CUESTIONARIO DE AUDITORIA

SEGUNDO SEMESTRE

1. Cuáles son las normas de auditoría generalmente aceptadas.

2. Redacte El informe corto estándar

Hemos examinado el balance general de Jacobo, S. A al 31 de diciembre de 2019 y los

correspondientes estados de resultados y utilidades acumuladas, por el año terminado en esa
fecha. Nuestro examen se efectuó de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas y,
consecuentemente, incluyo pruebas sobré los registros de contabilidad y otros procedimientos de
auditoría que estimamos necesarios en las circunstancias.

En nuestra opinión, el balance general y los estados de resultados y de utilidades acumuladas que
se adjuntan, presentan razonablemente la situación financiera de Jacobo S. A. Al 31 de diciembre
de 2019 y los resultados de de sus operaciones por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptadas sobré base consistente con las del año
anterior.

YOCA & ASOCIADOS

Auditores
3. Redacte el informe con salvedades en el alcance, en donde el auditor no pudo confirmar con
el deudor en forma directa las cuentas y documentos por cobrar.

Hemos examinado el balance general de Jacobo S. A., al 31 De diciembre del 2019 y los
correspondientes estados de resultados y utilidades retenidas, por el año terminado en esa fecha.
Nuestro examen se efectuó de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas y,
consecuente, incluyo pruebas sobre los registros de contabilidad y los demás procedimientos que
estimamos necesarios en las circunstancias excepto que, a petición de la empresa, no
confirmamos las cuentas por cobrar.

Debido a la importancia de las cuentas por cobrar mencionadas arriba y a las restricciones puestas
sobre el alcance de nuestra revisión, no estamos en disposición de expresar una opinión sobre los
estados financieros tomados en conjunto.

4. Redacte el informe de auditoría donde se ilustra la salvedad en el alcance en donde el auditor

no pudo confirmar con el deudor, en forma directa. Las cu y documentos por cob por un importe
sustancial.

Hemos examinado el balance general de Jacobo S. A., al 31 de diciembre del 2019 y los
componentes estados de resultados y utilidades retenidas, por el año terminado en esa fecha.
Nuestro examen se efectuó de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas y,
consecuentemente incluyo pruebas sobre los registros de contabilidad y los demás
procedimientos de auditoría que estimamos necesarios de acuerdo con las circunstancias, excepto
que no se practicó la confirmación de las cuentas y documentos por cobrar vencidas del gobierno
de Panamá, pero nos satisfacemos de tales cuentas por otros procedimientos de auditoría.

En nuestra opinión, el balance general y los estados de resultados y de utilidades retenidas que se
acompañan, presentan razonablemente la situación financiera de Jacobo S. A. al 31 de diciembre
de 2019 y los resultados de sus operaciones por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con
principios de contabilidad gubernamental aceptados sobre bases consistente con el año anterior.

5. Cuál debe ser el alc general de los procedimientos de auditoría.

La siguiente declaración resume las cuatro proposiciones básicas que el auditor debe probar. Éstas
cuatro proposiciones se establecen en forma de pregunta cómo sigue.

1. Reflejan los estados financieros la existencia de los activos, capital contable y operaciones
realizadas?

2. Son adecuadas las cantidades en moneda que se asignan en los estados financieros a los activos,
capital contable y operaciones?
3. Con respecto a las preguntas de clasificación y aclaración, están los activos, capital contable y
operaciones adecuadamente presentados en los estado financieros.?

4. Se reflejan en los estados financieros y por el período dado los activos, capital contable y
operaciones?.

Los temas de éstas proposiciones se pueden identificar brevemente como.

(1) existencia, (2)valuacion, (3)clasificacion y aclaración, y(4) corte.

6. Cuáles son las características de los papeles de trabajo.

• Integridad y exactitud – Los papeles de trabajo deben ser completos, exactos, y apoyar las
observaciones, pruebas, conclusiones y recomendaciones. También deben mostrar la naturaleza y
el alcance del trabajo realizado.

• Claridad y comprensión – Los papeles de trabajo deben ser comprensibles y sin

explicaciones orales suplementarias. Con la información que los papeles de trabajo revelan, un
revisor/supervisor debe ser capaz de determinar fácilmente su propósito, la naturaleza y el
alcance de los trabajos realizados y las conclusiones del auditor.

• Pertinencia – La información contenida en los papeles de trabajo debe limitarse a los

asuntos que son importantes y necesarios para apoyar los objetivos y el alcance establecido para
el proyecto.

• Orden lógico – Los papeles de trabajo deben seguir un orden lógico.

• Minimizar variedad – Los papeles de trabajo deben estar preparados dentro de un

enfoque coherente y un marco de ejecución a través de la auditoría y la organización,
independientemente del auditor que se le asigne el trabajo.

• La legibilidad y pulcritud -. Los papeles de trabajo deben ser legibles y tan limpio como sea
posible. Papeles de trabajo descuidados pueden perder su valor como evidencia.

• Optimizar el flujo de trabajo – Encontrar maneras de crear flujos de trabajo para la

preparación de la documentación que se integran directamente a los mecanismos de gestión de
proyectos, tales como, gestión del ciclo completo de la auditoría, opiniones del supervisor, los
resultados de seguimiento, seguimiento del tiempo de los proyecto, informes de estado de los
proyectos directamente en un solo proceso.

7. Qué es el archivo Permanente.

El archivo permanente contiene asuntos de interés que se extienden más allá de cualquier período
de auditoría en particular. El mantener un expediente por separado para tales asuntos, tiene la
ventaja obvia de obtener en sólo una vez información que él auditor utilizará año con año. A
continuación se presenta que ordinariamente se encuentra en el archivo permanente.

1. Extracto (o copia) de las actas de las asambleas de grupos, tales cómo accionistas, Consejo de
administración y comité ejecutivo.

2. Extractos (o copia) de las escrituras constitutivas de la corporación y de sus estatutos.

3. Extractos (o copia) de contratos continuos tales como de arrendamiento, bonos sin garantía
hipotecaria, contratos de préstamos y contratos de regalías.

4. Evaluación del sistema del sistema de control interno incluyendo una gráfica de la organización
y una historia de la compañía.

5. Análisis continuo de los cambios en cuentas como capital contable y activo de propiedades
planta y Equipo en las cuales la composición detallada del saldo de la cuenta se lleva a cabo por
varios años

8. Qué es un programa de auditoría.

En cada caso dónde el trabajo de auditoría implica más que unos cuantos procedimientos simples,
que pueden entenderse rápidamente con los papeles de trabajo, debe presentarse un programa
de auditoría que consiste en un listado sucesivo de los procedimientos de auditoría y sirven para
los siguientes propósitos.

1. Como una guía para que los procedimientos esenciales no se pasen por alto y para evitar la
duplicación del trabajo.

2.Facilita la revisión del trabajo de los ayudantes por los socios de las firmas o por otros miembros
responsables del despacho.

El programa puede describir los procedimientos de auditoría de una manera general o detallada.
La cantidad de detalle depende, por lo común, de la naturaleza del trabajo, y de la experiencia y
antecedentes de la persona que va a desarrollar los procedimientos.
Un auditor experimentado o un ayudante de auditor puede sólo requerir de unos cuantos pasos
generales cómo guía para el desarrollo de su trabajo., un ayudante novato, por otra parte, puede
requerir mucho más ayuda para el mismo trabajo.

