OBASERVACIONES PARA HACER LOS EJERCICIOS.

Cuando cargue coloque al principio de la descripción la letra “A”, seguido del

nombre de la cuenta.
Cuando abone coloque al principio de la descripción la palabra “Por”, seguido del
nombre de la cuenta.
Al momento de cargar o abonar la cuenta, si no hay una descripción precisa de la
cuenta a utilizar utilice lo siguiente:

• Cuando cargue, coloque en la descripción “A varias cuentas”.

• Cuando Abone, coloque en la descripción “Por varias cuentas”.

Tarea 1. Valor 5 pts. Realice las operaciones que se le indican para cada cuenta. Lo
debe realizar por el método analítico, tiene el primer ejercicio como ejemplo:
Ejercicio 1. Caja es cuenta de activo, inicia en el DEBE y tiene saldo DEUDOR.

2 de enero. Abra la cuenta CAJA con un saldo inicial de Q5,000.00

15 de enero. Abone la cuenta con Q2,000.00 por un depósito que se hizo en el Banco G&T, S.A. (Use Bancos)
31 de enero. Cargue la cuenta con Q1,500.00 por un abono que hizo el cliente Mario Pérez (Use Clientes)
5 de febrero. Cargue la cuenta con Q2,000.00 por un abono que hizo el cliente Julio Monzón
10 de febrero Abone la cuenta con Q2,500.00 por un depósito que se hizo en el Banco G&T, S.A.
31 de diciembre. Salde la cuenta
31 de diciembre Cierre la cuenta
1 de enero. Vuelva a abrir la cuenta con el saldo del día 31 de diciembre..

DEBE Caja HABER

Fecha Descripción Cantidad Fecha Descripción Cantidad
Ene. 2 A varias cuentas 5,000.00 Ene. 15 Por Bancos 2,000.00
Ene. 31 A Clientes 1,500.00 Feb. 10 Por Bancos 2,500.00
Feb. 5 A Clientes 2,000.00
Suma 8,500.00 Suma 4.500.00
Saldo Deudor 4,000.00
Sumas Iguales 8,500.00 Sumas Iguales 8,500.00
Ene. 1 A Saldo Anterior 4,000.00

Ejercicio 2. Sueldos es cuenta de pérdida, inicia en el DEBE y tiene saldo DEUDOR.

31 de julio. Abra la cuenta SUELDOS, con un saldo inicial de Q10,000.00

31 de agosto. Cargue la cuenta con Q10,000.00
30 de septiembre. Cargue la cuenta con Q12,000.00
31 de octubre. Cargue la cuenta con Q11.500.00
30 de noviembre. Cargue la cuenta con Q12,000.00
31 de diciembre. Cargue la cuenta con Q12,000.00
31 de diciembre. Salde la cuenta
31 de diciembre. Cierre la cuenta
Ejercicio 3. “Préstamos Bancarios” es cuenta de pasivo, inicia en el HABER y tiene
saldo ACREEDOR.

1 de julio. Abra la cuenta PRÉSTAMOS BANCARIOS, con un saldo de Q36,000.00

31 de julio Abone la cuenta con Q125.00 por concepto de intereses (Use Intereses por Pagar)
14 de agosto Cargue la cuenta con Q1,000.00 por pago que hizo con cheque No. 001 (Use Bancos)
31 de agosto. Abone la cuenta con Q120.00 por concepto de intereses
5 de septiembre. Cargue la cuenta con Q1,000.00 por pago que se hizo con cheque No. 002
30 de septiembre. Abone la cuenta con Q115.00 por concepto de intereses
2 de octubre Cargue la cuenta con Q1,000.00 por pago que se hizo con cheque No. 003
31 de octubre. Abone la cuenta con Q110.00 por concepto de intereses
30 de noviembre. Abone la cuenta con Q110.00 por concepto de intereses
31 de diciembre. Abone la cuenta con Q110.00 por concepto de intereses
31 de diciembre. Salde la cuenta
31 de diciembre. Cierre la cuenta
1 de enero. Abra la cuenta con el saldo del día 31 de diciembre.

Ejercicio 4. “Ventas” es cuenta de ganancia, inicia en el HABER, y tiene saldo

ACREEDOR.

