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Costo de Venta Fiscal 2017 Irapuato PDF
Costo de Venta Fiscal 2017 Irapuato PDF
Fiscal
LCP Victor Hugo Aguayo Becerra
aguayo10@gmail.com
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@contadorvictor
2.- Debe reconocerse que la fuente de los diferentes bases de determinación del
costo de producción y venta, es una sola en general. (ERP, Sistema contable,
papeles de trabajo, etc.)
3.- Identificamos cuando menos tres grandes ámbitos del concepto de costo de
producción y venta
4.- Cada uno de esos tres ámbitos tiene reglas aplicables distintas, en términos
generales
NIFs, Conceptos Doctrinales aplicables al costo de producción/venta y
Disposiciones Fiscales
Opiniones…
Costo de Producción y
Venta
Inversionistas Autoridades
Entidad
Acreedores Trabajadores
Inversionistas
- Requieren de información consistente sobre el resultado de
operación
¿Quiénes?
• Art. 76 LISR
Inventarios Perpetuos
1.- Almacén
2.- Costo de ventas
3.- Ventas
Almacén. Esta cuenta es del activo circulante, se maneja
exclusivamente a precio de costo; su saldo es deudor y expresa, en
cualquier momento, la existencia de mercancías, es decir el
inventario final.
Costo de ventas. Es una cuenta de mercancías, se maneja
a precio de costo; su saldo es deudor y expresa el costo de lo
vendido. Se carga del valor de las ventas (a precio de costo) y
se abona del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio
de costo).
Ventas. Es cuenta de mercancías, se maneja a precio de venta; su saldo
es acreedor y expresa las ventas netas. Se carga del valor de las
devoluciones sobre ventas (a precio de venta) y del valor de las rebajas
sobre ventas; y se abona del valor de las ventas (a precio de venta ).
PREGUNTAS
• Este ejemplo es de una empresa comercial o de manufactura
o de servicios?
•1 NIF C 4
•5 Artículos de la LISR
•8 Artículos de RLISR
•9 Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal
Antecedentes
f. II El costo de lo vendido
Art. 25 Deducciones Autorizadas
Art. 17 LISR
Sistemas de costos
• Costeo Absorbente
- Histórico
- Predeterminado
* Estimados (Experiencia)
* Estándar (Técnica)
Sistemas de costos
UTILIZABLE HASTA 2013
• Costeo Directo
• Históricos
• I. Aplicarlo a cada una de las mercancías que produzcan y para cada uno de
los elementos que integran el costo de las mismas;
• II. Los costos se predeterminarán desde el primer mes del ejercicio de que se
trate o a partir del mes en el que se inicie la producción de nuevas mercancías.
?????
Ultimo Párrafo del Art. 6 CFF
• III. Cuando al cierre del ejercicio de que se trate, exista una diferencia entre el
costo histórico y el que se haya predeterminado, la variación que resulte deberá
asignarse de manera proporcional, tanto al costo de las mercancías enajenadas
en el ejercicio, como a las que integren el inventario final del mismo ejercicio. En
el caso de que la diferencia sea menor a 3%, ésta se podrá considerar como un
ingreso o gasto del ejercicio de que se trate, según corresponda.
Art. 79 LISR
• Alcance???
Boletín C 4
Fletes
Gastos aduanales
Impuestos de importación
Seguros
Acarreos, etc.
NIF C-4 Costo de Compra
•Requisitos !!!!!
Art. 81 RLISR
Inventario Inicial
Compras +
Inventario final -
Costo de Ventas =
Regla 3.3.3.3 Actividades que pueden
determinar el costo de lo vendido de
adquisiciones no identificadas a través
de control de inventarios
Estímulos Fiscales
Art. 30 anterior 36 LISR Costos
estimados
f. IV
No cumplan con las obligaciones sobre
valuaciones de inventarios o no lleven el
procedimiento de control de los mismos, que
establezcan las disposiciones fiscales.
Art. 55 CFF Determinación Presuntiva
•Inventario y Almacenes
Fiscalización del costo de venta
502 Compras
503 Dev Desc y Bonif Sobre compras
504 Otras cuentas del costo
604 Gastos de Fabricacion
605 Mano de Obra directa
De Acuerdo?
REGISTRO CONTABLE Y CONTROL DENTRO DEL
COSTO DE :
• No deducibles en general
• Parte de no deducibles de mano de obra 53% vs
47%
• Etc.
Que efecto tendríamos si regresamos
a deducción de compras?
• Entorno inflacionario real
• No se permite UEPS y menos UEPS Monetario en
los métodos actuales
• La deducción de compras seria un elemento que
ayudaría a la reactivación económica
• Podría darse un proceso de transición muy terso
• Con esto la principal deducción de todo
contribuyente podría entrar al esquema de
fiscalización electrónica a través de CFDI
Comentarios Finales
“ Cuídate de la bebida: puede hacerte dispararle al cobrador
de impuestos … y fallar.”
Roberto A Heinlein
Muchas Gracias