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TEMA

APLICACIÓN POR PARTE DE LA TENERIA BATAAN, S.A. DE LOS


BENEFICIOS FISCALES CONTENIDOS EN LA LEY DE EQUIDAD FISCAL
EN EL PERIODO 2010-2011
PROBLEMA

¿APLICA CORRECTAMENTE, LA TENERIA BATAAN, S.A. LOS BENEFICIOS


FISCALES CONTENIDOS EN LA LEY DE EQUIDAD FISCAL?
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Una de las principales preocupaciones de las Empresas hoy en día, es la correcta


aplicación de los aspectos fiscales que les permita pagar un impuesto justo al
Fisco, pero que adicionalmente, les ayude a hacer uso adecuado de todos los
beneficios Fiscales que la Ley les otorga, a fin de ahorrar costos y maximizar su
producción.

La mala aplicación por parte de las empresas privadas, de los beneficios fiscales
que las Leyes tributarias les pone a su disposición, acarrea dificultades que
conllevan al pago indebido de los impuestos y como consecuencia al aumento de
los costos de producción y gastos de operación.

Más que nunca la materia fiscal ha cobrado relevancia entre los profesionales de
la Contabilidad, para quienes la especialización en este campo puede significar
una exitosa carrera en cualquier empresa a la que ofrezca sus servicios o puede
acarrear el fracaso, en caso contrario.

veces el campo laboral se nos hace muy difícil y diferente a la universidad, pero es
fundamental equiparnos de las herramientas necesarias para un amplio
conocimiento como profesionales que somos y así poder brindar un servicio digno,
eficaz y eficiente, para una problemática que se ve a diario, es el caso del sector
privado y el fisco, donde el primero debe cumplir las obligaciones fiscales, por
lucrarse a través de una actividad económica y el segundo es el encargado de
recaudar los impuestos para obtener los recursos necesarios y hacerle frente a
las necesidades de la comunidad.

Las empresas privadas buscan personal altamente capacitado para velar y cuidar
sus intereses, y así mismo utilizar las normas y reglamentos del fisco y poder
adquirir los derechos y beneficios fiscales de la manera correcta, practicando la
elusión del impuesto; sin embargo en muchas ocasiones se aplican
incorrectamente la ley, normas y reglamentos, cayendo en la evasión, multas y
sanciones generando así un conflicto entre el Estado y la organización
empresarial.

Nosotros como futuros profesionales carecemos de la práctica y aplicación de los


beneficios fiscales en el desempeño del campo laboral y es importante conocer el
uso de los beneficios fiscales contenidos en la ley de equidad fiscal; así mismo
conocer el papel que juegan, tanto la empresa privada como el fisco en la práctica
de estos beneficios fiscales; ya que como egresados contamos con el
conocimiento trasmitido y el presente trabajo investigativo esta orientado a
complementar y reforzar dicho conocimiento adquirido, y ser mas capaces al
momento de laborar en ambas entidades. Defendiendo los derechos del fisco o
bien sea el del sector privado, por que no estamos con la suficiente seguridad de
nuestro ambiente laboral se nos hace necesario conocer como funcionan ambas
entidades para desempeñar un excelente labor como profesionales y brindar
servicios con eficacia, eficiencia y garantizar a las entidades el correcto uso de sus
beneficios con respecto a la ley de equidad fiscal.
OBJETIVO GENERAL
ANALIZAR LA APLICACIÓN DE LOS BENEFICIOS FISCALES
CONTENIDOS EN LA LEY DE EQUIDAD FISCAL EN LA EMPRESA
BATAAN, S.A. EN EL PRIMER TRIMESTTRE DEL 2011

OBJETIVOS ESPECIFICOS

DETERMINAR EL MARCO LEGAL DE LA TENERIA BATAAN, S.A.


DESCRIBIR EL REGIMEN FISCAL DE LA TENERIA BATAAN, S.A.
IDENTIFICAR LOS BENEFICIOS FISCALES CONTENIDOS EN LA LEY
DE EQUIDAD FISCAL.
EXPLICAR LA APLICACIÓN QUE HACE LA TENERIA BATAAN S.A DE
LOS BENEFICIOS FISCALES.
EJEMPLIFICAR LOS REGISTROS CONTABLES DE LOS BENEFICIOS
FISCALES CONTENIDOS EN LA LEY.
PROPONER RECOMENDACIONES ORIENTADAS A MEJORAR LA
APLICACIÓN DE LOS BENEFICOS FISCALES QUE UTILIZA LA TENERIA
BATAAN, S.A.
JUSTIFICACION

El presente trabajo investigativo representa la oportunidad de poner en práctica los


conocimientos adquiridos durante la carrera y nos permita sentar las bases para
ejercer nuestra profesión en el ámbito empresarial

Es útil para los estudiantes de las diferentes carreras económicas, ya que es una
fuente de información y apoyo para estudios similares, proporcionándoles
información precisa y oportuna para el desarrollo de conocimientos integrales;
además de ser empleada como referencia o punto de partida para investigaciones
posteriores.

A las nuevas empresas y a las ya constituidas que tengan un giro similar a la


empresa objeto de estudio, para que al momento de legalizarse tengan
conocimiento de la aplicación de los beneficios fiscales ante el fisco de que deben
hacer uso.

A la tenería BATAAN, S.A. le servirá como un diagnostico de auto evaluacion de


cómo está haciendo uso de sus beneficios fiscales y mejorar la aplicación de los
mismos, dando lugar a la toma de decisiones para la obtención de mayor
rentabilidad y a la vez el pago justo de sus impuestos.
INTRODUCCION

 Una de las obligaciones del estado, es promover el desarrollo económico  de la


nación simulando la iniciativa de actividad de industria.
Debido  a la importancia del tema, se decidió crear un documento que dé a
conocer  y proporcionar a estudiantes  y profesores universitarios y personas
interesadas, un documento de referencia sobre los beneficios que adquiere el
sector industrial.
Asimismo como parte de este trabajo, se decidió agregar una recopilación de los
principales beneficios contenidos en las leyes fiscales con el propósito de que las
personas interesadas tengan en un mismo documento información relacionada de
los diferentes regímenes y beneficios  e los culés puede hacer uso una compañía.
Se incluye un marco de referencia en donde se describen conceptos generales
relacionados con el tema principal de la investigación tales como renta bruta 
descuento incentivo razón social de la empresa.

El presente trabajo surgió con la necesidad de crear un documento que dé a


conocer y proporcionar a estudiantes de la carrera de Contaduría Pública y
Finanza, empresas del sector privado y personas interesadas, un documento de
referencia sobre los beneficios fiscales.

La TENERIA BATAAN S.A. ubicada en la ciudad de León constituida e inicio sus


operaciones como Persona Jurídica con fines de lucros, siendo su principal
actividad económica la Elaboración de Cueros, perteneciendo bajo el Régimen
General en la Dirección General de Ingresos.
Se incluye un marco de referencia donde se describen conceptos generales que
se relacionan con el tema principal de la investigación. Determinando los
beneficios fiscales que emplea dicha empresa contenidos en la Ley de Equidad
Fiscal.

MARCO TEÓRICO

IR

Créase el Impuesto sobre la Renta, en adelante denominado IR, sobre toda renta
neta de fuente nicaragüense obtenida por personas, cualquiera que sea su
nacionalidad, domicilio o residencia, inclusive si el bien o el servicio se paga fuera
de Nicaragua. Para la aplicación del IR, son personas las naturales o jurídicas y
las unidades económicas, sean nacionales o extranjeras, residentes o no en
Nicaragua.

Base Gravable
La base imponible para calcular el IR anual es la renta neta. Se entiende por renta
neta, la renta bruta del contribuyente menos las deducciones autorizadas por esta
Ley. Cuando el contribuyente presente renta neta negativa o menor al pago
mínimo definitivo del IR establecido en el artículo 27 de esta Ley, la base
imponible para el pago de IR será la establecida de acuerdo al artículo 28 de esta
misma Ley.

El impuesto es una clase de tributo bajo derecho público. Es decir que, no se debe
esperar una contraprestación directa o determinada por parte de la Administración
ante el pago del mismo. Esto ocurre porque surge exclusivamente por la
“potestad tributaria del Estado“, principalmente con el objeto de financiar sus
gastos.

En concreto, los impuestos son cargas obligatorias para personas y empresas que
deben pagarle al estado. Sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya que
no dispondría de fondos para financiar la construcción de infraestructuras
(carreteras, puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios públicos de
sanidad, educación, defensa, sistemas de protección social (desempleo,
prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.

Calcular impuestos no es una tarea sencilla. No sólo tenemos que enfrentarnos a


varios impuestos diferentes, sino que además el panorama fiscal está sufriendo
una fuerte modificación.

¿Cuáles son las mejores formas de calcular impuestos sin errores ni sorpresas?
En principio, lo fundamental es informarse bien.

