Planeación Auditoria Forense 2020 Estudiantes

Diplomado Auditoría Forense/ Braulio Rodríguez Castro
AUDITORIA FORENSE
Planeación de la Investigación en la
Auditoría Forense.
Braulio Rodríguez Castro

Septiembre 2020

Grupo de Estudio Javeriano en Auditoría
Forense - CIJAF
El Grupo de Estudio Javeriano en Auditoria Forense

(CIJAF) nace en el Departamento de Ciencias
Contables de la Facultad de Ciencias Económicas y
Administrativas de la Pontificia Universidad
Javeriana en el año 2002 a través de un grupo de
profesionales y académicos interesados en
desarrollar de manera teórica y práctica todos los
tópicos relacionados con la auditoría forense.

Supersalud revela graves hallazgos en auditoría forense realizada al
hospital La María de Medellín
•Última actualización, 07/06/2017
Forenses analizarán documentos del contrato de

semáforos en Bogotá
El Espectador Bogotá, 6 Abr 2018 - 6:00 AM
Auditoria Forense descubre red de corrupción al interior de la Dian

Miércoles, 19 de septiembre de 2018
Funcionarios de la entidad ofrecían distinta clase de servicios a
empresarios para entorpecer procesos ejecutivos de la Dian
La nueva cúpula de Avianca denuncia al máximo accionista por corrupción
Descubre una trama de empresas con las que el magnate brasileño presuntamente
ganaba dinero a costa de su propia compañía y sobornos otorgados a funcionarios de
varios gobiernos. La compañía anunció la contratación de firmas de abogados externos y
una auditoría forense para detectar las responsabilidades.
Sábado 31 de agosto de 2019, https://alnavio.com
Ecopetrol realizó auditoría forense sobre Bioenergy por caso de

sobrecostos
Jueves, Junio 8, 2017 - 06:21
La revisoría fiscal hoy está en
el ojo del huracán por cuenta
de recientes escándalos
empresariales como los
de Interbolsa, Reficar, Estraval
y más
recientemente Odebrecht.
Escándalos Financieros
1
CARRUSEL DE LA 3
CONTRATACIÓN SALUDCOOP
5
INTERBOLSA
2 4
FONCOLPUERTOS DMG
Fraude a las cesantías y pensiones
Todos los aportantes que no encontraban su dinero aparecían transferidos a un

segundo fondo igual de prestigioso y conocido. En ninguno de los casos los
aportantes habían hecho ningún tipo de gestión o habían autorizado que eso
pasara. Todo había ocurrido misteriosamente. Aunque los usuarios no perdieron
al final su dinero, el hecho alertó a las autoridades.
http://www.semana.com/nacion/articulo/el-carrusel-de-las-pensiones/536917

"Panama Papers": Fiscalía
dice que gerente de
Servientrega y Efecty ocultó
US$4,5 millones

Las Pirámides Bitcoin

Cartel del IVA
“Cartel de IVA” defraudaba al

Estado a través de
la falsificación de facturas y la
creación de empresas
fachada, dedicadas a la
reclamación ilícita del impuesto
del IVA, impuestos de riqueza e
impuestos de renta y
complementarios.
https://www.fiscalia.gov.co/colombia/corrupcion/desmantelado-el-cartel-de-la-
evasion-del-iva-que-habria-defraudado-al-estado-por-mas-de-23-billones/

|
CARACTERISTICAS DE ESTOS CASOS|

• Qué agentes participaron (en general)
• Elementos comunes que tienen estos casos u otros.
• Posible Perfil de los presuntos defraudadores.
• Qué investigarían ustedes

https://www.huellaforense.com/blogs/que-es-
la-auditoria-forense

La auditoría forense es un
método que busca obtener
elementos probatorios
para aportarlos en un
proceso (que actúa como
Precisando materia sujeto), ajustando
su trabajo a criterios
legales y profesionales y
presentado sus
conclusiones en diferentes
ámbitos.
http://www.ideaf.org/archivos/auditoria%20forense%20articulos.pdf

EN DIOS CONFIAMOS A TODOS
LOS DEMAS AUDITAMOS.
CONFIAR PERO VERIFICAR

Auditoría Forense Utilizada Para
* Identificar al presunto responsable del hecho calificado como
irregular
* Determinar la forma o método utilizado por el delincuente

para cometer el hecho delictivo.
* Cuantificar el daño patrimonial sufrido por la victima.
* Exponer al asunto a las autoridades administrativas y

judiciales competentes, para que procedan a verificar la verdad
real de los hechos y aplicar la sanciones que correspondan.

Presunción
Riesgos: Falsa Denuncia o temeridad
Auditoria
Forense
Que, quien, cuando,
cuanto,Auditoría
Diplomado comoForense/
y donde…
ROLES AUDITOR FORENSE
• Apoyo a los Procesos de Litigación

(Perito).
• Investigación o Sherlock Holmes.

(Auditor).

PARTES RELACIONADAS
Parte Acusadora
Abogado
Disputa
Auditor Forense CORTE O Actual o
MEDIADOR Acción
legal
Abogado Parte Acusada

Objetivo de la Auditoría Forense
Auditoría
Forense
Malversación Fraude Delitos

Corrupción Ciberdelito
de Activos Financiero Económicos
Acceso No
Sobre Lavado de
Pública Efectivo estimaciones
Autorizado
Activos
(Hacker)
Financiero Financiación del

Privada Otros Activos Sub estimaciones
(Cracker) Terrorismo
Evasión Fiscal
Contrabando
FUENTE: Saccani Raúl, Tratado de Auditoría Forense, KPMG, 2012.
Objetivo de la Auditoría Forense
Decisión
Administrativa
Auditoría
• Reporte de Incidencias Forense • Denuncia
• Análisis del Fraude • Pruebas
• Decisión Administrativa • Recolección de Evidencias • Juicio y Reparación
• Pruebas
• Custodia
• Análisis
• Informe
Detección
Proceso Penal
Interna
FUENTE: Saccani Raúl, Tratado de Auditoría Forense, KPMG, 2012. Diplomado Auditoría Forense/ Braulio Rodríguez Castro
Protocolo para una Investigación Forense
Sospechas/
Recolección de Análisis de la
Incidentes Reporte
información Información
Reportados

FUENTE: Saccani Raúl, Tratado de Auditoría Forense, KPMG, 2012.
Fases de la Auditoría Forense
Detección o
Sospecha
del Fraude
Planeación y
Cierre Análisis
Preliminar
Elaboración Recolección
del Informe de
de Auditoría información
Forense y evidencias
Análisis de
la
información
Detección o
Procesos de la Auditoría Forense Sospecha
del Fraude
Eventos iniciales de detección:
–Hallazgos de auditorías internas

–Hallazgos de auditorías externas o revisoría fiscal
–Denuncias, reclamos, peticiones (¿anónimas?) recibidas sobre
irregularidades
–Notificaciones de una autoridad reguladora
–Advertencia de una práctica de negocio inadecuada (publicidad
engañosa, precios…)
–Noticias o medios de comunicación
–Requerimientos de una autoridad judicial

Referencia: Estudio Mundial del Fraude 2016 - ACFE



Factores para la Planeación
La cantidad de tiempo
Presupuesto del cliente El tamaño del fraude necesario para
investigar a fondo
Algunos casos se puede

El AF también deben
trabajar abiertamente, Factores como la
entender las
otros tienen que ser capacidad de encontrar
consecuencias
hechas con la máxima testimonios
esperadas de su trabajo
discreción
Limitaciones impuestas
Información propia a la Las limitaciones
por las bases de Datos y
industria o sector de la impuestas por la
otras leyes de
empresa empresa
privacidad Diplomado Auditoría Forense/ Braulio Rodríguez Castro
Proceso de la Auditoría
Evaluación Respuesta al
Reporte
del riesgo riesgo

Proceso de la auditoria
Evaluación Respuesta al
Reporte
del riesgo riesgo
Planeación Ejecución Informe

Planeación : Evaluación del riesgo
Actividades
preliminares
Evaluación del riesgo Plan de auditoría
Desarrollo de
procedimientos para
la evaluación del
riesgo
Evaluación del riesgo
Lista de factores de
riesgo
Evalúa la
Actividades Decide si acepta o no
independencia del
preliminares el contrato
auditor
Carta de compromiso
Evaluación del riesgo Plan de auditoria
o contrato
Desarrollo de
procedimientos para
la evaluación del
riesgo
Actividades
Evalúa la materialidad
preliminares
Estrategia general de
Discusiones del
Evaluación del riesgo Plan de auditoria auditoria y Plan de
equipo de trabajo
auditoria
Desarrollo de
procedimientos para Desarrollo de la
la evaluación del estrategia general
riesgo

Actividades
preliminares
Riesgos de negocios y
Evaluación del riesgo Plan de auditoria
de fraude
Desarrollo de Identificación de los

procedimientos para riesgos a través del Evaluación del control
la evaluación del entendimiento de la interno
riesgo entidad
Evaluación de los
riesgos y sus niveles

RIESGOS RIESGO RIESGO
PROFESIONAL REPUTACIONAL
RIESGO EN RIESGO
AUDITORIA INHERENTE
RIESGO DE RIESGO DE
AUDITORIA CONTROL
RIESGO DE
DETECCION
Actividades RIESGO
preliminares PROFESIONAL
Evaluación del RIESGO

riesgo INHERENTE
Plan de RIESGO DE
auditoria CONTROL
RIESGO DE
DETECCION
RIESGO INHERENTE:
Está asociado a la naturaleza de una entidad y a las actividades que

desarrolla, es el riesgo propio del negocio o del proceso.
Es la susceptibilidad de una aseveración a una representación

errónea, que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o
cuando se agrega con otras representaciones erróneas, suponiendo
que no hubiera controles internos relacionados (NIA 200).
Una estimación del pasivo pensional de la

Ejemplo (entidad) entidad es generalmente más propensa a
Cual es el RI del Banco tener error que una Cuenta por Pagar, ya
Agrario? que la estimación requiere la aplicación
de políticas, juicios y cálculos complejos,
mientras que el pasivo (CxP) no.
Riesgo de control
Posibilidad de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el
saldo de una cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de
importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con
representaciones erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o
detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y
de control interno. (NIA 200)
El tesorero de la Regional X de la entidad, quien tenía bajo su

responsabilidad la caja menor, usaba el dinero para financiar sus
gastos personales por medio de vales provisionales de caja menor, los
cuales reintegraba a fin de mes al recibir su salario.
El funcionario conocía que en los arqueos de caja menor solo se

sumaba el efectivo y los vales, sin considerar o revisar en detalle su
concepto.
Riesgo de Detección
Posibilidad de que los procedimientos sustantivos de un
auditor no detecten una representación errónea que existe en
un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podría
ser de importancia relativa, individualmente o cuando se
agrega con representaciones erróneas en otros saldos o
clases. (NIA 200).
En las conciliaciones bancarias
En el análisis de la
se encuentran partidas
contratación de la entidad
conciliatorias de importancia
solamente se evaluaron
con más de un año de
los contratos de mayor
antigüedad que no fueron
valor.
vistas por el auditorDiplomado Auditoría Forense/ Braulio Rodríguez Castro
Identificación de los riesgos
A CARGO DE LA ENTIDAD A CARGO DEL AUDITOR
Riesgo de Riesgo
x Riesgo de x Riesgo de
=
Auditoría Inherente Control Detección
Que el auditor Aunque existan los Los procedimientos del auditor

exprese una opinión controles éstos no detecten una representación
pueden ser errónea que exista en una
inapropiada cuando = Propio de la x x
vulnerables, por lo aseveración.
los estados contables
Entidad. que existirá alguna
estén representados posibilidad que se Que los errores no identificados
en una forma presenten errores por los controles internos
errónea. o irregularidades. tampoco sean reconocidos por el
auditor.
Riesgo de
Fraude

PLAN DE AUDITORIA
Plan de A la
auditoria medida

PLAN DE AUDITORIA
Objetivos generales
Objetivos específicos
Procedimientos aplicables

PLAN DE AUDITORIA
Objetivo general
Lograr evidencia suficiente

y apropiada sobre hechos
irregulares de fraude

PLAN DE AUDITORIA
Objetivos específicos
Establecer los objetivos

específicos del área en
concordancia con los
objetivos generales
Actividades preliminares
Obtención de información antes de
aceptar un trabajo
• Integridad de los dueños
Establecer un entendimiento de los

términos del trabajo
Evaluación de las competencias de su

equipo de trabajo
Cumplimiento de los requisitos éticos

(conflicto de interés)

ESTRATEGIA GENERAL
Características del trabajo
Objetivos del trabajo

Objetivo del informe de auditoria
Recursos Requeridos
Recursos Humanos
Factores a tener en cuenta

Memorando de planeación
•Ejemplo

* Perfil del defraudador
* ¿Qué Factores
Facilitaron la Estafa?

