NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

LISTA DE VERIFICACIÓN
NIA 501
CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS DEL AUDITOR RESPECTO
A LA OBTENCIÓN DE EVIDENCIA DE AUDITORÍA
ADECUADA
 Contenido

CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS DEL AUDITOR RESPECTO A LA OBTENCIÓN

DE EVIDENCIA DE AUDITORÍA ADECUADA ................................................................... 2
1. Alcance ............................................................................................................................ 2
2. Objetivos .......................................................................................................................... 2
3. Definiciones ..................................................................................................................... 2
4. Checklist .......................................................................................................................... 3

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NIA 501: CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS DEL AUDITOR RESPECTO A LA
OBTENCIÓN DE EVIDENCIA DE AUDITORÍA ADECUADA

1. Alcance

Esta Norma Internacional de Auditoría -NIA- trata de las consideraciones específicas que
el auditor debe tener en cuenta en relación con la obtención de evidencia de auditoría
suficiente y adecuada, de conformidad con la NIA 330, la NIA 500 y otras NIA aplicables,
con respecto a determinados aspectos de las existencias, los litigios y las reclamaciones
en los que interviene la entidad, así como la información por segmentos en una auditoría
de estados financieros.

2. Objetivos

El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre las
siguientes cuestiones:

a) La realidad y el estados de las existencias;

b) La totalidad de los litigios y reclamaciones en los que intervienen la entidad; y
c) La presentación y revelación de la información por segmentos, de conformidad con
el marco de información financiera aplicable.

3. Definiciones

a) Segmentos de operación: es un componente de una entidad que desarrolla

actividades comerciales de las que puede obtener ingresos e incurrir en gastos,
cuyos resultados operativos los revisa con regularidad la máxima autoridad en toma
de decisiones de la empresa, la cual exige que exista información financiera
prudente disponible (NIIF 8).

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4. Checklist

AUDITORÍA DE INFORMACIÓN FINANCIERA

LISTA DE VERIFICACIÓN NIA 501
EVIDENCIA DE AUDITORÍA – CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA
DETERMINADAS ÁREAS

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1. REQUERIMIENTOS:

Existencias:

a) Si las existencias son materiales para

los estados financieros, ¿el auditor
obtiene evidencia de auditoría
suficiente y adecuada con respecto a
la realidad y a su estado mediante
estas acciones?:

- Su presencia en el recuento físico

de las existencias, salvo que no ☐ ☐ ☐
sea factible, con el fin de evaluar
las instrucciones y procedimientos
de la Dirección relativos al registro
y control de los resultados del
recuento de las existencias de la
entidad,

- Observa la aplicación de los

procedimientos de recuento de la ☐ ☐ ☐
Dirección,
☐ ☐ ☐
- El auditor realiza pruebas de
recuento.

b) ¿El auditor aplica procedimientos de

auditoría a los registros finales de ☐ ☐ ☐
existencias de la entidad con el fin de
determinar si reflejan con exactitud los
resultados reales del recuento de las
existencias?

c) Si el recuento físico de existencias se

realiza en una fecha distinta de la ☐ ☐ ☐
fecha de los estados financieros, ¿el
auditor aplica procedimientos de
auditoría con el fin de obtener
evidencia de auditoría sobre si se han
registrado, correctamente, las
variaciones de las existencias
producidas entre la fecha del recuento
y la fecha de los estados financieros?

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d) Si el auditor no puede presenciar el

recuento físico de las existencias por
circunstancias imprevistas, ¿realiza u
☐ ☐ ☐
observa recuentos físicos en una
fecha alternativa y aplica
procedimientos de auditoría a las
transacciones del periodo intermedio?

e) Si no es factible presenciar el recuento

físico de existencias, ¿el auditor aplica ☐ ☐ ☐
procedimientos de auditoría
alternativos con el fin de obtener
evidencia de auditoría suficiente y
adecuada con respecto a la realidad y
al estado de existencias; si no es
posible hacerlo, el auditor expresa una
opinión modificada en el informe de
auditoría, de conformidad con la NIA
705?

f) Si las existencias custodiadas y

controladas por un tercero son ☐ ☐ ☐
materiales para los estados
financieros, ¿el auditor obtiene
evidencia de auditoría suficiente y
adecuada sobre su realidad y estado
mediante una solicitud de
confirmación al tercero respecto de las
cantidades y el estado de las
existencias que mantiene en nombre
de la entidad?

g) ¿Inspecciona o aplica otros

procedimientos de auditoría para las
existencias custodiadas y controladas ☐ ☐ ☐
por un tercero?

