Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Sistema de Arrastre Perdidas1.011 PDF
Sistema de Arrastre Perdidas1.011 PDF
Result. antes de Partic. Imptos. 1,000 1,105 1,010 1,080 900 1,340 1,340
<+> Adiciones 2,000 1,000 1,400 1,250 1,120 970 970
<-> Deducciones -12,000 -900 -400 -160 -300 -150 -150
Renta Neta y/o Pérdida Tributaria -9,000 1,205 2,010 2,170 1,720 2,160 2,160
<-> Pérd. Tribut. Ejerc. Anteriores 0 -1,205 -2,010 -2,170 -1,720 0 0
Renta Neta Imponible 0 0 0 0 0 2,160 2,160
Cuadro de Control de la Pérdida siguientes ejercicios, quiere decir, ya no Neta, también se va a determinar RENTA
es materia de compensación. NETA IMPONIBLE, lo que se entiende que
Pérdida Utili- mediante esta forma de compensación,
Período Saldo
Tributaria zación
FORMA B: siempre va a determinarse un monto por
Mediante este sistema de arrastre se Impuesto a la Renta del ejercicio.
1 9,000 9,000
2 9,000 -1,205 7,795 destaca los siguientes puntos: Veamos esta apreciación en el siguiente
3 7,795 -2,010 5,785 a. Se permite compensar hasta el 50% caso:
4 5,785 -2,170 3,615
de la Renta Neta obtenida en los
5 3,615 -1,720 1,895
——— siguientes ejercicios.
-7,105
b. No hay un plazo máximo para agotar
el importe de la Pérdida Tributaria. Caso N° 3
Del cuadro se puede apreciar que la c. Mediante esta forma de compen-
pérdida tributaria determinada en el sación se llega a emplear toda la
Ejercicio 01, no se logra compensar en pérdida tributaria. Compensación de la Pérdida Tribu-
su totalidad contra las rentas netas de los taria, según la SISTEMA B
siguientes cuatro ejercicios (02, 03, 04 y Demostración Con los datos expuestos, pasemos a
05), quedando al final del Ejercicio 04 un Este sistema de compensación, si bien se apreciar el caso de una empresa que en el
saldo de S/. 1,895. tiene la seguridad de que se va a utilizar Ejercicio 01 ha determinado una Pérdida
El referido saldo de S/. 1,895 de la pér- toda la pérdida tributaria determinada, Tributaria de S/. 9,000, y en los siguientes
dida tributaria obtenida en el Ejercicio va a conllevar a que en los siguientes ejercicios determina Renta Neta:
01, ya no es posible su arrastre para los ejercicios en las que se determine Renta
Result. antes de Partic. Imptos. 1,000 2,000 3,000 2,500 2,640 3,000 5,000
<+> Adiciones 2,000 1,000 1,400 1,250 1,120 1,400 1,720
<-> Deducciones -12,000 -900 -400 -160 -300 -600 -500
Renta Neta y/o Pérdida Tributaria -9,000 2,100 4,000 3,590 3,460 3,800 6,220
<-> Pérd. Tribut. Ejerc. Anteriores 0 -1,050 -2,000 -1,795 -1,730 -1,900 -525
Renta Neta Imponible 0 1,050 2,000 1,795 1,730 1,900 5,695
ALEADRI SAC
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
DEL 01.01.09 AL 31.12.09
VENTAS 1,381,000
<-> DESCUENTOS -44,600
<-> COSTO DE VENTAS -828,600
UTILIDAD BRUTA 507,800
<-> GASTOS DE ADMINISTRACIÓN -218,000
Por ejemplo, en el esquema indicado, la que se determine Pérdida Tributaria, se <-> GASTOS DE VENTAS -216,160
pérdida tributaria de S/. 52,600 la hemos debe reconocer activos tributarios dife- UTILIDAD OPERATIVA 73,640
acogido a la Forma A. ridos siempre que sea probable que la <-> GASTOS FINANCIEROS -38,850
Impedimento de cambio de la Forma de empresa disponga de Ganancias Fiscales <-> OTROS GASTOS -1,000
Arrastre de la pérdida tributaria. (Renta Neta) en el futuro, para realizar el <+> INGRESOS FINANCIEROS 6,210
activo por impuestos diferidos. RESULTADO ANTES DE PARTICIPA- 40,000
Una vez acogido, no puede modificar
Un aspecto a resaltar en cuanto a la le- CIONES E IMPUESTOS
el Sistema de Arrastre de pérdida, salvo
gislación tributaria, es que actualmente se <-> PARTICIP. TRABAJADOR ?
en el caso en que el contribuyente haya
agotado las pérdidas acumuladas de tiene previsto dos sistemas de arrastre de <-> IMPTO. A LA RENTA ?
ejercicios anteriores. las pérdidas tributarias, en ambos casos RESULTADO DEL EJERCICIO ?
es aplicable el criterio expuesto en la NIC
4. Tratamiento contable 12, pero si se trata de que las pérdidas tri- Partiendo del mencionado resultado
butarias serán utilizadas en su integridad contable, vamos a realizar el trabajo de
Los criterios contables se encuentran
respecto a Ganancias Fiscales futuras, esto identificar los importes que han de repre-
expuestos en la NIC 12 IMPUESTO A LA
se da en el Sistema B, descrito en la parte sentar los reparos tributarios y que van a
RENTA, del cual si bien se menciona a
inicial del presente artículo. permitir llegar a determinar el Resultado
sólo el Impuesto a la Renta (Impuesto
Tributario del Ejercicio, el cual puede en
a las Ganancias), también es aplicable De una manera práctica, veamos el trata- una Renta Neta y/o en una Pérdida Tribu-
a la Participación del Trabajador en la miento contable de la Pérdida Tributaria taria, como es el caso presente, el mismo
Utilidades Obtenidas. y la influencia de ésta respecto a la culmi- que se aprecia en el siguiente cuadro, en
Una exigencia tácita expuesta en la NIC nación del Estado de Situación y también donde se determina un Pérdida Tributaria
12, es que en el caso de ejercicios en las del estado de Gestión. de S/. 2,600: