REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

INSTITUTO UNIVERSITARIO
MARIO BRICEÑO IRAGORRY
IUTEMBI-EXTENSION CARORA

INTEGRANTE:

ANDRES DIAZ

C.I. Nº 27.553.884

CARORA, OCTUBRE 2.020

 PLANIFICACION DE AUDITORIA

La planificación de la auditoría comprende el desarrollo de una estrategia global

para su administración, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que deben
aplicarse. El planeamiento también permitirá que el equipo de auditoría pueda hacer uso
apropiado del potencial humano disponible. El proceso de la planificación permite al
auditor identificar las áreas más importantes y los problemas potenciales del examen,
evaluar el nivel de riesgo y programar la obtención de la evidencia necesaria para
examinar los distintos componentes de la entidad auditada. El auditor planifica para
determinar de manera efectiva y eficiente la forma de obtener los datos necesarios e
informar acerca de la gestión de la entidad, la naturaleza y alcance de la planificación
puede variar según el tamaño de la entidad, el volumen de sus operaciones, la
experiencia del auditor y el nivel organizacional

La planificación de la auditoría es la etapa más importante de un encargo exitoso, pues

busca que este se realice de manera eficiente y eficaz. Durante la planificación, el auditor
discute los elementos del encargo con la dirección de la entidad, pero sin comprometer su
eficacia.

CLASIFICACION

Planificación Preliminar
La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la información
general sobre la entidad y las principales actividades sustantivas y adjetivas, a fin de
identificar globalmente las condiciones existentes para ejecutar la auditoría, cumpliendo
los estándares definidos para el efecto.
La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de la orden de
trabajo, se elabora una guía para la visita previa para obtener información sobre la
entidad a ser examinada, continúa con la aplicación de un programa general de auditoría
y culmina con la emisión de un reporte para conocimiento de la Dirección o Jefatura de
la unidad de auditoría, en el que se validan los estándares definidos en la orden de
trabajo y se determinan los componentes a ser evaluados en la siguiente fase de la
auditoría.

Planificación Específica
En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo de campo. Tiene incidencia en
la eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos
para la auditoría. Se fundamenta en la información obtenida inicialmente durante la
planificación preliminar.

La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control interno,

para obtener información adicional, evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y
seleccionar los procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase
de ejecución, mediante los programas respectivo

CLASIFICACION DE LAS NORMAS DE AUDITORIA

Normas personales o generales

Regulan las condiciones que debe reunir el auditor de cuentas y su comportamiento en

el desarrollo de su actividad.

a. Entrenamiento y capacidad profesional: La auditoría debe ser ejecutada por

un personal que tenga el entrenamiento técnico adecuado y criterio como
auditor. No basta con la obtención del título profesional de contador público,
sino que es necesario tener una capacitación constante mediante seminarios,
charlas, conferencias, revistas, manuales, trabajos de investigación, etcétera, y el
entrenamiento en el campo.
b. Cuidado y diligencia profesional: Debe ponerse todo el cuidado profesional en
la ejecución de la auditoría y en la preparación del informe. El debido cuidado
impone la responsabilidad sobre cada una de las personas que componen la
organización de una auditoría independiente y exige cumplir las normas relativas
al trabajo y al informe. El ejercicio del cuidado debido requiere de una revisión
crítica en cada nivel de supervisión del trabajo ejecutado y del criterio empleado
por aquellos que intervinieron en el examen. La capacidad y cuidado profesional
es una norma común a la profesión del contador público y a todas las
profesiones que se desprenden del carácter profesional de la actividad de
auditoría. Si bien es cierto que un profesional no puede ser considerado infalible
y, por lo tanto, no se le puede exigir éxito, se debe evaluar la capacidad para el
desempeño de las actividades profesionales o su negligencia. En efecto, la
 actividad profesional, en tanto humana, es falible y se debe considerar que el
común de las personas no tiene definido el concepto del alcance de auditoría —
que se realiza sobre la base de muestras, evidencia selectiva y, sobre todo, de la
opinión— cuando se refiere a la presentación razonable de la situación
financiera. La razonabilidad financiera depende del juicio y el juicio es
susceptible de error.
c. Independencia: Para que los interesados confíen en la información financiera
este debe ser dictaminado por un contador público independiente que de
antemano haya aceptado el trabajo de auditoría , ya que su opinión no este
influenciada por nadie, es decir, que su opinión es objetiva, libre e imparcial.

