Una empresa industrial tiene una maquinaria cuyo costo inicial fue de $30.

000, el va
de $25.000 por consiguiente el valor en libros es de $5.000. Esta maquinaria no se la
venderla, el precio de venta es de $3.000 y se reconocerá una comisió n al vendedor
Datos inicial
Bancos y capital $50.000
compra 30.000 y se vende 40.000

Activo no corriente (maquinaria) a Activo Corri

De NIC 16 a NIIF 5

Una entidad clasificará a un activo no corriente (o un grupo de activos para su disposición) como mante
recuperará fundamentalmente a través de una transacción de venta, en lugar de por su uso continuado.
Para aplicar la clasificación anterior, el activo (o el grupo de activos para su disposición) debe estar disp
venta inmediata, sujeto exclusivamente a los términos usuales y habituales para la venta de estos activo
su venta debe ser altamente probable.
Para que la venta sea altamente probable, el nivel apropiado de la gerencia, debe estar comprometido co
activos para su disposición), y debe haberse iniciado de forma activa un programa para encontrar un com
venta del activo (o grupo de activos para su disposición) debe negociarse activamente a un precio razon

  Costo de adquisición
Depreciación acumulada
  Valor contable

Valor Razonable - costo de venta

Medición de un activo no corriente (o grupo de activos para su disposición): Una entidad medirá lo
para su disposición) clasificados como mantenidos para la venta, al menor de su importe en libros o su v

Valor del Activo no corriente mantenido para

la venta

Pérdida al clasificar al ANC a AC

 Valor en libro Valor razonable
$ 5,000.00 > $ 3,000.00

¿Qué nos dice el Reglamento de la ley de Régimen Tributario Interno?

Art.Impuestos diferidos Numeral: Las ganancias o pérdidas que surjan de la medición de activos no co
la venta, no serán sujetos de impuesto a la renta en el periodo en el que se el que se registren contablemen
reconocerá un impuesto diferido por éstos conceptos, el cual podrá ser utilizado en el momento de la ven
caso de que la valoración haya generado una ganancia, siempre y cuando la venta corresponda a un ingre
a la renta.

Impuesto diferido

Base contable
Base Fiscal
Valor Libro Diferencia Temporaria
$ 3,000.00 $ 5,000.00 $ -2,000.00

Comparación

Base contable Base Fiscal

$ 3,000.00 < $ 5,000.00

Conclusión: la base contable al ser menor que la base fiscal, explica que hubo un deterioro en el valor
del activo biológico, por lo tanto se genera un activo por impuesto diferido.
nicial fue de $30.000, el valor de la depreciació n acumulada es
0. Esta maquinaria no se la esta usando y hay posibilidad de
una comisió n al vendedor del 8%

te (maquinaria) a Activo Corriente Fecha

De NIC 16 a NIIF 5 1/1/2018

para su disposición) como mantenido para la venta, si su importe en libros se

ugar de por su uso continuado.
ra su disposición) debe estar disponible, en sus condiciones actuales, para su
ales para la venta de estos activos (o grupos de activos para su disposición), y

cia, debe estar comprometido con un plan para vender el activo (o grupo de 1/2/2018
n programa para encontrar un comprador y completar dicho plan. Además, la
se activamente a un precio razonable, en relación con su valor razonable actual.

1/2/2018

$ 30,000.00
$ 25,000.00
$ 5,000.00

$ 3,000.00 4/3/2018

osición): Una entidad medirá los activos no corrientes (o grupos de activos

nor de su importe en libros o su valor razonable menos los costos de venta.

4/3/2018

$ 3,000.00
 12/31/2018
Ajuste por
deterioro
$ 2,000.00

butario Interno?
12/31/2018

de la medición de activos no corrientes mantenidos para

e el que se registren contablemente; sin embargo, se
ilizado en el momento de la venta o ser pagado en el
la venta corresponda a un ingreso gravado con impuesto

Impuesto Diferido
$ -500.00
12/31/2018

12/31/2018

hubo un deterioro en el valor

do.

12/31/2018
12/31/2018
Código Detalle
x1
Activo
1 Bancos
Patrimonio
3 Capital
P/R Asiento de Apertura
x2
Activo corriente
1 Inventario
Activo corriente
1 Bancos
P/R Compra de inventario
x3
Activo no corriente
Maquinaria,equipo, instalaciones y adecuaciones
Costo Histórico antes de revaluaciones
Activo corriente
Bancos
P/R Compra de maquinaria
x4
Activo corriente
1 Bancos
Ingresos
4 Venta
P/R venta de inventario
x5
Resultado
6 Costos de ventas
Activo corriente
1 Inventario
P/R costo de venta
 x6