2. Litigios y reclamaciones

a) ¿El auditor diseña y aplica

procedimientos de auditoría con el fin ☐ ☐ ☐
de identificar los litigios y
reclamaciones que afectan a la
entidad y puedan originar un riesgo de
incorrección material?

b) ¿El auditor indaga ante la Dirección, y

☐ ☐ ☐
ante personas de la entidad, incluidos
los asesores jurídicos internos?

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c) ¿Se revisan las actas de las reuniones

de los responsables del gobierno de la
☐ ☐ ☐
entidad y la correspondencia de la
entidad y sus asesores jurídicos
externos?

d) ¿Revisa el auditor las cuentas de

gastos jurídicos? ☐ ☐ ☐

e) Si el auditor valora que existe un

riesgo de incorrección material con
respecto a los litigios o reclamaciones, ☐ ☐ ☐
¿solicita una comunicación directa con
los asesores jurídicos externos de la
entidad?

f) ¿El auditor expresa una opinión

modificada en el informe de auditoría
cuando la Dirección rehúsa dar ☐ ☐ ☐
permiso al auditor para comunicarse o
reunirse con los asesores jurídicos
externos de la entidad o si estos
rehúsan responder adecuadamente a
la carta de indagación o se les prohíbe
que lo hagan?

g) ¿Expresa el auditor una opinión

modificada cuando no puede obtener ☐ ☐ ☐
evidencia de auditoría suficiente y
adecuada mediante la aplicación de
procedimientos de auditoría
alternativos?

h) ¿El auditor solicita a la Dirección o a

los responsables del gobierno de la ☐ ☐ ☐
entidad que proporcionen
manifestaciones escritas de que se
han revelado al auditor y se han
contabilizado y revelado todos los
litigios y reclamaciones existentes o
posibles conocidos, de conformidad
con el marco de información financiera
aplicable, cuyos efectos deben
considerarse para la preparación de
los estados financieros?

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3. Información por segmentos

a) ¿El auditor obtiene evidencia de

auditoría suficiente y adecuada sobre ☐ ☐ ☐
la presentación y revelación de la
información de segmentos de
conformidad con el marco de
información financiera mediante la
obtención de conocimiento de los
métodos utilizados por la Dirección
para la determinación de la
información por segmentos?
b) ¿Evalúa el auditor si dichos métodos
pueden generar información acorde ☐ ☐ ☐
con lo requerido por el marco de
información financiera aplicable?

c) ¿El auditor comprueba la aplicación

de dichos métodos? ☐ ☐ ☐

d) ¿Tiene en cuenta el auditor la

aplicación de procedimientos ☐ ☐ ☐
analíticos o de otros procedimientos
de auditoría adecuados teniendo en
cuenta las circunstancias?

e) ¿El auditor genera información a

revelar acorde con el marco de ☐ ☐ ☐
información financiera aplicable a
ventas, transferencias y cargos entre
segmentos, así como la eliminación de
cantidades entre segmentos?

f) ¿Realiza comparaciones con

presupuestos y otros resultados ☐ ☐ ☐
previstos, por ejemplo, el porcentaje
de beneficios de la explotación con
respecto a las ventas?

g) ¿Verifica el auditor la distribución de

☐ ☐ ☐
activos y costos entre segmentos?

h) ¿Verifica la coherencia con periodos

anteriores y la adecuación de la
información revelada con respecto a ☐ ☐ ☐
las incongruencias?

SOCIO: GERENTE: SENIOR: FECHA:

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