Introducción a la

contabilidad.
Docente: Rosalía Patricia
Bejarano Meléndez.

Arely Ortega González.

No. control: 21060998

Licenciatura en
administración de
empresas grupo C
05/Sep/2021
Chihuahua, chihuahua.
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2. Conceptos de contabilidad: general o financiera, administrativa,
contabilidad de costos y contabilidad fiscal.

La contabilidad es la disciplina que enseña las normas y procedimientos para

analizar, clasificar y registrar las operaciones efectuadas por la empresa en el
ámbito económico, ya sean comerciales, industriales, bancarias o de carácter
recreativo y que sirve de base para elaborar información financiera que sea útil
para el usuario en la toma de decisiones.

Contabilidad general o financiera.

Consiste en ordenar, analizar y registrar en orden cronológico la información, así

informa sobre la situación financiera de la empresa, lo que permite una analizada
toma de decisiones tomada de ahí.

Con las características:

-Registra de manera ordenada las actividades económicas.

-Permite tener un registro histórico de la evolución financiera.

-Es un lenguaje en común entendimiento en el área de negocios e inversiones.

-Se basa en normas, reglas y principios comúnmente aceptados.

Contabilidad Administrativa

Se adapta a las necesidades del usuario interno, elaborando presupuestos,

evaluación de departamentos y productividad de la empresa y está dirigida a los
usuarios internos.

Con las características:

-Posee información subjetiva, siendo de estricto consumo interno.

-Desempeña la gestión del desarrollo de la práctica de toma de decisiones y

organización.

-Gestión estratégica promoviendo el papel administrativo.

Contabilidad Fiscal

Se enfoca en el registro de las operaciones de acuerdo a las disposiciones

legales, está dirigida a un usuario específico: El Gobierno.

Con las características:

-Se adapta el régimen tributario o normativa fiscal del territorio en el que desarrolla
su actividad económica.

-Trabaja estrechamente con el gabinete o departamento jurídico ya sea

exteriorizado o interno.

-El diseño contable y la preparación de datos se ciñe a modelos establecidos por

la administración.

Contabilidad de costos

Es la técnica contable que tiene como finalidad crear un sistema de información

que permita conocer cuál es el coste de los productos directos o indirectos que
permita obtener información analítica en la que apoyarse para la toma de
decisiones.

Con las características:

-Determinar los costes de los productos.

-Controlar los gastos generados en cada fase del proceso del producto.

-Permite valorar los inventarios.

-Permite conocer la eficiencia del sistema productivo.

3. Marco general de la contabilidad.

Los conceptos teóricos que soportan a la Contabilidad Financiera son:

En general las NIF´s comprenden dos grandes rubros:

1
 • Las Características Básicas de la información contable
• Los Postulados Básicos de la Información Financiera
• Los Elementos Básicos de la Información Financiera
• Los Estados Financieros Básicos

En general las NIF´s comprenden dos grandes rubros:

• MARCO CONCEPTUAL
• NORMAS PARTICULARES

Marco Conceptual. Serie A

• NIF A-1 Estructura de las normas de información financiera.

• NIF A-2 Postulados Básicos.
• NIF A-3 Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados
financieros.
• NIF A-4 Características cualitativas de los estados financieros.
• NIF A-5 Elementos Básicos de los estados financieros.
• NIF A-6 Normas de Reconocimiento y valuación.
• NIF A-7 Normas de Presentación y y revelación.
• NIF A-8 Normas de Supletoriedad Normas particulares: NIFS´S
Series B a E

Normas particulares: NIFS´S Series B a E

• Serie NIF B Normas aplicables a los estados financieros en su

conjunto
• Serie NIF C Normas aplicables a conceptos específicos de los
estados financieros.
• Serie NIF D Normas aplicables a problemas de determinación de
resultados.
• Serie NIF E Normas aplicables a las actividades especializadas de
distintos sectores.

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Código de comercio

Capítulo lll De la contabilidad mercantil

Art 33.- El comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de

contabilidad adecuado. Este sistema podrá llevarse mediante los instrumentos,
recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las
características particulares del negocio, pero en todo caso deberá satisfacer los
siguientes requisitos:

a) Permitirá identificar las operaciones individuales y sus características, así

como conectar dichas operaciones individuales con los documentos
comprobatorios originales de las mismas.
b) Permitirá seguir la huella desde las operaciones individuales a las
acumuladas que den como resultado las cifras de las cuentas y viceversa.
c) Permitirá la preparación de los estados que se incluyen en la información
financiera del negocio.
d) Permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, la
acumulación de las cuentas y las operaciones individuales.
e) Incluirá los sistemas de control y verificación internos necesarios para
impedir la omisión del registro de operaciones, para asegurar la corrección
del registro contable y para asegurar la corrección de las cifras resultantes.

Art 34.- Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee, se deberán
llevar debidamente encuadernados y empastados en el libro mayor y en el caso de
las personas morales, el libro de actas. La encuadernación de estos libros podrá
hacerse a posterior, dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio, sin
prejuicio de los requisitos especiales que establezcan las leyes y reglamentos
fiscales para el registro y documentos que tengan relación con las obligaciones
fiscales del comerciante.

Art 35.- En el libro mayor se deberán anotar, como mínimo y por lo menos una vez
a al mes, los nombres o designaciones de las cunetas de la contabilidad, su saldo

3
al final del periodo de registro inmediato anterior, el total de movimiento de cargo
crédito a cada cuenta en el periodo y su saldo final. Podrán llevarse mayores
particularidades por oficinas, segmentos de actividad o cualquier otra clasificación,
pero en todos los casos deberá existir un mayor general en que se concentren
todas las operaciones de la entidad.

Art 36.- En el libro o libros de actas se harán constar todos los acuerdos relativos
a la marcha del negocio que tomen las asambleas o juntas de socios y en su caso,
los consejos de administración.

Art 37.- Todos los registros a que se refiere este capítulo deberán llevarse en
castellano, aunque el comerciante sea extranjero. En caso de no cumplirse este
requisito el comerciante incurriría en una multa no menos de $25,000 pesos, no
excederá del cinco por ciento de su capital y las autoridades correspondientes
podrán ordenar que se haga la traducción al castellano por medio de perito de
costos originados por dicha traducción.

Art 38.- El comerciante deberá conservar debidamente archivados, los

comprobantes originales de sus operaciones, de tal manera que puedan
relacionarse con dichas operaciones y con el registro de que ellas se hagan y
deberá conservarse por un plazo mínimo de diez años.

Ley del impuesto sobre la renta

Titulo ll. capítulo lll De las obligaciones de las personas morales

Art 86.- Fracción l. Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de

la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar los registros
de la misma. Cuando se realicen operaciones en moneda extranjera, deberán
registrarse al tipo de cambio aplicable en la fecha en que se concierten.

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Título IV. capitulo ll De los ingresos por actividad empresarial y
profesionales

Sección l. De las personas físicas con actividades empresariales y

profesionales

Art 133.- Fracción ll. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de
la Federación y su Reglamento; tratándose de personas físicas que únicamente
presten servicios profesionales, llevar un solo libro de ingresos, egresos y de
registro de inversiones y deducciones en lugar de la contabilidad a que se refiere
el citado Código.

Sección ll. Del régimen inmediato de las personas físicas con actividades
empresariales

Art 134.- Los contribuyentes personas físicas que realicen actividades

empresariales, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por
dichas actividades no hubiesen excedido de $ 4,000,000, aplicaran las
disposiciones de la sección l de este capítulo.

Art 134.- Fracción l.- Llevarán un solo libro de ingresos, egresos y de registro de
inversiones y deducciones, en lugar de llevar la contabilidad a que se refiere la
fracción ll del artículo 133 de este capítulo.

Sección lll. Del régimen de pequeños contribuyentes.

Art 137.- Las personas físicas que realicen actividades empresariales, que
únicamente enajenen bienes o presten servicios al público en general, podrán
optar por pagar el impuesto sobre la renta en los términos establecidos en esta
sección, siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial y los
intereses obtenidos en el año y los ingresos obtenidos en el año del calendario
anterior no hubieran excedido de la cantidad de $2,000,000.

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Código Fiscal de la Federación

Título ll. De los derechos y obligaciones de los contribuyentes

Art 28.- Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén
obligadas a llevar contabilidad, deberán observar las siguientes reglas:

l. Llevarán los sistemas y registros contables que señale el reglamento de este

Código, los que deberán reunir los requisitos que establezca dicho reglamento.

ll. Los asientos en la contabilidad serán analíticos y deberán efectuarse dentro de

los dos meses siguientes a la fecha en que se realicen las actividades respectivas.

lll. Llevarán la contabilidad en su domicilio. Dicha contabilidad podrá llevarse en

lugar distinto cuando se cumpla los requisitos que señale el reglamento de este
Código.