Normas relativas a la ejecución del trabajo

Su fin es determinar los medios y las actuaciones que aplican al auditor en su ejercicio.

a. Planeación y supervisión: La auditoría debe planificarse adecuadamente y el

trabajo de los asistentes debe ser supervisado apropiadamente. La auditoría de
los estados financieros requiere de una operación adecuada para alcanzar
totalmente los objetivos de la forma más eficiente. La designación de auditores
externos por parte de la empresa se debe efectuar con la suficiente anticipación
al cierre del período materia del examen, con el fin de permitir el adecuado
planeamiento del trabajo del auditor y la aplicación oportuna de las normas y
procedimientos de auditoría (incluyendo las normas internacionales de auditoría
y su marco de conceptos). Por su parte, la supervisión debe ejercerse en las
etapas de planeación, ejecución y terminación del trabajo. Debe dejarse en los
papeles de trabajo evidencia de la supervisión ejercida.
b. Estudio y evaluación del control interno: Debe estudiarse y evaluarse
apropiadamente la estructura del control interno para planificar la auditoría y
determinar la naturaleza, duración y alcance de las pruebas que se deben
realizar. Solo es obliga- torio para el auditor el examen de aquella parte del
sistema general de preparación de los estados financieros que se va a auditar.
Este estudio y evaluación del control interno se debe hacer cada año adoptando
una base relativa de las áreas de evaluación y profundizando su incidencia en
aquellas áreas donde se advierten mayores deficiencias. Asimismo, el auditor, al
evaluar el control interno, determinará sus deficiencias, su gravedad y posibles
 repercusiones. Si las fallas son graves y el auditor no suple esa limitación de una
manera práctica, deberá calificar su dictamen y opinar con salvedad o abstención
de opinión.
c. Obtención de la evidencia suficiente y competente: Debe obtenerse suficiente
evidencia mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para
proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los
estados financieros auditados. Una evidencia será insuficiente, por ejemplo,
cuando no se ha participado en una toma de inventarios, no se confirmó las
cuentas por cobrar, etc.

Normas relativas a la preparación de los informes

El dictamen de un auditor es el documento por el cual un contador público, actuando en

forma independiente, expresa su opinión sobre los estados financieros sometidos a su
examen. La importancia del dictamen ha hecho necesario el establecimiento de normas
que regulen la calidad y los requisitos para su adecuada preparación. Está compuesto
por cuatro NAGAS:

a. Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados

(PCGA): El informe debe expresar si los estados financieros están
presentados de acuerdo a los PCGA. Esta norma requiere que el auditor conozca
los principios de contabilidad y procedimientos, incluyendo los métodos de su
aplicación.
b. Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente
aceptados: para que la información financiera pueda ser comparable con
ejercicios anteriores y posteriores, es necesario que se considere el mismo
criterio y las mismas bases de aplicación de principios de contabilidad
generalmente aceptados, en caso contrario, el auditor debe expresar con toda
claridad la naturaleza de los cambios habidos.
c. Revelación suficiente. A menos que el informe del auditor lo indique, se
entenderá que los estados financieros presentan en forma razonable y apropiada,
toda la información necesaria para mostrarlos e interpretarlos apropiadamente.
d. Opinión del auditor. El dictamen debe expresar una opinión con respecto a los
estados financieros tomados en su conjunto o una afirmación a los efectos de
que no puede expresar una opinión en conjunto. El objetivo de esta norma,
 relativa a la información del dictamen, es evitar una mala interpretación del
grado de responsabilidad que se está asumiendo

NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO DE AUDITORIA

Las normas de ejecución del trabajo tienen como objetivo la determinación de los
procedimientos de auditoría que han de ser observados por los contadores públicos
cuidadosamente, aún cuando resulte difícil definir los cuidados de cada tarea.
Las normas de trabajo se componen por tres elementos:

 PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN
 ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
 OBTENCION DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE

 PLANEACION

El trabajo de auditoría debe ser cuidadosamente planeado y en caso de requerir

auxiliares para el evalúo de la información, estos deben ser supervisados para evitar
algún error o perdida en la información que pueda dar resultados negativos en la
auditoria.

 ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

El auditor debe realizar un estudio para evaluar el control interno y así poder
determinar el grado de confianza que depositará en el para que posteriormente
pueda tomarlo de base al realizar la auditoría y es entonces en donde el auditor
podrá saber que procedimiento utilizará conforme a lo evaluado.

