AL HONORABLE MINISTRO DE HACIENDA DE LA REPÚBLICA

DOMINICANA
ASUNTO:
RECURSO JERÁRQUICO CONTRA LA RESOLUCIÓN NO. GF/ 2019
DICTADA POR LA DIRECCION GENERAL DE ADUANA EL DÍA
TREINTA (30) DEL MES DE NOVIEMBRE DEL AÑO DOS MIL
DIECINUEVE (2019).
RECURRENTES:
AB AUTO IMPORT S.R.L
RECURRIDOS:
DIRECION GENERAL DE ADUANA.
MARCO LEGAL:
CONSTITUCIÓN DE LA REPUBLICA DOMINICANA, CÓDIGO
TRIBUTARIO, LEY NO. 3489, SOBRE RÉGIMEN DE ADUANAS,
LEY NO. 146-00 SOBRE REFORMA ARANCELARIA, LEY NO. 226-
06 SOBRE PERSONALIDAD JURÍDICA Y AUTONOMÍA
FUNCIONAL, LEY NO. 13-07 SOBRE TRASPASO DE
COMPETENCIAS, REGLAMENTO PARA LA VALORACIÓN
ADUANERA (DECRETO NO. 36-11), OFICIO NO SDT/2011, 00003096
DEL DIRECTOR GENERAL DE ADUANA, LEY NO. 107-13 SOBRE
LOS DERECHOS DE LAS PERSONAS EN SUS RELACIONES CON
LA ADMINISTRACIÓN Y DE PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO, CONVENCIÓN AMERICANA DE LOS
DERECHOS HUMANOS, JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL
CONSTITUCIONAL EN CUANTO AL DERECHO DE DEFENSA,
JURISPRUDENCIA DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA EN
CUANTO AL DERECHO DE DEFENSA, JURISPRUDENCIA DEL
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL EN CUANTO A LA SEGURIDAD
JURÍDICA, Y JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL
CONSTITUCIONAL EN CUANTO AL DEBIDO PROCESO.
ABOGADOS:
LICDA. KAROLINNE HIRALDO, LICDO. LUIS ANEUDY POLANCO,
LICDA. MABEL REYES Y LICDA. DAYNURIS HERNANDEZ
HONORABLE MINISTRO DE HACIENDA:
Quienes suscriben los Licdos. LICDA. KAROLINNE HIRALDO, LUIS
ANEUDY POLANCO, MABEL REYES Y DAYNURIS HERNANDEZ ,
Abogados de los tribunales de la República Dominicana, debidamente
inscritos en el Colegio de Abogado con matrícula No. 2050001, 2030001,
2020003, actuando en nombre y en representación de la DIRECCION
GENERAL DE ADUANAS. Muy respetuosamente tiene a exponer los
siguientes:
CONSIDERANDO: que de conformidad con la designación del
director general de aduanas mediante comunicación no. 002653 del
11-03-2018, una comisión de oficiales fiscalizadores de la gerencia de
fiscalización integrada por los licenciados, José Pérez, María López,
Alicia Olivares, Pedro Castillos y Juan Carlos, realizo una visita a la
razón social AB AUTO IMPORT, S.R.L. (RNC. 11-111111-1) el 22-5-
2018 para llevar a cabo una fiscalización de sus operaciones de
comercio internacional y posesión de mercancías importadas, en
dicha empresa y en empresas relacionadas que operen en el mismo
local, tanto en sus libros contables como en su sistema
computarizado, en virtud de los artículos 5,6 y 118 de la ley núm.
3489 del régimen de aduanas, el decreto no 36-11 y los demás
reglamentos y disposiciones legales relacionados con el comercio
exterior.
CONSIDERANDO: que la razón social AB AUTO IMPORT, S.R.L.
(RNC. 11-111111-1) realizo treinta (30) declaraciones de importación
durante periodo fiscalizado conteniendo vehículos y automóviles
usados, los cuales nacionalizo a través de las administraciones de
santo domingo multimodal causedo y el aeropuerto internacional
JFPG.
CONSIDERANDO: que la razón social AB AUTO IMPORT, S.R.L.
(RNC. 11-111111-1) aporto los siguientes documentos: una (1) caja
conteniendo treinta (30) folders correspondientes a declaraciones y
liquidaciones de aduanas con sus respectivos recibos de pago,
facturas de compra al suplidor, conocimiento de embarque, pagos
certificado de registro mercantil , lo que reflejo subvaluación de
mercancías y otros gastos de flete no adicionados a la base
imponible, según listado de costo con numero de chasis obtenido
durante la visita; así como una copia digital de sus operaciones
comerciales.
CONSIDERANDO: que el análisis realizado en nuestras oficinas a
los documentos aportados por la razón AB AUTO IMPORT, S.R.L.
(RNC. 11-111111-1), refleja: liquidaciones de costos superiores a los
declarados en las administraciones, como se puede observar en las