Quedan incluidos en la contabilidad los registros y cuentas especiales a que

obliguen las disposiciones fiscales, los que lleven los contribuyentes aun cuando
no sean obligatorios y los libros y registros sociales a que obliguen otras leyes.

En los casos en que las demás disposiciones de este Código hagan referencia a la
contabilidad, se entenderá que la misma se integra por los sistemas y registros
contables a que se refiere la fracción de este artículo l, por los registros, cuentas
especiales, libros y registros sociales señalados en el párrafo precedente, por las
máquinas registradoras de comprobación fiscal y sus registros, así como la
documentación comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de
haber cumplido con las disposiciones fiscales.

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Reglamento del Código Fiscal de la Federación

Sección lll. De la contabilidad

Art 26.- Los sistemas y registros contables a que se refiere la fracción l del artículo
28 de Código, deberán llevarse por los contribuyentes mediante instrumentos,
recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor convenga a las
características particulares de su actividad, pero en todo caso deberán satisfacer
como mínimo los siguientes requisitos.

l. Identificar cada operación, acto o actividad y sus características relacionándolas

con la documentación comprobatoria, de tal forma que aquellos puedan identificar
con las distintas contribuciones y tasas, incluyendo las actividades de pago por la
ley.

ll. Identificar las inversiones realizadas relacionándolas con la documentación

comprobatoria de tal forma que pueda precisarse la fecha de adquisición del bien,
lo efectuada la inversión, su descripción, el monto original de la inversión y el
establecido de las leyes u otros reglamentos.

Art 28.- Los contribuyentes que adopten el sistema de registro manual, deberán
llevar sus libros diario, mayor y los que estén obligados a llevar por otras
disposiciones fiscales, debidamente encuadernados y foliados.

Cuando el contribuyente adopte los sistemas de registro mecánico o electrónico,

las forjas que se destinen a formar los libros diario y mayor, podrán
encuadernarse, empastarse y foliarse consecutivamente, dicha encuadernación
podrá hacerse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio, debiendo
contener dichos libros el nombre, domicilio fiscal y clave del registro federal de
contribuyentes. Los contribuyentes podrán optar por grabar dicha información en
discos ópticos o en cualquier otro medio que autorice la Secretaria mediante
reglas de carácter general.

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Art 29.- En el libro diario, el contribuyente deberá anotar de forma descriptiva
todas sus operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronológico en que
están se efectúan, indicando el movimiento de cargo crédito que a cada una
corresponde.

En el libro mayor deberán anotarse los nombres de las cuentas de la contabilidad,

su saldo al final del periodo de registro inmediato anterior, el total de movimiento
de cargo o crédito a cada cuenta en el periodo y su saldo final.

Podrán llevarse los libros diarios y mayores, particular, por establecido o

dependiente, tipos de actividad o cualquier otra clasificación, pero en todos los
casos deberá existir el libro diario y el mayor general en que se concentren todas
las operaciones del contribuyente.

Ley del impuesto del valor agregado

Capítulo VII, De las obligaciones de los contribuyentes

Art 32.- Fracción l. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la

Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar conforme a
este último la separación de los actos o actividades de las operaciones por las que
deba pagarse el impuesto por las distintas tasas, de aquellos por los cuales esta
Ley libera de pago.

Reglamento de la Ley del impuesto de valor agregado

Capítulo VII. De las obligaciones de los contribuyentes

Art 46.- Para los efectos dl artículo 32, fracción l de la Ley, los contribuyentes del
impuesto al valor agregado llevaran su contabilidad en los términos del Código
fiscal de la Federación y su Reglamento.

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4. Importancia de la contabilidad

La utilización de la Contabilidad es necesaria en nuestras vidas para poder

administrar de la mejor manera posible nuestro dinero, recurriendo en nuestro
trabajo o emprendimiento familiar a la ayuda de un Contable que además tiene
mayor conocimiento acerca de los Trámites Tributarios, el pago de Impuestos y
sobre todo, la confección de Balances y Presupuestos que ayudan a saber en qué
invertir y cómo controlar las ganancias. En muchos sentidos, la tarea de
contabilidad resulta siendo muy específica y si bien una persona cualquiera puede
llevarla a cabo es central y de mucha importancia recurrir a profesionales que
sepan bien lo que hacen para evitar errores.

Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones
del negocio.

Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas por la

empresa durante el ejercicio fiscal.

Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y verídica de la situación

financiera que guarda el negocio.

Prever con bastante anticipación-el futuro de la empresa.

Servir como comprobante y fuente de información, ante terceras personas de

todos aquellos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza
probatoria conforme lo establecido por la ley.

5. Relación de la contabilidad con la administración

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En su calidad de herramienta de la administración, la información financiera
seguirá siendo un medio indispensable para evaluar la efectividad con que la
administración logra mantener intacta la inversión de los accionistas y obtener
adicionalmente un rendimiento justo.

La contabilidad financiera seguirá siendo e mejor apoyo para la toma de

decisiones de los negocios, es necesario recordar que a mejor calidad de la
información corresponde mayor probabilidad de éxito en las decisiones. Pero para
lograr dicha calidad, esta deberá contar con datos que satisfaga las necesidades
de los diferentes usuarios; los indicadores que más interesan a cualquier usuario
son liquidez, rentabilidad, crecimiento, apalancamiento y productividad.

Se define contabilidad administrativa como un sistema de información al servicio

de las necesidades internas de la administración, orientando a facilitar las
funciones administrativas de planeación y control, así como la toma de decisiones.

6. Compromiso social de la contabilidad

Con la aceleración de los cambios económicos, tecnológicos y sociales en los que

estamos inmersos, dan pauta a nuevas formas de ver y analizar el papel de los
contadores dentro de la empresa y dentro de la sociedad, aportando ideas que
ayuden a mejorar el funcionamiento no solo de las organizaciones económicas
sino de la comunidad en general.

Podemos considerar a la sociedad como un agente más interesado en conocer la

marcha de una empresa que desarrolla la actividad productiva dentro de su
comunidad o de otras, y en esta medida, la contabilidad como instrumento de
información, deberá facilitar una visión social de la empresa a la sociedad. Ya que
el objetivo de la contabilidad financiera es generar y comunicar información útil
para la toma de decisiones de los diferentes usuarios de una entidad económica.

Valores

-RESPONSABILIDAD: Capacidad de responder por nuestro acto. 

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-RESPETO: Principio o virtud de vital importancia para una buena convivencia. 
-PERTENENCIA: Capacidad de asumir los objetivos y metas institucionales. 
-TRANSPARENCIA: Calidad y limpieza en nuestro trabajo. 
-COMPROMISO: Aceptar con entusiasmo la delegación de funciones y tareas. 

CAPITULO III
DEBERES PROFESIONALES SOCIALES
DEBERES PARA CON LA PATRIA
ARTICULO   27. Espíritu Nacionalista de la Profesión
Ningún Contador Público o Licenciado en Contaduría, debe permitir que se usen
sus servicios profesionales o su nombre, para facilitar o hacer posible el ejercicio
de la profesión, por quienes no estén legalmente autorizados para ejercerla en
nuestro país.
 
ARTICULO  28. Mexicanidad
 Es contrario a la ética y al honor profesional servir de interpósita persona a
intereses o despachos de contadores públicos extranjeros, porque el que actúa
servilmente en lo material o en lo intelectual a intereses que van en contra de su
idiosincrasia, de su naturaleza o de las leyes de su país, es indigno como persona
y como profesional.
 
ARTICULO  29. Respeto a las autoridades
 El profesional debe velar por que quien utilice sus servicios guarde
respeto, dentro de la esfera profesional que le compete, a las autoridades legales
instituidas.
 
ARTICULO  30. Apoyo a las Autoridades
El profesional, debe apoyar a las autoridades legítimas y pronunciarse siempre
que, 
injustamente o en forma irrespetuosa, se les ataque. Cuando el profesional, tenga
un conflicto en contra de un funcionario público por situaciones derivadas de su

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profesión, deberá presentar esta situación ante la junta de Honor de la Asociación
o Colegio Profesional. En su caso, serán apoyados por ellas.

ARTICULO  31. Prevención del Soborno

 El profesional evitará en el ejercicio de su profesión, la utilización del soborno o
cohecho a las autoridades.

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7

1
8. Características de la información

La información financiera debe reunir ciertas características de calidad para ser útil
al usuario en la toma de decisiones. Estas se encuentran reglamentadas en la NIF
A-4 “características cualitativas de los estados financieros”.

Para lograr que la información financiera sea útil los diversos usuarios interesado
en la toma de decisiones debe cumplir ciertos requisitos de calidad, se observa,
por tanto, que las características cualitativas de la información financiera son en
estricto sentido los requisitos mínimos de calidad que debe contener cualquier
estado financiero.