Elementos Generales de la Planeación
EVALUACION DE
de un Trabajo de Auditoría Forense RIESGOS
BUSCAR OBJETIVOS
HIPOTESIS EVIDENCIA
METODOLOGIAS
ANALISIS
INFORMES
HIPÓTESIS
PENSAR
COMO UN
DELICUENTE
BASE EVIDENCIA
COMO OCURRIO
FRAUDE
CONOCIMIENTO DE
CREANDO UNA HIPOTESIS
LOS ESQUEMAS DE
FRAUDE

CREANDO HIPÓTESIS
EL ACTO
Todo el fraude comienza con un acto de fraude.
Estos actos incluyen la toma de algo que pertenece a

otro, utilizando pretextos falsos o engaño para obtener
algunas cosas, o el pago de algunos valores para
conseguir que alguien haga algo en contra de sus
deberes normales.
Las acciones de fraude también pueden ser las

tergiversaciones materiales de información o la
alteración deliberada de los registros contables

CREANDO HIPÓTESIS
La ocultación
Las acciones que permiten que el acto de fraude pase
desapercibido.
El ocultamiento se pueden manejar dos maneras.
En primer lugar, los defraudadores pueden crear,
modificar o destruir los documentos que dan luz a su
fraude.
En segundo lugar, los fraudes se pueden ocultar, debido a
administraciones ineficientes, los débiles controles o
fallos de auditoría.
En muchos fraudes no es necesario el ocultamiento real,
sino, más bien, el hecho de que nadie va a buscar su
camino.
CREANDO HIPÓTESIS
La conversión
Fraudes financieros difieren de los robos continuados en el
sentido de que aquí habitualmente deben haber pasos
adicionales del acto de fraude - robo.
En un esquema de nómina fantasma, un estafador puede crear
personas ficticias, que luego reciben cheques de nómina.
Para este sistema para obtener el efectivo de los autores del
fraude, debe haber una manera de conseguir el dinero de los
trabajadores ficticios.
Del mismo modo, en un esquema de proveedor fantasma, el
estafador tiene que convertir los pagos de un proveedor
fantasma para el defraudador.
La conversión a menudo conlleva falsificación o colusión.
Planeación / Plan Detallado de
Auditoría Forense

Planeación / Plan Detallado de Auditoría Forense
Desarrollar hipótesis investigativa

• Teoría del fraude o mala conducta – Alcance y elementos
• Quién debe estar involucrado
• Dónde se puede hallar la evidencia
• En libros vs. Fuera de los libros
• Documentos
• Testigos
• Computadores individuales
• USB
Constantemente depure y reexamine

• Desarrollar un plan de trabajo

• Consistente con la teoría del fraude o mala
conducta
• Identifique los documentos a ser examinados
• Identifique los procedimientos a ser seguidos
• Herramientas a ser usadas
• Hojas de trabajo. Ejemplo: Excel
• Software de análisis de información. Ejemplo:
ACL, Access, Netmap
• Visualización y unión con los software de análisis

• Identifique fuentes potenciales de información o datos electrónicos o de
voz. Ejemplo:
• Computadores personales
• Computadores portátiles
• USB
• Redes y servidores
• Correos de voz
• Correos electrónicos
• Conversaciones grabadas Ej: corredores de bolsa
• Videos
• Procedimientos y Herramientas a ser usadas para recuperar datos e

información electrónica

https://caivirtual.poli
cia.gov.co/
• Identificar individuos a ser entrevistados
• Dentro de la compañía
• Fuera de la compañía. Ej: Proveedores
• Desarrollar las entrevistas
• Orden de las entrevistas
• Preguntas de la entrevista
• Identificar otros procedimientos investigativos
• Vigilancia
• Búsqueda en base de datos públicas
• Operaciones encubiertas

Inteligencia de Fuentes Publicas
Indicios,
Documentos información de
financieros, medios abiertos,
legales y fuentes humanas,
técnicos. whistle blowing
Minería de datos
Denuncias,
investigaciones
de otras
entidades y
artículos de
prensa
InsumosDiplomado
paraAuditoría
la Auditoría Forense
Forense/ Braulio Rodríguez Castro
FUENTE DE INFORMACIÓN LINK
SISTEMA INTEGRAL DE INFORMACIÓN DE http://ruafsvr2.sispro.gov.co/RUAF/Cliente/WebPublico/Co
LA PROTECCIÓN SOCIAL, REGISTRO ÚNICO nsultas/D04AfiliacionesPersonaRUAF.aspx
DE AFILIADOS RUAF
Consulta de afiliados a la Base de Datos http://www.fosyga.gov.co/Consultas/BDUABasedeDatosUni
Unica del Sistema de Seguridad Social cadeAfiliados/AfiliadosBDUA/tabid/436/Default.aspx
FOSYGA
Registro Único Empresarial y Social RUES http://www.rues.org.co/RUES_Web/Consultas
Consulta General de Sociedades - http://www.supersociedades.gov.co/Paginas/ConsultaGene

ralSociedades.aspx
Superintendencia de Sociedades
Registraduría Nacional del Estado Civil http://www.registraduria.gov.co/
SISTEMA ELECTRONICO DE CONTRATACIÓN https://www.contratos.gov.co/consultas/inicioConsulta.do

PÚBLICA
RAMA JUDICIAL - CONSULTA DE PROCESOS http://procesos.ramajudicial.gov.co/consultaprocesos/
http://www.runt.com.co/portel/libreria/php/02..html?dif=7
REGISTRO UNICO NACIONAL DE TRANSITO f0fc2b3088bac8548de811e6b79756a
RUNT
http://www.commercial-
BUSQUEDA DE SOCIEDADES EN EL MUNDO register.sg.ch/home/worldwide.html
Usuarios Sisbén: http://www.sisben.gov.co/Portal/ConsultadePuntaje/tabid/38/lan

Diplomadoguage/esES/Default.aspx
Auditoría Forense/ Braulio Rodríguez Castro
Con el propósito de dar cumplimiento a la disposición legal que obliga a todos los residentes en Colombia a
inscribirse en el Sistema de Afiliación Transaccional SAT (Decreto 2353 de 2015 - Decreto 780 de 2016), deben
ingresar al portal web: www.miseguridadsocial.gov.co con el fin de que realicen el registro y autenticación
correspondiente

Registraduría Nacional del Estado Civil: Certificado del estado de la cédula de ciudadanía.
http://web.registraduria.gov.co/servicios/certificado.htm
Rama Judicial: consulta de antecedentes disciplinarios de abogados y funcionarios

judiciales. http://200.74.129.84/antecedentes/Default.aspx
Rama Judicial: consulta de procesos judiciales.

http://200.74.129.89/procesos/menu/MenuProcesos.html
Medicina Legal: Consulta pública al registro de desaparecidos y cadáveres.

http://sirdec.medicinalegal.gov.co:58080/consultasPublicas/faces/Desaparecidos.xhtml

• Certificado de Antecedentes
Fiscales
Consulta de antecedentes

Lista de terroristas del Consejo de Seguridad de la ONU
TERRORIST DESIGNATIONS AND STATE

SPONSORS OF TERRORISM
Foreign Terrorist Organizations
Lista de terroristas del Departamento de Estado

Consejo Europeo
Consejo de la Unión Europea

Consideraciones en la entrevista a testigos
• Las entrevistas deben siempre ser hechas una sola a la vez. Las
entrevistas en grupo deben ser eliminadas.
• Determinar el método para memorizar las entrevistas:
• Toma de notas
• Grabación
• Las entrevistas deben ser preparadas cuidadosamente y generalmente
incluyen:
• Declaración acerca del propósito de la entrevista
• Si es conducida por un asesor:
• Una declaración de que el propósito de la investigación
es formular asesoría legal para la compañía como
preparación a un litigio
• Una declaración que el asesor representa la compañía, y
no al empleado indivualmente.
Consideraciones en la revisión de los documentos
• Estar alerta y reconocer los documentos falsos