declaraciones de importación siguientes: en la núm. 10000-IC01-
2015000CAA del 10/3/18, le corresponde un monto FOB de US$
40,367.00 en lugar de US$ 26,600.00 declarados en la núm. 100012-
IC01-*413-00856D1 del 28/4/2017, según la liquidación de costos se
presentaron los vehículos Hyundai sonata 2011 chasis números
KKKMHEU4113,KMMMM1292345 Y KKKMHEU4113 con montos
declarados de US$ 2,400.00 en lugar de los US$ 3,262.00, US$
3,468.00, US$ 3,308.00 Y US$ 3,396.00 respectivamente, lo que
confirmo los resultados obtenidos durante la visita.
CONSIDERANDO: que en fecha 5/5/2019, esta dirección general
de conformidad con la decisión 6.1 del comité de valoración de
aduanas le informó a la razón social AB AUTO IMPORT, S.R.L.
(RNC. 11-111111-1) que dadas las irregularidades observadas en sus
documentaciones, tiene motivos para dudar de su veracidad y/o
exactitud de los valores declarados por ellos en sus importaciones
realizadas durante el periodo 15-11-2016 al 15-11-201, por lo que le
solicitaron documentos o pruebas que demostraran el valor
declarado representa la cantidad pagada o por pagar las mercancías
ajustadas de conformidad con las disposiciones del Art. 8 del
acuerdo de valoración de la OMC, por tanto debían aportar facturas
comerciales, facturas de fletes con sus respectivos comprobantes de
pago, conocimientos del embarque con desglose de los gastos
incurridos, comprobantes de pagos a suplidores, movimiento de
cuentas bancarias utilizadas para pagos a suplidores
internacionales, estados de sus transacciones, que sustente sus
valores declarados.
CONSIDERANDO: que en fecha 2 y 26 de marzo del 2019, la razón
social AB AUTO IMPORT, S.R.L. (RNC. 11-111111-1) aporto en
esta sección fiscalización de la DGA; diez folders con transferencias
bancarias, facturas comerciales y expedientes de importación y sus
anexos.
CONSIDERANDO: Que en fecha 24/6/2019, de conformidad con
la decisión 6.1 de comité de valoración en aduanas, se le informa a la
razón social AB AUTO IMPORT, S.R.L. (RNC. 11-111111-1),
mediante correo electrónico, notificación vía sistema de manera
personal, que le valor de las mercancías importadas por su razón
social durante el periodo fiscalizad, no se puede determinar con
arreglo a las disposiciones del Art. 1 del acuerdo de valoración de la
OMC, dado de la documentación u otras pruebas obtenidas y
aportadas no justifican que el valor declarado en sus importaciones
es el precio total realmente pagado o por pagar de sus mercancías
importadas en virtud del Art. 25 del decreto 36-11, persistiendo en la
duda razonable, por los que existen razones suficientes para el
descarte de método I(valor de transacción) en varias de sus
importaciones, por lo tanto se procederá a la aplicación de los
métodos sustitutivos contemplados en los artículos del 2 al 7 del
acuerdo de valoración de la OMC.
CONSIDERANDO: Que a la razón social AB AUTO IMPORT,
S.R.L. (RNC. 11-111111-1), se procedió a valorar sus declaraciones
de importación de la siguiente forma: (20) por el método el último
recurso mediante flexibilización del método III mercancías similares
en las restantes no hemos obtenido evidencias que hagan variar los
valores declarados. Además, se ajustaron (17), por concepto de flete
en virtud del artículo 8 del acuerdo de valoración de la OMC.
CONSIDERANDO: Que a continuación presentaremos algunos de
los casos que se evidencian ajustes:
1) En la declaración Núm. 1000-IC01-23240022R4 del
19/11/2017, según las liquidaciones de costos, doce (12)
vehículos de las marcas HYUNDAI Y KIA fueron declarados
por un monto de US$ 38,070.00 debiendo ser US$58,049.00
 como se observa en las diferentes liquidaciones de costos
encontradas en el backup realizado el día de la visita. Además,
se ajustaron los fletes de los vehículos de US$ 525.00 A
US$1,100.00 como lo refleja la factura Núm. DB6592 del
03/11/2017.