31 de agosto. Abra la cuenta VENTAS, con un saldo inicial de Q15,000.00 (use Caja, porque se vendió en
30 de septiembre. Abone la cuenta con Q7,000.00 en efectivo)
31 de octubre. Abone la cuenta con Q8,500.00
30 de noviembre. Abone la cuenta con Q11,000.00
31 de diciembre. Abone la cuenta con Q16,000.00
31 de diciembre. Salde la cuenta
31 de diciembre. Cierre la cuenta

TAREA NÚMERO 2. Valor 10 pts. Datos para operar los libros de inventarios,
diario, mayor, balances y realizar la planilla de sueldos del presente mes.
En el presente mes, la señora Candelaria Camas de Espina, inicia un negocio de
compra venta de utensilios de cocina, cuyo nombre comercial “Almacén La Sarten",
por lo que solicita usted le elabore el inventario y su respectivo resumen, así como el
Balance de Situación General de Apertura, le opere los libros de diario y mayor, y le
elabore el balance de comprobación o de saldos y planilla de sueldos. (Las cuentas no
están en orden). Esta empresa opta por el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades
Lucrativas o sea que hace pagos trimestrales del ISR.
OBSERVACIÓN: En todos los bienes y servicios está incluido el IVA
EFECTIVO: Billetes Q.3,425.00. Monedas Q.230.00
ARTÍCULOS PARA LA VENTA: (con el VA incluido) Ollas marca Boiler: 100 Grandes,
cada una Q.140.00; 100 Medianas, cada una Q.95.20; 110 Pequeñas, cada una
Q.53.76; Sartenes marca Frying: 140 Grandes, cada uno Q.73.08; 140 Medianos,
cada uno Q.58.24; 90 Pequeños cada uno Q.28.84; Cucharas marca Brillant: 500
Grandes, cada una Q5.04; 500 Pequeñas, cada una Q.2.52; Tenedores marca Brillant:
500 Grandes, cada uno Q.5.32; 500 Pequeños, cada uno Q.3.08; Cuchillos marca
Brillant: 500 Medianos, cada uno Q.4.76; Cucharones marca Large-Spoon: 400
Grandes, cada uno Q.36.40; 400 Medianos, cada uno Q.29.68; De estas mercaderías
se adeuda a: Distribuidora de Peltres, S.A. Q.13,000.00. Almacén los Cubiertos
Q.10,000.00 Facturas números 5309 y 4752 que dicen: "Sujeto a Pagos Trimestrales".
LIBROS DE CONTABILIDAD Y OTROS GASTOS: Los libros de contabilidad se
habilitaron en forma computarizada. 1 Recibo No.6892 del Registro Mercantil por
inscripción de comerciante y empresa Q.200.00; 1 Timbre fiscal para la patente de
comercio Q.50.00; 1 formulario SAT-7121 No 26 254580 071 por habilitación de los
libros Q.300.00; 1 Recibo No 6893 del Registro Mercantil por autorización de los
libros Q.80.00: 1 Factura No.1674 de Imprenta El Globo por impresión de facturas y
otros documentos Q.1,500.80 con el IVA incluido, dicha factura dice: "Sujeto a
Retención Definitiva". 1 Factura especial No.001 a nombre de Bartolo Quijada de
león, por readecuación del local Q.1,881.60 con el IVA incluido; 1 Factura especial
No.002 a nombre de Esmeralda Pensamiento de Gallina, por trámites para inscribir
la empresa Q.952.00 con el IVA incluido. Sobre las dos facturas especiales se retuvo
el Impuesto sobre la Renta y el IVA.
BIENES PARA SERVICIO DE LA EMPRESA: (con el IVA incluido) 3 Mostradores de
aluminio con vidrios, cada uno Q.2,083.20; 4 Estantes de madera, cada uno
Q.795.20; 2 Escritorios de metal y madera, cada uno Q.728.00; 2 Sillas giratorias de
metal y esponja, cada una Q.588.00; 1 Caja registradora marca National Q.4,760.00;
1 Mesa de madera para la caja registradora Q.504.00. Estos bienes se compraron a:
Muebles Chapines S. A, y se le adeudan Q.5,000.00 sin haber firmado ningún
documento, Factura No.4230 que dice: "Sujeto a Pagos Trimestrales".
ALQUILERES: 4 Meses de alquiler pagados al señor Baltazar Coyote del Campo, a
partir del 1 del presente mes, Q.2,184.00 cada mes con el IVA incluido. (Use la cuenta
Alquileres Pagados por Anticipado). Factura No.4982 que dice: "Sujeto a Retención
Definitiva". Multiplique Q.2,184.00 x 4 dividido 1.12 y sobre dicha cantidad retenga
el 10% del 70% por ser esta una renta de capital. (Artos. 88 y 92 de la Ley de
Actualización Tributaria). El giro habitual del señor Baltazar no es arrendar. (vea el
ejemplo que se encuentra al final)
OTROS BIENES MUEBLES PARA SERVICIO DE LA EMPRESA: (con el IVA incluido) 1
CPU marca Compaq con su respectivo monitor Q.6,083.84; 1 Impresora marca
Canón Q.1,344.00. Este equipo de compró a Compushop, S. A, factura No.7932 que
dice: "Sujeto a Retención Definitiva", NIT 2182589-4.
SOFWARE Y SISTEMAS: 1 Programa Contable Q.16,880.00 con el IVA incluido,
factura No.5142 de Controlsis, S.A que dice: "Sujeto a Pagos Trimestrales". NIT
1864589-5.
CUENTA BANCARIA: Cuenta Monetaria No.4-860327-2 del Banco del Frijol, S.A.
Q.58,900.00
EL MOVIMIENTO DURANTE EL MES FUE EL SIGUIENTE:
DÍAS
3. Se vendieron mercaderías al contado al público por Q.7,288.96 con el IVA
incluido, facturas de la No.0001 a la No.0018.
8. Se compraron mercaderías a Distribuidora El Cazo por Q.4,760.00 con el IVA
incluido, factura No.7832 pagada con el cheque No.0001 del Banco del Frijol,
S.A. la cual dice: "Sujeto a Retención Definitiva”.
11. Se le hizo un anticipo de Q.300.00 en efectivo sobre su sueldo del presente
mes a la señorita Ernestina Luna del Valle, secretaria de la empresa, recibo No.
1.