Este primer paso te permitirá saber con exactitud qué impuestos son los que
debes pagar y por qué se deben pagar. El segundo paso es el asesoramiento.
Muchas veces, intentar realizar determinadas operaciones nosotros mismos puede
resultar en errores. Estos errores pueden evitarse si recurres al ente recaudador o
a un contador o especialista que pueda explicarte cómo calcular tus impuestos.
Exención

La exención tributaria es una situación especial constituida por ley, por medio de la
cual se dispensa del pago de un tributo a una persona natural o jurídica. La
exención tributaria no exime sin embargo, al contribuyente o responsable de los
deberes de presentar declaraciones, retener tributos, declarar su domicilio y
demás obligaciones consignadas en este Código.

Exoneración

Exoneración es el beneficio o privilegio establecido por ley y por la cual un hecho


económico no está afecto al impuesto. La ley que faculte al Poder Ejecutivo para
autorizar exoneraciones especificará los tributos que comprende; los
presupuestos necesarios para que proceda y los plazos y condiciones a
que está sometido el beneficio.

Beneficios Tributarios

Son Beneficios Tributarios, las condiciones excepcionales concedidas a los


contribuyentes para disminuir la onerosidad de la carga tributaria en circunstancias
especiales.

Contribuyentes

Para todos los efectos legales, son contribuyentes, las personas directamente
obligadas al cumplimiento de la obligación tributaria por encontrarse, respecto al
hecho generador, en la situación prevista por la ley.

Tendrán el carácter de contribuyente, por consiguiente:


1. Las personas naturales, las personas jurídicas de derecho público o derecho
privado y los fideicomisos.

2. Las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica, aunque


no dispongan de patrimonio, ni tengan autonomía funcional.

CREDITO TRIBUTARIO

El crédito tributario se define como la diferencia entre el IVA cobrado en ventas


menos el IVA pagado en compras. En aquellos casos en los que la declaración
arroje saldo a favor (el IVA en compras es mayor al IVA en ventas), dicho saldo
será considerado crédito tributario, que se hará efectivo en la declaración del mes
siguiente.

Como regla de aplicación general y obligatoria, se tendrá derecho a crédito


tributario por el IVA pagado en la utilización de bienes y servicios gravados con
este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen a la producción y
comercialización de otros bienes y servicios gravados.

Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crédito tributario


resultante no podrá ser compensado con el IVA causado dentro de los seis meses
inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podrá solicitar al Director Regional o
Provincial del Servicio de Rentas Internas la devolución o la compensación del
crédito tributario originado por retenciones que le hayan sido practicadas. La
devolución o compensación de los saldos del IVA a favor del contribuyente no
constituyen pagos indebidos, por tanto no causan intereses.

Al crédito tributario también tienen derecho los fabricantes, por el IVA pagado en la
adquisición local de materias primas, insumos y servicios destinados a la
producción de bienes para la exportación, que se agregan a las materias primas
internadas en el país bajo regímenes aduaneros especiales, aunque dichos
contribuyentes no exporten directamente el producto terminado, siempre que estos
bienes sean adquiridos efectivamente por los exportadores y la transferencia al
exportador de los bienes producidos por estos contribuyentes que no hayan sido
objeto de nacionalización, están gravados con tarifa cero.

El uso del crédito tributario se sujetará a las siguientes normas:

 Los sujetos pasivos del IVA, que se dediquen a: la producción o


comercialización de bienes para el mercado interno y a la prestación de
servicios gravados con tarifa 12%; ó a la comercialización de paquetes de
turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, brindados a personas
naturales no residentes en el Ecuador, a la venta directa de bienes y
servicios gravados con tarifa 0% de IVA a exportadores; ó a la exportación
de bienes y servicios, tendrán derecho al crédito tributario por la totalidad
del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes
que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias
primas o insumos y de los servicios necesarios para la producción y
comercialización de dichos bienes y servicios;
 Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción,
comercialización de bienes o a la prestación de servicios que en parte estén
gravados con tarifa 0% y en parte con tarifa 12%, tendrán derecho a un
crédito tributario, cuyo uso se sujetará a las siguientes disposiciones:

1. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o


importación de bienes que pasen a formar parte del activo fijo.

2. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes,


de materias primas, insumos y por la utilización de servicios.

3. La proporción del IVA pagado en compras de bienes o servicios


susceptibles de ser utilizado mensualmente como crédito tributario se
establecerá relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%, más las
exportaciones, más las ventas de paquetes de turismo receptivo,
facturadas dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no
residentes en el Ecuador, más las ventas directas de bienes y
servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores
con el total de las ventas.

 Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan


diferenciar, inequívocamente, las adquisiciones de materias primas,
insumos y servicios gravados con tarifas 15% empleados exclusivamente
en la producción, comercialización de bienes o en la prestación de servicios
gravados con tarifa 15%; de las compras de bienes y de servicios gravados
con tarifa 15% pero empleados en la producción, comercialización o
prestación de servicios gravados con tarifa 0%, podrán, para el primer caso,
utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinación del impuesto a
pagar.

 No tienen derecho a crédito tributario por el IVA pagado, en las


adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilización de servicios
realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o
presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero, ni en las
adquisiciones o importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan
o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa
cero.

En general, para tener derecho al crédito tributario el valor del impuesto deberá
constar por separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones
directas o que se hayan reembolsado, documentos de importación y
comprobantes de retención.

IVA

Tasa General 15% sobre enajenación de bienes, prestación de servicios, e


importación de bienes.-15% sobre el transporte aéreo al exterior.
10% año 2004, 12% año 2005, 15% año 2006 sobre importación o enajenación de
cemento sin pulverizar (clinker) y de cemento gris. -Tasa 0% en las exportaciones.

Exención Concepto. "La exención tributaria es una situación especial constituida


por ley, por media de la cual se dispensa del pago de un tributo a una persona
natural o jurídica.

La exención tributaria no exime sin embargo, al contribuyente o responsable de los


deberes de presentar declaraciones, retener tributos, declarar su domicilio y
demás obligaciones consignadas en este Código."

Exoneración Concepto. "Exoneración es el beneficio o privilegio establecido por


ley y por la cual un hecho económico no está afecto al impuesto.

La ley que faculte al Poder Ejecutivo para autorizar exoneraciones especificará los
tributos que comprende; los presupuestos necesarios para que proceda y los
plazos y condiciones a que está sometido el beneficiario."

Condiciones. "Las normas legales que otorguen exenciones o exoneraciones


tributarias señalarán con la claridad y precisión posibles, los gravámenes cuyo
pago se dispensa, el alcance de la exención o exoneración, los requisitos a
cumplir por los beneficiarios, el plazo o término del privilegio y, en general, las
condiciones de aplicación de aquellas."

Beneficios Tributarios. "Son Beneficios Tributarios, las condiciones


excepcionales concedidas a los contribuyentes para disminuir la onerosidad de la
carga tributaria en circunstancias especiales.

Intransferibilidad. "Las exenciones tributarias son personalísimas. Por


consiguiente, no podrán traspasarse a personas distintas de las beneficiadas."

Exenciones Taxativas. "No habrá más exenciones que las establecidas por las
disposiciones constitucionales, por convenios, tratados o acuerdos regionales o
internacionales y por disposiciones legales especiales. En consecuencia, carecen
de toda validez las exenciones otorgadas por contrato o concesión, que no se
deriven de una disposición legal expresa.

Modificación. Cualquier exención existente antes de la vigencia de la presente


Ley, aún cuando fuere concedida en función de determinadas condiciones de
hecho, puede ser derogada o modificada por ley posterior, sin responsabilidad
para el Estado.

Cumplimiento de Requisitos. Las exenciones y beneficios tributarios que se


otorguen serán aplicables exclusivamente a los contribuyentes que realicen en
forma efectiva y directa, actividades, actos o contratos que sean materia u objeto
específico de tal exención o beneficio y mientras se cumpla con los requisitos
legales previstos en las leyes que los concedan.

DISEÑO METODOLOGICO.

El tipo de estudio realizado esta clasificado como una investigación explicativa ya


que se construye un marco de referencia teórico sobre los beneficios fiscales y
complementándolo con Estudio Descriptivo, donde se describe la situación actual
de la Tenería a través de técnicas especificas de en recolección de información.

AREA DE ESTUDIOS.

POBLACIÓN.
MUESTRA.

FUENTE DE INFORMACION.

La información se recolectará a través de fuentes primarias y secundarias-

Fuentes primarias:

 Entrevista dirigida a la Tenería Bataan s.a


 Observación: nos brindara un conocimiento de la realidad de la Teneria
Batan s.a. y posteriormente definir los datos mas importantes que deben
suministrarse para tener una relación directa con el problema de
invsetigacion.

Fuentes secundarias:

 Internet.
 Monografías.

 Libros.

Variable:

Tipo de variable es cualitativa, porque realizamos un análisis de la aplicación de


los beneficios fiscales por la Tenería Bataan s.a para diagnosticar