9. Que es la organización del legajo de los papeles de trabajo de la revisión.

Los papeles de trabajo serán propiedad del Órgano de Control, por contener la evidencia de
trabajos de auditoría realizados por su personal. Por tanto, su guarda y custodia serán
responsabilidad de los auditores y, para evitar el riesgo de que se extravíen o sean utilizados
indebidamente por terceras personas. Con objeto de que los papeles de trabajo estén
debidamente resguardados y archivados, se formarán tantos legajos como sean necesarios, que se
archivarán en compiladores tamaño carta. Cada legajo incluirá un índice para facilitar la
localización de las cédulas y demás papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo no son normativos el auditor utilizará la metodología y forma que el
prefiera. O las que su despacho tenga en práctica., los papeles de trabajo, no son son hojas de
trabajo, son dos cosas diferentes y no podemos usarlas como sinónimos. Los papeles de trabajo de
la auditoria contienen el trabajo realizado por el auditor, éstos contienen todas las cédulas
sumarias de la auditoria., es decir todas las pruebas que hace el auditor. Sean pruebas
sustantivas, pruebas de cumplimiento y pruebas sumarias, así cómo sus comentarios y
recomendaciones.

Ya que estos son la base para redactar el informe de la auditoria

10. Que es un proyecto alterno de la planeación de los papeles de trabajo.

Consiste en determinar con antelación todos y cada una de las cédulas que se utilizarán en el
desarrollo del trabajo. Con la planeación de los papeles de trabajo, el Auditor inicia el examen en
las oficinas del cliente, pues ya tiene preestablecidos todos los detalles de importancia y ejecuta
los procedimientos sobre la base de las cédulas que elaboró en sus propias oficinas. La planeación
se inicia con la determinación de los índices y las marcas de Auditoría a usar, las Hojas de Trabajo
en las cuales se consignan los datos tomados del los balances generales del período y del año
anterior. De acuerdo a la planeación de las Hojas de Trabajo, se determinan las cédulas sumarias,
las cuales son indexadas y llenadas en sus datos pertinentes. Las cédulas analíticas se planean
sobre la base de las cédulas sumarias y al igual que estas últimas se indexan y se llenan de los
datos necesarios.

11. Cuáles son las características mecánicas de la auditoria

• Su principal característica radica en que estas se deben realizar de forma analítica, sistemática
utilizando un amplio sentido crítico del ejecutante de la misma.

• Se debe cuidar que puedan surgir conflictos de intereses del examinador.

• Las auditorias no deben buscar responsables en particular.

• Facilitar a la dirección no sólo de la información correcta sino también de proveer visión sobre
determinada temática en particular para que la compañía logre alcanzar los objetivos propuestos.

• Ayuda a seleccionar y aplicar políticas contables importantes.

• Permite la protección para los intereses de los accionistas y acreedores.

• Permite conocer los rendimientos y la situación financiera de la compañía.

• Genera transparencia y certeza del uso de los recursos.

12. Defina La siguiente terminología de la auditoria.

Póliza: todo aquel documento en que son registradas todas las operaciones contables de una
persona o empresa. Pueden ser de distintos tipos: de diario, de egresos o de ingresos.

Comprobar: tener la certeza de la veracidad de una suposición, un dato o un resultado obtenido

anteriormente mediante demostración o pruebas que los acreditan como ciertos.

Suma: consiste en la adición de dos o más elementos para llegar a un resultado final donde todo
se incluye. Una suma es el total vertical de una columna de cifras. Por lo tanto, sumar significa
adicionar una columna de cifras ya sea para determinar el total o comprobar un total que ya ha
sido determinado.

Cuadrar: Hacer que coincida en una cuenta o balance la cifra total resultante del debe y del haber.
Cuadrar o sumar en forma cruzada es el proceso de sumar cifras horizontal, en lugar de
verticalmente.

Extensión: amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que
se aplican prácticamente estos en cada uno de los casos para lo cual de deberá tomar en cuenta la
actividad u operación que realizó la empresa o entidad. Una extensión es el resultado de una
multiplicacion. Por lo tanto, extensión significa multiplicar ya sea para determinar el resultado o
comprobar un resultado que ya a sido determinado.

13. Una cédula resumen muestra de los totales de cada una de las cuatro localidades con el gran
total. ¿Si la prueba detallada se dirige a los renglones de dos hojas de cada localidad el trabajo
rutinario podría programarse como sigue?

Pruebas de Detalle:

Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de obtener mayor evidencia de la
proporcionada por las pruebas a los controles y los procedimientos analíticos. Las siguientes son
algunas de las pruebas de detalle más comunes ejecutadas por los auditores:

- Confirmación con terceras partes:

Se refiere a solicitar que un tercero con el cual la compañía ha realizado algún tipo de transacción
le confirme al auditor dicha transacción y las características solicitadas.

- Pruebas de corte:

Son procedimientos que se realizan con el fin de verificar la integridad de la información auditada.

- Inspección física de activos:

Se refiere a la verificación que realiza el auditor, con el fin de comprobar la existencia física de
determinado rubro

-Revisión de cálculos realizados por el cliente:

Se refiere a procedimientos que realiza el auditor y que buscan verificar la exactitud de un cálculo
que realiza el cliente.

Si la prueba detallada se dirige a los renglones de de dos hojas de cada localidad, el trabajo
rutinario podrá prograrse cómo sigue.

1. Por cada renglón examinado, verifiquese la extensión de la cantidad y precio unitario.

2. Verifiquense las sumás en cada hoja dónde se examinan los renglones

3. Investiguese por cada localidad las sumás verificadas del punto (2)en las hojas resumen.

4. Por todas las hojas resumen de las localidades, verifiquese las sumás y cotejense los totales a la
cédula resumen final.

5. Verifiquese La suma de la cédula resumen final y coloquese el total al mayor general

14. Cuáles son los procedimientos llevados a cabo en las células de auditoría.
La NIA 520 define los “procedimientos analíticos” como las evaluaciones de información
financiera, por medio del análisis de las relaciones razonables entre datos financieros y no
financieros. Asimismo, la NIA 520 señala que los procedimientos analíticos también incluyen la
investigación que sea necesaria sobre variaciones o relaciones identificadas que sean
inconsistentes con otra información relevante, o que difieran de manera significativa de los
valores esperados. Por lo anterior, la aplicación de estos procedimientos no termina con la
evaluación, sino que implica la investigación sobre conclusiones inconsistentes con la expectativa
del auditor.

Según la NIA 330.4 los procedimientos sustantivos son: “Procedimientos de auditoría diseñados
para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones”; es decir, son pruebas realizadas
para detectar representaciones erróneas de importancia relativa y para obtener evidencia de
auditoría en los estados financieros. Además, de acuerdo a la NIA 330.18: “Con independencia de
los riesgos valorados de incorrección material, el auditor diseñará y aplicará procedimientos
sustantivos para cada tipo de transacción, saldo contable e información a revelar que resulte
material”.

En un gran número de casos, los datos que se auditan se resumen en las cédula de auditoría, tales
como conciliaciones, listas y análisis. En tales casos, el trabajo que se lleva a cabo, deberá indicarse
en las cédulas de auditoría. Cómo ejemplo, una cédula puede contener una lista de las adiciones
del activo de propiedades planta y Equipo. Cierto trabajo de auditoría tendrá que llevarse a cabo
con relación a cada adición listada. Si el listado fuera preparado por el personal del cliente, la
exactitud del trabajo de oficina de la cédula tendría obviamente que ser verificada. Por lo general,
el desarrollo de tal trabajo se indica mediante el empleo de símbolos (marcas de auditoría) y notas

15. Qué son ajustes y reclasificación.

Ajustes y reclasificaciones.

Considere ahora los procedimientos mecánicos para incorporar cambios o ajustes en las cuentas
del cliente y en los papeles de trabajo.

Si el auditor localizar un error importante en una cuenta del cliente mientras desarrolla su trabajo
preliminar, el cliente registrará un asiento en sus cuentas y el auditor hará una anotación
adecuada en sus papeles de trabajo. Debido a que ajustes cómo los indicados se reflejarán
automáticamente en la balanza de comprobación del mayor general preparada al final del
ejercicio, no se presentan problemas mecánicos en particular.

De cualquier modo, si el auditor localiza un error en las cuentas del cliente después de pasar la
balanza de comprobación final a las cédula sumarias y las de los estados financieros, los problemas
mecánicos son un poco más complejos.