 OBTENCION DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE

Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección,

observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que
permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a la
auditoría.

La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y

pertinentes para sustentar una opinión.
AUDITORIA DE INVENTARIOS

La auditoría de inventarios es un conjunto de procedimientos cuya finalidad son el

comprobar el correcto registro, flujo y valuación de los inventarios, así como la correcta
aplicación de los métodos y técnicas de administración de inventarios definidas por la
compañía.

Su importancia radica en que los inventarios son un factor de vital importancia en el

cálculo de utilidades y en la fijación del costo de ventas.

Por ende, una correcta auditoría de inventarios permite: determinar si estos son
suficientes para las necesidades de la empresa, si los métodos de valuación empleados
son los indicados y si son correctamente implementados, si existe una adecuada
determinación de costos, etc.

AUDITORIA DE LOS ACTIVOS FIJOS

La auditoría del activo es la parte de la auditoría contable que revisa las cuentas de
activo (tanto corriente como no corriente). El objetivo de la auditoria del activo es
verificar que dichas cuentas se han contabilizado de manera que reflejen la imagen fiel
de la empresa. El activo fijo se refiere al bien que posee una empresa o negocio, sea
tangible o intangible. Una de sus características es que no pueden convertirse en
liquidez a corto plazo. Los activos fijos son necesarios para el funcionamiento de una
empresa.

AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar forman parte del activo de la empresa, por tanto, es
indispensable mantener una cartera ordenada, llevar un registro de estos movimientos y
darles la formalidad que asegure el que se conviertan en dinero en los plazos
establecidos, así como identificar posibles situaciones de riesgo.

Una auditoría de cuentas por cobrar permite comprobar su origen y autenticidad, llevar
un registro de las facturas e historial de cada cliente, estar al tanto de los procesos de
cobranza y analizar resultados. Los beneficios de llevar un registro actualizado de tus
cuentas por cobrar son inmensos. Es una tarea clave para poder convertir en dinero
efectivo las ventas de tu empresa. La mejor manera de mantener tus cuentas por cobrar
en orden es usando un software de cobranza.

La forma de realizar una auditoría de cuentas por cobrar dependerá, entre otras cosas,
del sector al que pertenece el negocio, conclusiones obtenidas del control interno,
revisión de procesos de contabilidad, etc.

Procedimientos respecto a control interno

De manera general, estos son los pasos a seguir en una auditoría a nivel interno:

 Verificar la existencia de los documentos por cobrar, comprobar su validez,

asegurarse de que estén debidamente firmados y resolver cualquier irregularidad.
 Revisar que existan y se apliquen correctamente políticas de cuentas por cobrar.
 Verificar que los soportes de estas cuentas estén en orden.
 Revisar que los movimientos se registren adecuadamente.
 Verificar el respaldo de las cuentas por cobrar.
 Comprobar la existencia de títulos en empresas relacionadas y verificar en sus
estados financieros si el monto de las utilidades a repartir coincide con los
documentos por cobrar.
 Comprobar vigencia y asegurarse que se apliquen las medidas de seguridad.
 Examinar autorizaciones y boleta de ventas que generó el documento por cobrar
y verificar que los datos coincidan.
 Asegurarse que existan documentos sobre los empleados que son deudores de la
empresa.
 Revisar que los cobros realizados por concepto de intereses hayan sido
calculados adecuadamente.
 Controlar el efectivo que se recibió de proveedores.
 Revisar si existen anticipos a proveedores para garantizar la entrega de
mercancía y si existen documentos que los respalden
Respecto a deudores incobrables

Las cuentas incobrables son aquellas que no han sido pagadas en 6 meses desde
cumplida la fecha de pago, lo cual trae consecuencias negativas al afectar la liquidez de
la empresa. En la auditoría se realizan las siguientes acciones:

 Verificar la ubicación física de los documentos.

 Revisar antecedentes y documentos de deudores incobrables para asegurarse que
se usaron todas las instancias para su cobro.
 Verificar que se haya utilizado el método adecuado para calcular la estimación
de estos deudores.
 Comprobar que la estimación de cobro se ajuste a las disposiciones legales.
 Asegurarse que los ajustes por inflación o corrección monetaria hayan sido
registrados.
 Revisar si alguno de estos deudores se ha presentado a cancelar la deuda.