AUDITORIA III (CON-403)

PRÁCTICA II – PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA PARA LOS INVENTARIOS

Francis Cruz B. 2008-2330

¿Qué es Una Auditoria de Inventarios?
La auditoría de inventarios es un conjunto de procedimientos cuya
finalidad son el comprobar el correcto registro, flujo y valuación de los
inventarios, así como la correcta aplicación de los métodos y técnicas de
administración de inventarios definidas por la compañía.

¿Para qué se realiza una Auditoria de

Inventarios?
Si el inventario es un rubro significativo en los estados financieros, el
auditor deberá obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada,
respecto a la existencia y condición del inventario por medio de:
Inspeccionar el inventario e identificar inventario dañado, obsoleto y/o de
lenta rotación.
La Norma Internacional de Auditoría NIA 501, presenta los principales
elementos que debe tener en cuenta un auditor que realice un trabajo de
revisión específicamente sobre el ítem de inventarios; la norma aborda
especialmente los puntos a tener en cuenta para la obtención de la
evidencia de auditoría.

Procedimientos

Propiedad
▪Inspección de documentos
▪Verificación de las condiciones de adquisición del bien.
▪Revisión del corte de documento
Existencia
▪Observación de la planeación y realización de la toma física.
▪Prueba de falsa inclusión y corte de tarjetas de conteo
▪Conteo selectivo
▪Examen de los ajuste físicos libros
Integridad
▪Corte de documentos
1. Determinar si los registros de inventarios, han sido ajustados a los
resultados de los recuentos físicos.
2. Verificar si los inventarios están integrados por artículos o materiales
en buenas condiciones o bien si se han creado las estimaciones necesarias
que reconozcan las pérdidas que correspondan.
3. Satisfacer en relación a sí las mercaderías en tránsito se encuentran
debidamente contabilizadas, de acuerdo a las condiciones de compra, las
que determinarán si son propiedad de la empresa.
4. Para el caso de Estados Financieros Consolidados, verificar que se haya
eliminado la ganancia de las existencias compradas entre empresas que
formen parte del grupo.
5. Satisfacerse que las existencias propiedad de terceros, estén
debidamente controladas y segregadas.
6. Satisfacerse de que su presentación en el Estado de Situación Financiera
y en las notas aclaratorias, es la adecuada y que se haya hecho una
revelación suficiente en relación a:
▪ Grupos de partidas que lo integran
▪ Método de valuación utilizado
▪ Estimaciones por pérdida de valor
▪ Compras de compañías afiliadas
▪ Gravámenes sobre los inventarios
Material Preparado por

- Inventario de Mercancías
Procedimientos de verificación sobre las cantidades
de mercancías
A fin de evitar los errores materiales que puedan representar riesgos
asociados a las cuentas de inventarios, se deben considerar las siguientes
recomendaciones durante la ejecución del proceso de auditoría:
 Analizar los registros contables de las cuentas de inventarios para
identificar aquellas partidas que requieran atención específica durante
el conteo físico de las existencias.
 Indagar con el personal sobre cualquier término o condición inusual
asociado al manejo de los inventarios de la entidad.
 Observar el conteo de las mercancías que se encuentren en:
a. Ubicaciones externas a la sede principal de la organización.
b. Custodia de terceros.
 Estar presente en una de las ubicaciones al cierre del período, para
observar las mercancías que se están enviando o preparando para ser
enviadas.
 Inspeccionar las devoluciones pendientes de ser procesadas.
 Realizar los conteos de mercancías de forma simultánea en varias
ubicaciones en donde se encuentren almacenadas.
 Efectuar conteos de inventarios en una fecha cercana al cierre del
período de información que está siendo objeto del proceso de auditoría,
para minimizar el riesgo de manipulación.
 Aplicar procedimientos adicionales durante la observación del conteo;
por ejemplo, examinar de forma más rigurosa el contenido de artículos
envasados y la forma en que se almacenan, como espacios vacíos o
etiquetas de las mercancías, y la calidad, es decir, la revisión del
cumplimiento de las características promocionadas (es el caso de la
pureza o el grado de concentración de las sustancias líquidas). Para
certificar tales características y garantizar este tipo de criterios, el
auditor tiene la posibilidad de recurrir a los servicios de un perito.
 Comparar las cantidades del período actual con las de períodos
anteriores, por clase o categoría de inventarios, ubicación u otros
criterios, para identificar diferencias materiales.
 Implementar técnicas de auditoría informáticas para comprobar con
detalle la compilación de los conteos físicos de existencias. Entre estas
técnicas se encuentran:
a. Ordenar por número de etiqueta los artículos para realizar pruebas sobre
los controles de etiquetas.
b. Ordenar las mercancías por número de serie, para realizar pruebas sobre
la posibilidad de que se haya omitido o duplicado un artículo.

Estimaciones de la gerencia frente a los inventarios

En los casos en que se determine que existe un riesgo potencial en el
manejo, registro y revelación de las cuentas asociadas a las existencias, el
auditor debe determinar la importancia relativa, a fin de determinar la
necesidad de recurrir ante la gerencia para obtener una estimación frente
a dichos riesgos y errores.
Cuando se detecte la imposibilidad de realizar estimaciones para brindar
información que permita disminuir los riesgos o aclarar los errores
materiales en inventarios, el auditor puede ampliar las indagaciones a
personas ajenas a la gerencia y al departamento de contabilidad para
corroborar la capacidad y determinación de la gerencia de llevar a cabo los
planes oportunos para realizar las estimaciones y controles frente a las
mercancías.