Nos permitirá seleccionar métodos contables alternativos o determinar la cantidad

de información a revelar, todo ello encaminado a presentar al usuario información
que le sea útil en loa toma de decisiones para así alcanzar un equilibrio óptimo de
es estos requisitos de calidad.

A fin de que la información sea útil debe reunir ciertas características cualitativas
para tal objetivo, las características se han dividido en dos grupos, primarias y
secundarias.

Características cualitativas primarias

Confiable: la confiabilidad como característica primaria de la información financiera

es aquella que se manifiesta cuando su contenido es congruente con las
transacciones, transformaciones internas y eventos sucedidos por lo que el
usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones basándose en ellas.

Para ser confiable la información debe reflejar (características secundarias):

 Veracidad reflejar en su contenido, transacciones, transformaciones

internas y otros eventos realmente sucedidos
 Representatividad: Tener concordancia entre su contenido y lo que se
pretende representar.
  Objetividad: Encontrarse libre de sesgo o prejuicio.
 Verificabilidad: Poder comprobarse y validarse
 Suficiencia: Contener toda aquella información que ejerza influencia en la
toma de decisiones de los usuarios generales.

Relevancia: la relevancia como característica se mantiene cuando su efecto es

capaz de influir en las decisiones económicas del usuario.

Para que la información sea relevante debe (características secundarias):

 Posibilidad de predicción y confirmación: Servir de base en la elaboración

de predicciones y en su confirmación.
 Importancia relativa: Mostrar los aspectos más significativos de la entidad
reconocidos contablemente.

Comprensible: la información debe ser elaborada de modo tal que le permita al

usuario compararla a lo largo del tiempo.

Restricciones a las características cualitativas

Oportunidad. Debe emitirse a tiempo antes de que pierda su capacidad de influir

en la toma de decisiones.

Relación entre costo y beneficio. Los beneficios derivados de la información deben

exceder el costo de obtenerla.

Equilibrio entre características cualitativas. Implica que su cumplimiento debe

dirigirse a la búsqueda de un punto óptimo, más que hacia la consecución de
niveles máximos de todas las características cualitativas.

1
9. ¿Cómo registro una empresa en SHCP o SAT?

Existen diferentes formas de registro como:

  Persona moral

Se trata de una empresa en donde no existe la persona como individuo, sino que
es un grupo de personas que han creado una organización para cumplir con los
objetivos empresariales internos.

  Persona física con actividad empresarial

Este punto aplica cuando una persona realiza actividades comerciales,

industriales, de autotransporte, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas, sin
importar el monto de sus ingresos.

  Sociedad civil y Asociación civil

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

TITULO PRIMERO

Disposiciones Generales

CAPITULO I

Artículo 1.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para
los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de
este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los
tratados internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante ley podrá
destinarse una contribución a un gasto público específico.

La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las

leyes lo señalen expresamente.

2
Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar
impuestos. No quedan comprendidas en esta exención las entidades o agencias
pertenecientes a dichos estados.

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a
pagar contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones que establezcan
en forma expresa las propias leyes.

Artículo 2.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de

seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la
siguiente manera:

I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho
prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III
y IV de este Artículo.

II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a

cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que
se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados
por el mismo Estado.

III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas

físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.

IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o

aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos
desconcentrados cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que
no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos
las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por
prestar servicios exclusivos del Estado.

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Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad
social a que hace mención la fracción II, las contribuciones correspondientes
tendrán la naturaleza de aportaciones de seguridad social.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que se

refiere el séptimo párrafo del Artículo 21 de este Código son accesorios de las
contribuciones y participan de la naturaleza de éstas. Siempre que en este Código
se haga referencia únicamente a contribuciones no se entenderán incluidos los
accesorios, con excepción de lo dispuesto en el Artículo 1o.

Artículo 3.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por
funciones de derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos
derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos
descentralizados y las empresas de participación estatal.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que se

refiere el séptimo párrafo del Artículo 21 de este Código, que se apliquen en
relación con aprovechamientos, son accesorios de éstos y participan de su
naturaleza.

Los aprovechamientos por concepto de multas impuestas por infracciones a las

disposiciones legales o reglamentarias que no sean de carácter fiscal, podrán ser
destinados a cubrir los gastos de operación e inversión de las dependencias
encargadas de aplicar o vigilar el cumplimiento de las disposiciones cuya
infracción dio lugar a la imposición de la multa, cuando dicho destino específico
así lo establezcan las disposiciones jurídicas aplicables.

Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en
sus funciones de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o
enajenación de bienes del dominio privado.

Artículo 4.- Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus
organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios
o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el
Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los

4
particulares, así como aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el Estado
tenga derecho a percibir por cuenta ajena.

La recaudación proveniente de todos los ingresos de la Federación, aun cuando

se destinen a un fin específico, se hará por la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público o por las oficinas que dicha Secretaría autorice.

Para efectos del párrafo anterior, las autoridades que remitan créditos fiscales al
Servicio de Administración Tributaria para su cobro, deberán cumplir con los
requisitos que mediante reglas de carácter general establezca dicho órgano.

Artículo 4.-A.- Los impuestos y sus accesorios exigibles por los Estados
extranjeros cuya recaudación y cobro sea solicitado a México, de conformidad con
los tratados internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de los que México
sea parte, les serán aplicables las disposiciones de este Código referentes a la
notificación y ejecución de los créditos fiscales.

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público o las oficinas que ésta autorice

recaudarán, de conformidad con los tratados internacionales antes señalados, los
impuestos y sus accesorios exigibles por los Estados extranjeros.

Artículo 5.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y
las que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones
y sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los
particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.

Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier método de

interpretación jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán
supletoriamente las disposiciones del derecho federal común cuando su aplicación
no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.

Artículo 6.- Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones

jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en
que ocurran.

5
Dichas contribuciones se determinarán conforme a las disposiciones vigentes en
el momento de su causación, pero les serán aplicables las normas sobre
procedimiento que se expidan con posterioridad.

Corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su

cargo, salvo disposición expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben
hacer la determinación, los contribuyentes les proporcionarán la información
necesaria dentro de los 15 días siguientes a la fecha de su causación.

Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo señalado en las

disposiciones respectivas. A falta de disposición expresa el pago deberá hacerse
mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas, dentro del
plazo que a continuación se indica:

I. Si la contribución se calcula por períodos establecidos en Ley y en los casos de

retención o de recaudación de contribuciones, los contribuyentes, retenedores o
las personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudarlas, las
enterarán a más tardar el día 17 del mes de calendario inmediato posterior al de
terminación del período de la retención o de la recaudación, respectivamente.

II. En cualquier otro caso, dentro de los 5 días siguientes al momento de la

acusación.

III. (Se deroga).

En el caso de contribuciones que se deben pagar mediante retención, aun cuando

quien deba efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestación relativa,
el retenedor estará obligado a enterar una cantidad equivalente a la que debió
haber retenido.

Cuando los retenedores deban hacer un pago en bienes, solamente harán la

entrega del bien de que se trate si quien debe recibirlo provee los fondos
necesarios para efectuar la retención en moneda nacional.

Quien haga pago de créditos fiscales deberá obtener de la oficina recaudadora, la

forma oficial, el recibo oficial o la forma valorada, expedidos y controlados

6
exclusivamente por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o la
documentación que en las disposiciones respectivas se establezca en la que
conste la impresión original de la máquina registradora. Tratándose de los pagos
efectuados en las oficinas de las instituciones de crédito, se deberá obtener la
impresión de la máquina registradora, el sello, la constancia o el acuse de recibo
electrónico con sello digital.

Cuando las disposiciones fiscales establezcan opciones a los contribuyentes para

el cumplimiento de sus obligaciones fiscales o para determinar las contribuciones
a su cargo, la elegida por el contribuyente no podrá variarla respecto al mismo
ejercicio.

Artículo 7.- Las leyes fiscales, sus reglamentos y las disposiciones administrativas
de carácter general, entrarán en vigor en toda la República el día siguiente al de
su publicación en el Diario Oficial de la Federación, salvo que en ellas se
establezca una fecha posterior.

Artículo 8.- Para los efectos fiscales se entenderá por México, país y territorio
nacional, lo que conforme a la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos integra el territorio nacional y la zona económica exclusiva situada
fuera del mar territorial.

10. ¿Qué es una persona física y una persona moral?

Persona física: una sola persona puede constituirse en una organización

económica y comenzar a realizar el objetivo planead, para efectos fiscales esta
forma de organización ha sido ampliamente reconocida como persona física con
actividades empresariales.

Persona moral: se constituye al reunirse varias personas que participan en un

mismo negocio con el fin de obtener utilidades a través de la venta de un producto
o servicio, para reconocer los tipos de personas morales que existen y como se
constituyen se recomienda la Ley General de Sociedades Mercantiles.