2) En la declaración Núm. 10682-IC01-7834-008E6C del

17/10/2017, según liquidaciones de costos, un camión
HYUNDAI HD-78 2016, chasis Núm.KMMFF8976543 fue
declarado por US$ 3,100.00 debiendo ser por US$4,865.00, asi
como dos carros Hyundai modelo sonata Y20 chasis Núm.
KMHEC00033445 fue declarado por US$ 3,100.00 debiendo ser
por US$ 4,865.00 Y el chasis núm. KMHEC86450862 fue
declarado declarado por US$ 3,100.00 debiendo ser por US$
5,541.00. además, se ajustaron los fletes de los vehículos de
US$ 400.00 a US$ 1,100.00 Y US$ 1,430.00 el camión como lo
refleja la factura Número DB98324 del 5/02/2017 y la
certificación del flete núm. HHDFRD78, también se
adicionaron otros gastos a la base imponible por un monto de
US$ 187.00.

3) En las declaraciones Núm. 10999-IC01-7628-006589 del

10/11/2017, según sus liquidaciones de costos, tres (3)
vehículos sonata Y20 chasis Núm. KMHEC31452 fue
declarada por US$ 3,400.00 debiendo ser por US$ 5,389.00,
además se ajustaron los fletes de los vehículos de US$ 375.00 A
US$ 1,100.00 como refleja la factura Núm. DB54642 DEL
2/5/2017.

4) En la declaración núm. 100550-IC01-3399-0023CE del

14/07/2018, según sus liquidaciones de costos, trece (13)
vehículos de las macas Hyundai y kia fueron declarados por
un monto de US$ 40,000.00 debiendo ser US$ 62,379.00,
además de ajustaron los fletes de los vehículos de US$ 543.00 a
US$ 1,100.00 como lo refleja la factura Núm. DB78463 del
26/09/2017.
En los casos de clasificación arancelaria procedimos a reclasificar
las siguientes mercancías:

(En esta parte, plasman un cuadro con ejemplo de 11 vehículos, un

carro y diez camiones) donde describen los mismos, y establecen y
clasifican dichos vehículos)

CONSIDERANDO: que la razón social AB AUTO IMPORT, S.R.L.

(RNC. 11-111111-1), pagó en las distintas administraciones un
monto de impuestos equivalente a RD$ 31,666.855.78 debiendo ser
de RD$ 55,789,263.93 lo que representa un monto dejado de pagar
RD$ 24,122,408.15.

CONSIDERANDO: Que la razón social AB AUTO IMPORT,

S.R.L. (RNC. 11-111111-1), pago un monto de impuestos por
emisión de la primera placa (17% monto CIF liquidado en RD$) en
virtud de la ley Núm. 557-05 equivalente a RD$17,910, 527.62
debiendo ser RD$ 31, 419,110.91 lo que refleja un monto dejado de
pagar de RD$ 13,508.583.29.
CONSIDERANDO: Que existen elementos suficientes para
soportar una infracción por concepto de valor, subvaluación al
declarar mercancías Importadas en sus facturas con valores
disminuidos, por ajustes de fletes y otros gastos previstos en el art 8
del acuerdo de valoración de la OMC violando lo dispuesto en la
siguiente disposición legal: el Art. 9 de la ley Núm. 146-00
modificada por la ley 12-01, ‘’para la valoración de las mercancías
objetos de comercio exterior se aplicará el Articulo VII del acuerdo
General Sobre Aranceles y Comercio (GATT) del 1994. PARRAFO I:
‘’Cuando los documentos que amparan el valor en aduana,
determinado de acuerdo con las normas de la OMC, no cumplan
con los requisitos establecidos en los reglamentos o normas
generales de la Dirección General de Aduanas, se aplicara una
sanción igual al doble de los impuestos dejados de pagar por
disminución del valor’’.

Por tales razones concluimos de la siguiente manera:

PRIMERO: Que se rechacen, todas y cada una de las pretensiones,
hechas por la parte recurrente, en cuanto al presente recurso, por
entender que sus pretensiones carecen de base y fundamento
legales.
SEGUNDO: Que se ratifique la decisión emana por el director de
Aduana.
Bajo las más amplias reservas.