12. Se vendieron mercaderías al crédito al señor Magdaleno Custodio lobos por

Q.5,958.40 con el IVA incluido, factura No.0019. El IVA se le cobró en
efectivo.

18. Se hizo un abono de Q.5,000.00 en efectivo a Distribuidora de Peltres, S. A,

recibo de caja No.0189.

19. Se le hizo un anticipo de Q.400.00 en efectivo sobre su sueldo del presente

mes al señor Lucas López, cajero de la empresa, recibo No. 2.

22. Con el cheque No.0002 del Banco del Frijol, S. A. se hizo un abono de
Q.3,000.00 a Muebles Chapines, S.A., recibo de caja No.015.

23. Se vendieron mercaderías al contado al público por Q.6,059.20 con el IVA

incluido, facturas de la No.0020 a la No.0032

25. Se depositaron en el Banco del Frijol, S.A.Q.7,000.00, comprobante No.001.

27. El señor Magdaleno Custodio Lobos con el cheque No.7829 del Banco del
Maiz, S. A, nos hizo un abono de Q.2,500.00, recibo de caja No.001.

30. Se pagaron los sueldos del presente mes: Candelaria Reynoso, gerente general
Q.10,800.00; Roberto Rodriguez, contador general Q.4,300.00; Emestina
Luna del Valle, secretaria Q.4,100.00; Jorge Santizo, vendedor Q.3,000.00
más 25 horas extras y Q.400.00 de comisiones sobre ventas; Andrea Nova,
vendedora Q.3,000.00 más 15 horas extras y Q.500.00 de comisiones sobre
ventas; Lucas López, cajero Q.2,900.00 más 12 horas extras y Q.400.00 de
comisiones sobre ventas, Carlos Cabrera, mensajero Q.2,900.00 más 7 horas
extras. A cada empleado se le pagará la bonificación incentivo de Q.250.00
de acuerdo con los decretos 78-89 y 37-2001 ambos del Congreso de la
República. A todos se les retuvo la cuota laboral del IGSS, el impuesto sobre la
renta se les retuvo a los que están afectos, al mensajero se le retuvieron
Q.200.00 por orden judicial y a la señorita secretaria Ernestina Luna del Valle
se le descontó el anticipo que se le concedió el día 11; al cajero también se le
descontó el anticipo que se le concedió el día 19. Por el valor líquido se
emitieron los cheques del No.0003 al No 0011; las cuotas patronales del IGSS,
INTECAP e IRTRA quedaron pendientes de pago junto con la cuota laboral,
planilla No.1.