• Firmas falsificadas
• Hojas sustituidas
• Alteraciones
• Borrones
• Enmendaduras
• Mantener la cadena de custodia para la futura admisibilidad

ante la corte
• Qué documentos se obtuvieron
• Cuándo
• De quién
• Dónde están guardados dichos documentos

Operaciones encubiertas
• Son procedimientos investigativos legítimos
• Si son conducidos apropiadamente, no son una violación a la
razonable privacidad de la persona
• Las necesidades de una operación encubierta deben ser
expuestas por escrito
• No deben ser realizadas sin una experiencia previa, debido a
consideraciones especiales:
• Establecer y mantener la identidad encubierta
• Mantener la confidencialidad y seguridad
• Solamente debería ser usada cuando no existe otra manera
práctica de obtener la información necesaria

The Ponzi scheme-
aided rise and $50
billion fall of
Bernie Madoff will
be the subject of an
upcoming ABC

Bernard Madoff: la historia de la mayor estafa
piramidal

RECOMENDACION
Descripción general:
¿Se imaginaría alguna vez tener que “lavar dinero ” para un cartel
de drogas o buscar la manera de blanquear más de 500 millones de
dólares en menos de dos meses sin ser rastreado por las
autoridades?
Esta es la difícil tarea del protagonista de la nueva serie de

Netflix OZARC, Marty Bryde, un asesor financiero de chicago que se
verá involucrado en problemas con un cartel mexicano por la
traición de su socio.
Bryde deberá encontrar la manera de blanquear grandes cantidades
de dinero para que su familia no sea asesinada, mientras que el FBI
le sigue el rastro y varias personas se interponen en su camino.
La serie no solamente se basa en el drama que tendrá que vivir esta
familia para cumplir su objetivo sin dejar rastro alguno, si no que
demuestra la realidad del blanqueo de dinero y todas sus
consecuencias.
Entre empresas fachada, inyección de capital, bancos, dinero,
traición y muerte, Ozark cautiva a su público llevándolo a un mundo
donde la vida prima sobre la moral.

AF y los Detalles

AF y los Detalles
...
!!! Muchas Gracias

brodri@javeriana.edu.co

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Auditoria Forense descubre red de corrupción al interior de la Dian

Ecopetrol realizó auditoría forense sobre Bioenergy por caso de

Todos los aportantes que no encontraban su dinero aparecían transferidos a un

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“Cartel de IVA” defraudaba al

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CARACTERISTICAS DE ESTOS CASOS|

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CONFIAR PERO VERIFICAR

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* Determinar la forma o método utilizado por el delincuente

* Cuantificar el daño patrimonial sufrido por la victima.

* Exponer al asunto a las autoridades administrativas y

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Riesgos: Falsa Denuncia o temeridad

• Apoyo a los Procesos de Litigación

• Investigación o Sherlock Holmes.

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Abogado Parte Acusada

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Malversación Fraude Delitos

Financiero Financiación del

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Eventos iniciales de detección:

–Hallazgos de auditorías internas

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Algunos casos se puede

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Planeación Ejecución Informe

Evaluación del riesgo Plan de auditoría

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Desarrollo de Identificación de los

Diplomado Auditoría Forense/ Braulio Rodríguez Castro

Evaluación del RIESGO

Está asociado a la naturaleza de una entidad y a las actividades que

Es la susceptibilidad de una aseveración a una representación

Una estimación del pasivo pensional de la

El tesorero de la Regional X de la entidad, quien tenía bajo su

El funcionario conocía que en los arqueos de caja menor solo se

A CARGO DE LA ENTIDAD A CARGO DEL AUDITOR

Que el auditor Aunque existan los Los procedimientos del auditor

Diplomado Auditoría Forense/ Braulio Rodríguez Castro

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Lograr evidencia suficiente

Diplomado Auditoría Forense/ Braulio Rodríguez Castro

Establecer los objetivos

Establecer un entendimiento de los

Evaluación de las competencias de su

Cumplimiento de los requisitos éticos