7
 11. ¿Cómo formar el RFC de una persona física y una persona
moral?

El RFC es la abreviación para Registro Federal de Contribuyentes, este es dado

por el SAT (Servicio de Administración Tributaria), actualmente en México existen
dos tipos diferentes de RCF uno es otorgado para las Personas Física y el otro
para las Personas Morales.
El RFC es una clave alfanumérica que se compone por 13 caracteres para las
Personas Físicas y 12 caracteres para las Personas Morales, y es utilizado
cuando se ejerce actividades comerciales por las cuales se está en la obligación
de pagar una cierta cantidad de dinero conocida como impuestos.
Persona física.

La estructura se constituye de 4 letras, seguido de 6 números y finaliza con 3

caracteres desconocidos, para dar un total de 13 caracteres.

 la primera letra del apellido paterno,

 la primera vocal del apellido paterno,
 la primera letra del apellido materno y
 la primera letra del nombre
 fecha de nacimiento
o 2 últimos dígitos del año,

o 2 dígitos del mes a dos dígitos y

o 2 dígitos del día de nacimiento

 finaliza con 3 caracteres mejor conocidos como homoclave la cual es

alfanumérica (asignada por el SAT)

Persona moral.

Se constituye de 3 letras, 6 números y 3 dígitos aleatorios, formando un conjunto

de 12 caracteres alfanuméricos.

8
 las 3 primeras letras de su razón social
 6 números fecha en que se creó o la fecha de último cambio de denominación o
razón social de la empresa o sociedad comenzando por los dos últimos dígitos
del año, el número del mes a dos dígitos y los dos dígitos del día) y
 se finaliza 3 caracteres más que son la homoclave los cuales son letras y
números (asignada por el SAT) 

12. Ley General de Sociedades Mercantiles.

Sociedad en nombre colectivo

Es aquella que existe bajo una razón social y en la que todos los socios
responden, de modo subsidiario, ilimitada y solidariamente, de las obligaciones
sociales. La razón social se formará con el nombre de uno o más socios, y cuando
en ella no figuren todos se añadirán las palabras y compañía o equivalentes.
No se establece un mínimo de capital, y las reservas representan 5% de las
utilidades anuales hasta reunir 20% del capital social fijo. Existe un mínimo de dos
socios, pero un máximo ilimitado.

Sociedad en comandita simple (S. en C.)

Se compone de uno o varios socios comanditados que responden, de manera

subsidiaria, ilimitada y solidariamente, de las obligaciones sociales, y de uno o
varios comanditarios que únicamente están obligados al pago de sus
aportaciones.

Se formará con los nombres de uno o más comanditados, seguidos de las

palabras "y compañía" u otros equivalentes, cuando en ella no figuren los de
todos. A la razón social se agregarán siempre las palabras "Sociedad en
Comandita" o su abreviatura "S. en C".

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No se establece un mínimo de capital, y las reservas representan 5% de las
utilidades anuales hasta reunir 20% del capital social fijo. Existe un mínimo de dos
socios en adelante, no tiene ningún límite de socios.

Sociedad en comandita por acciones (S. en C. por A.)

Esta sociedad tiene dos tipos de socios: los comanditados y los comanditarios. La
diferencia es que su capital se representa por acciones, por lo que no todos los
socios están obligados a las mismas responsabilidades.

El socio comanditario quedará obligado solidariamente para con los terceros por
todas las obligaciones de la sociedad en que haya tomado parte o en las que no
haya tenido parte, pero en algún momento administró los negocios de la sociedad.

Es importante tener en cuenta que los socios comanditarios no pueden ser

administradores, a pesar de poder autorizar y vigilar su sociedad.

No se establece un mínimo de capital, y las reservas representan 5% de las

utilidades anuales hasta reunir 20% del capital social fijo. Existe un mínimo de dos
socios, pero un máximo ilimitado.

Sociedad de responsabilidad limitada (S. de R.L.)

Esta sociedad es la que se constituye entre socios que solamente están obligados
al pago de sus aportaciones, sin que las partes sociales puedan estar
representadas por títulos negociables, a la orden o al portador, pues sólo serán
cedibles en los casos y con los requisitos que establece la presente ley.

Sociedad Anónima (S.A.)

Es la que existe bajo una denominación y se compone exclusivamente de socios

cuya obligación se limita al pago de sus acciones.

