan interés en sociedad o
empresa, uso o goce que no sea necesario
para producir la renta, de bienes a titulo
gratuito o avaluados en un valor inferior al
costo, casos en los cuales se les aplicará
como renta a los beneficiados no afectados
por el articulo 21 la presunción de derecho
 establecida en el literal iii) del inciso tercero
de dicho artículo, sin perjuicio de lo dispuesto
en la oración final de ese inciso, condonación
total o parcial de deudas, exceso de interés
pagados, arriendo pagados o percibidos que
se consideren desproporcionados, acciones
suscritas a precios especiales y todo otro
beneficio similar, sin perjuicio de los
impuestos que procedan respecto de sus
beneficiarios, y

6.Las cantidades cuya deducción no autoriza el

articulo 31 o que se rebajen en exceso de los
márgenes permitidos por la ley o la Dirección
Regional, en su caso.
 ¿En qué consisten los gastos rechazados
afectos al artículo 21, Inciso 1 de la LIR?
Son aquellos que dejaron de cumplir con las
condiciones 1, 2, 3, 4 anteriores (ver punto 2.
Naturaleza de los gastos rechazados) y que son
identificables o asignables directamente a la
empresa a modo de ejemplo se puede mencionar
gastos incurridos por la empresa no necesarios
para producir renta, gastos que no exista
documentación incurridos por la empresa, etc.

¿En qué consisten los gastos rechazados

afectos al artículo 21, inciso 3 de la LIR?
Son aquellos que dejaron de cumplir con las
condiciones 1, 2, 3, 4 anteriores (ver punto 2.
Naturaleza de los gastos rechazados) y que son
identificables de forma directa con los dueños
(socios o accionistas). A modo de ejemplo, se
puede mencionar el exceso de sueldo (Mercado)
del socio, gastos no necesarios para producir renta
identificable con uno o varios socios o accionistas,
etc.
 ¿En qué consisten los gastos rechazados
afectos al artículo 21, inciso 2 de la LIR?

Son aquellas partidas clasificadas como reajustes,

intereses y multas pagadas al fisco, municipalidad u
otros organismos creados por Ley. Estos tipos de
desembolsos popularmente son conocidos como
los gastos rechazados no afectos al artículo 21.

La empresa “VITOX Ltda.”, presenta el siguiente

Estado de Resultados para el año comercial
2016: Estado de Resultados al 31.12.2016:
Ingresos......... $150.000.-
Costos.............. $60.000.-
Gasto Varios ....... $20.000
Multa Inspección Trabajo ...... $35.000 (1)
Gastos no documentados........ $17.000 (2)
Resultado Financiero......... $18.000

(1) Multa pagada a la inspección del Trabajo.

(2) Gastos asignables a la empresa.
Se pide:
1° Construcción de la Renta Líquida
Imponible (RLI) al 31.12.2016.
Tasa de Impuesto 25%
Desarrollo:
1° Determinación RLI:

La Renta Líquida Imponible quedaría de la siguiente manera:

Resultado según balance al 31.12.2016 $18.000

Agregados:

Multa Inspección del Trabajo $35.000

Gastos no documentados $17.000

Desagregados:

Gastos no documentados $-17.000

Base Imponible de 1a Categoría $

53.000.-
IDPC: $53.000 * 25% = $13.250.-

Impuesto Art. 21 : $17.000 *40% = $6.800.-