30. Se dejaron en caja Q.500.00 y el resto se depositó en el Banco del Frijol, S.

A, comprobante No.002
30. Regularice el IVA.
Tarea 3. Valor 5pts. Realiza los siguientes ajustes contables en papel factura de dos
columnas. Recuerda que a cada ajuste se le debe realizar su respectiva partida.

Cuenta Saldos en Q.
1. Vehículos de Reparto 175,000.00
2. Ventas
3. Mobiliario y Equipo 35,200.00
4. Gastos de Instalación 20,500.00
5. Alquileres Pagados
6. Gastos de Organización 25,400.00
7. Sistemas informáticos 55,800.00

1. Calcular y contabilizar el mobiliario y equipo, debiendo considerar que el 45%

corresponde a las oficinas de administración y el resto a la sala de ventas.
2. Calcular la depreciación de vehículo de reparto y se estima un valor de rescate
de Q.3,000.00.
3. Calcular la amortización de los Gastos de Organización a una tasa del 20%
anual.
4. Calcular la amortización de los Gastos de Instalación en su porcentaje máximo
legal.
5. Calcular la depreciación de los sistemas informáticos (equipo de computación)
el equipo de computación, y se estimó un valor de desecho del Q.1000.00

Tarea 4. Valor 30 pts. Imprime o copia a mano la planilla de sueldos mensual que
se te proporcionó, llénala a mano y realiza su correspondiente partida.

OBSERVACIONES:

Como realizar los siguiente:

Se pagó el alquiler de 3 Meses de alquiler pagados al señor BB a partir del 1 del

presente mes, Q.2,352.00 cada mes con el IVA incluido, Factura No.0012 que dice:
"Sujeto a Retención Definitiva", en este caso la retención es del 10% del 70% por ser
esta una renta de capital, Artos. 88 y 92 de la Ley de Actualización Tributaria
Solución:
Valor inicial Q.2,352.00
Valor por los 3 meses que se alquiló Q.2,352.00 x 3= Q.7056.00 Con IVA INCLUIDO
Valor sin IVA Q.7056.00 / 1.12 = Q. 6,300 De Alquiler
Valor del IVA Q.6,300 X 12% = Q.756.00
Valor a Retener ( Q.6,300.00 x 70% ) x 10% = Q.441.00 de ISR Retenido

Use las siguientes cuentas para registrarlo:

1. Alquileres Pagados por Anticipado clasifíquelo en Activo Corriente.
2. ISR Retenido por Pagar Sobre Rentas de Capital clasifíquelo en Pasivo Corriente.
Conceptos que debería conocer para realizar esta guía programática.

Definición y concepto de:

1. Cargo y Abono
2. Cuentas de Activo y Pasivo
3. Cuentas Patrimoniales
4. IVA
5. Libro Inventario
6. Partes del Inventario
7. Balance de Situación General de Apertura
8. Libro Diario
9. Jornalizar
10. Balance de Comprobación
11. Ley del ISR
12. Planilla de sueldo Semanal y Mensual
13. Horas Extras, Bonificaciones, IGSS, Descuentos
14. Ajustes Contables: Depreciar y Amortizar

Referencias bibliográficas:
Decreto 10-2012 Ley Actualización Tributaria
Contabilidad de Sociedades Mercantiles, José Ernesto Molina, Edición 2014.
Contabilidad de Costos, José Ernesto Molina, Edición 2015.
Practiquemos Contabilidad, Edición 2015.
Contabilidad de Sociedades, Editorial y Centro de Capacitación Almmar, S.A. Edición 2020.