Resultado
5 Gastos de depreciación
Activo No corriente
1 Depreciación Acumulada
P/R Gasto de depreciación
x9
Activo corriente
1 Activo no corriente mantenido para la venta
Activo no corriente
1 Depreciación acumulada de maquinaria
Activo no corriente
1 Maquinaria,equipo, instalaciones y adecuaciones
Costo Histórico antes de revaluaciones
P/R Reclasificación de la maquinaria
Gastos
5 Pérdida por activo no corriente mantenidos para la venta
Activo Corriente
1 Activo no corriente matenidos para la venta
1 (-) Deterioro del valor
P/R Pérdida por deterioro de la máquinari
x8
Activo No corriente
1 Activo por impuesto diferidos
Diferencia temporaria
Resultados
5 Gastos por impuesto a la renta diferido
P/R Activo de IRD
x10
Resultados
5 Gastos 15% participaciones a trabajadores
5 Gastos de impuesto a la ganancias
5 Gastos por impuesto diferido
Pasivo
2 Impuesto a la renta por pagar
2 15% Part. Trabajadores a pagar
P/R Reclasificación del IRP
x11
4 Ventas
5 Pérdida por deterioro del valor de inventario
6 Costo de ventas
5 Gastos por impuesto a la ganancias
 4 Gastos por 15% de participación a trabajadores
Utilidad del ejercicio
P/R Asiento de cierre
x12
Resultado
4 Utilidad del ejercicio
Patrimonio
3 Utilidad del ejercicio
P/R Reclasificación de la utilidad del ejercicio
TOTAL

EMPRESA XYZ
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018

Cód Cuentas
ACTIVO
1 Bancos
1 Inventario
1 Activo no corrientes mantenidos para la venta
1 (-) Deterioro del valor
1 Maquinaria,equipo, instalaciones y adecuaciones
Costo Histórico antes de revaluaciones
1 Depreciación Acumulada
Activo por impuesto a la renta diferido
TOTAL ACTIVO
PASIVO
2 15%Part. Trabajadores a pagar
2 Impuesto a la renta por pagar
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
3 Capital
3 Utilidad del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
INGRESOS
4 Ventas
6 (-) Costo de ventas
GASTOS
5 Pérdida por deterioro del valor de inventario
5 Gasto por depreciación
GASTOS Despues de V-C-G
5 15% Trabajadores trabajadores
5 Gastos por impuesto a la ganancias
5 Gastos por impuesto corriente
5 Gastos por impuesto a la renta diferido
4 Resultados del Ejercicio
TOTAL

EMPRESA XYZ
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
Expresado en miles de dólares

INGRESOS
Ventas
(-)Costos de Ventas
Utilidad Bruta

(-) Gastos de depreciación

(-) Pérdida por medición de activo no corrientes mantenidos para la venta
Utilidad Contable antes de 15% Part. Trabajadores
15% Part. trabajadores
Utilidad antes de impuesto a la renta
Impuesto a la ganancias
Impuesto a la renta corriente
(+)impuesto a la renta diferido
Utilidad del ejercicio

Pamela Quinde
Firma del Contador
 Debe Haber

$ 50,000.00

$ -50,000.00

$ 30,000.00

$ -30,000.00

$ 30,000.00

$ -30,000.00

$ 40,000.00

$ -40,000.00

$ 10,000.00

$ -10,000.00
$ 25,000.00

$ -25,000.00

$ 5,000.00

$ 25,000.00

$ -30,000.00

$ 2,000.00

$ -2,000.00

$ -500.00

$ 500.00

$ -500.00
$ -
$ 3,050.00

$ -3,050.00
$ 500.00

$ 20,000.00
$ -2,000.00
$ -10,000.00
$ -
 $ 500.00
$ -211,000.00

$ 211,000.00
$ -211,000.00

$ 450,050.00 $ -652,550.00

EMPRESA XYZ
ANCE DE COMPROBACIÓN
31 DE DICIEMBRE DEL 2018

Saldo Inicial Debe Haber Saldo Final

$ 25,000.00 $ 40,000.00 $ -60,000.00 $ 5,000.00

$ 30,000.00 $ -10,000.00 $ 20,000.00
$ 5,000.00 $ 5,000.00
$ -2,000.00 $ -2,000.00
$ -
$ 30,000.00 $ -30,000.00 $ -
$ 25,000.00 $ -25,000.00 $ -
$ 500.00 $ 500.00
$ 25,000.00 $ 130,500.00 $ -127,000.00 $ 28,500.00

$ -450.00 $ -450.00
$ - $ -
$ -450.00 $ -450.00

$ -25,000.00 $ -25,000.00
$ -3,050.00 $ -3,050.00
$ -25,000.00 $ - $ -3,050.00 $ -28,050.00
$ -25,000.00 $ -3,500.00 $ -28,500.00

$ 40,000.00 $ -40,000.00 $ -
$ 10,000.00 $ -10,000.00 $ -
$ -
$ 2,000.00 $ -2,000.00 $ -
 $ 25,000.00 $ -25,000.00 $ -
$ -
$ 450.00 $ -450.00
$ -500.00 $ 500.00
$ - $ - $ -
$ 500.00 $ -500.00 $ -
$ 3,050.00 $ -3,050.00 $ -
$ 211,000.00 $ -211,000.00

SA XYZ
MBRE DEL 2018
miles de dólares

$ 40,000.00
$ 40,000.00
$ -10,000.00
$ 30,000.00

$ -25,000.00
$ -2,000.00
$ 3,000.00
$ 450.00
$ 2,550.00
$ -500.00

$ -500.00
$ 3,050.00

Paola Zavala
Firma del Gerente