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El mínimo de capital es de cincuenta mil pesos. Las reservas representan 5% de
las utilidades anuales hasta reunir 20% del capital social fijo. Existe un mínimo de
dos socios y no tiene limitaciones en el número de socios. Su duración puede ser
de 1 a 99 años. Estas sociedades pueden ser cerradas o abiertas, es decir,
pueden hacer oferta pública de acciones.

Sociedad Cooperativa (S.C.)

Esta ofrece rendimientos por trabajo o por consumo, y todos los socios pertenecen
a la clase trabajadora. La responsabilidad puede ser limitada (hasta por el monto
de su aportación) o suplementada (por la que los socios responden hasta la
cantidad determinada en el acta constitutiva).

No se establece un mínimo de capital social; sin embargo, éste siempre debe ser
variable. El fondo de reservas se constituye con 10 a 20 por ciento de los
rendimientos de cada ejercicio social, el cual podrá ser delimitado en las bases
constitutivas, pero no puede ser menor de 25% del capital social en las S. C. de
productores, ni de 10% en las de consumidores. Existe un mínimo de cinco socios,
pero un máximo ilimitado.

Otros datos que debes saber de las sociedades mercantiles:

De acuerdo con la Ley General de Sociedades Mercantiles, estos son los detalles
que la escritura constitutiva debe tener:

I.- Los nombres, nacionalidad y domicilio de las personas físicas o morales que
constituyan la sociedad.

II.- El objeto de la sociedad.

 III.- Su razón social o denominación.

IV.- Su duración.

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V.- El importe del capital social.

VI.- La expresión de lo que cada socio aporte en dinero o en otros bienes; el valor
atribuido a éstos y el criterio seguido para su valorización.

Cuando el capital sea variable, así se expresará indicándose el mínimo que se fije:

VII.- El domicilio de la sociedad.

VIII.- La manera conforme a la cual haya de administrarse la sociedad y las

facultades de los administradores.

IX.- El nombramiento de los administradores y la designación de los que han de

llevar la firma social.

X.- La manera de hacer la distribución de las utilidades y pérdidas entre los

miembros de la sociedad.

XI.- El importe del fondo de reserva.

XII.- Los casos en que la sociedad haya de disolverse anticipadamente, y

XIII.- Las bases para practicar la liquidación de la sociedad y el modo de proceder

a la elección de los liquidadores, cuando no hayan sido designados
anticipadamente.

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14. ¿Cuáles con los tipos de entidades económicas lucrativas?

Tipos de entidades económicas

 Organizaciones lucrativas: su objetivo es la presentación de servicios o la

manufactura y comercialización de mercancías, por lo cual proporciona una
utilidad.
 Organizaciones no lucrativas: su característica principal es que no
persiguen fines de lucro.
 Organizaciones gubernamentales: estatales, de provincia, departamentales
o municipales.

15. Formas de organización de las entidades económicas

lucrativas

Empresas de servicios. Tienen como objetivo la prestación de alguna actividad

intangible.

Empresas de comercialización de bienes o mercancías. Se dedica a la compra de

un bien o mercancía para su venta posterior.

Empresas manufactureras o de transformación. Se dedica a la compra de

materias primas para que mediante la utilización de mano de obra y tecnología
sean transformadas en un producto terminado para su venta posterior.

Empresas de giros especializados. Su actividad principal puede ser la prestación

de servicios manufactureros y comercialización de bienes o conjugación de estas
tres actividades.

Empresas de servicios financieros. Son aquellas que brindan servicios de

inversión, financiamiento, ahorro, almacenamiento y resguardo de valores, bienes
y patrimonio, como son las casas de cambio, arrendadoras, sociedades de
inversión y casa de bolsa.
Empresas de comercio electrónico. Ofrecen sus servicios a través de la red
informática de internet.

Empresas de sector primario. Son aquellas cuya finalidad es proveer de insumos

alimenticios a los consumidores, como lo son las empresas ganaderas y
pesqueras.

Empresas de construcción y extracción. Se dedican a la edificación de obras

civiles o la explotación de productos y minerales que se encuentran en el
subsuelo.

Bibliografías y referencias:

Lara Flores, Elías Primer curso de contabilidad. -- 16a ed. -- México: Trillas, 1999.

Lara Flores, Elías Primer curso de contabilidad --22a ed. –México: Trillas,
2008(reimp,2009).

https://iconet.com.mx/el-rfc-como-se-constituye/