UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: CONTABILIDAD DE INDUSTRIAS EXTRACTIVAS

CASO PRACTICO DE CONTABILIDAD MINERA

I. ENUNCIADO DEL CASO PRÁCTICO

1. La empresa minera EL ROSARIO S.A.A. Reinicia sus operaciones con el siguiente Inventario:
N Cta Nombre de la cuenta
10 Caja y Bancos
12 Cuentas por cobrar comerciales .- Terceros
16 Cuentas por cobrar diversas .- Terceros
21 Productos terminados
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
33 Inmueble, maquinaria y equipo
18 Servicios y otros contratos por anticipado
39 Deprecia cion. amortizacion y agotamiento acumulado
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
42 Cuentas por paga comerciales- Terceros
45 Obligaciones financieras
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
415. Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4153 Pensiones y jubilaciones
50 Capital
58 Reservas
Resultados acumulados

En el anexo N 1(Inventario inicial) se muestra el detalle de las subcuentas

Compra de materiales auxiliares, suministros diversos y repuestos

2. La compra en el ejercicio de materiales auxiliares,suministros diversos y repuestos

Petrolec Diésel N 2
Aceites
Dinamita
Rodajes
Llantas
Maderas
Planchas de acero
Bolas de acero
Consumo de materiales auxiliares, suministros diversos y repuestos

3. El consumo de materiales auxilares, suministros diversos y repuestos en el e

Petroleo Diesel N 2
Aceites
Dinamita
Rodajes
Llantas
Maderas
Planchas de acero
Bolas de acero
Transformadores

4. La planilla de sueldos y salarios en el ejercicio correspondio:

Trabajadores

Sueldos
Supervisores
Salarios

La distribucion a los centros de costos

Minado
Concentracion
Lixiviación
Generacion Electrica

Costos indirectos de produccion distribuibles

Gastos generales
5. La provisión por depósito de CTS se provisiono mensualmente y se pagaron
los CTS correspondientes al mes de diciembre.
Provisión
CTS Sueldo
CTS Supervisores
CTS salarios

Tota CTS

Gastos por servicios prestados por terceros

6 Los servicios prestados por terceros del ejercicio así como la distribución a los
Servictos recibidos
Transporte y almacenamiento
Producción encargada a terceros
Mantenimiento y reparacion

Alquileres

Servicios de personal
Comisiones y corretajes
Servicios profesionales

7.- Las obligaciones correspondientes a las concesiones en el ejercicio fueron: S

Aplicándose el total al centro de costos minado

8.- En el ejercicio se devengan los seguros pagados por adelantado de la siguiente man
Segura contra todo riesgo de
activos físicos

Saldo inicial Póliza

Devengo 12 meses
Saldo final Póliza
Importe a distribuir
9 La depreciacion del ejercicio correspondido a lo siguiente.

Depreciacion Total
Edificos y otras construccion
Maquinaria, equipos y otros
Unidades de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Total

10. La distribución de los costos de la energía electrica (cuenta 92) generada se

El mayor de la cuenta 95 hasta la operación anterior es S/. 259,225.00

11 La distribución de los costos de producción distribuibles (cuenta 92 ) se distr

directo del material utilizado:

Distribución del costo en función al material utilizado

Centros de costo
Minado (92)
Concentración (92)
Lixiviación (92)
Vease operación 3

12. La producción del ejercicio y la distribución de los costos a los concentrados

Concentado

Cobre
Plomo
Zinc
Totales

Distribución de los costos conjuntos en función a los porcentajes de los precios de me

Concentrado
Cobre
Plomo
Zinc
Totales
Cobre Liviano
Total producción del ejercicio

Ventas
13. Las ventas al exterior y en el pais de los concentrados corresponden:

Concentrado de cobre
Concentrado de plomo
Concentrado de zinc

El costo de ventas de los concentrados es

Concentrado de cobre
Concentrado de plomo
Concentrado de zinc
14. En el ejericio se alquila maquinaria por S/ 5,000 GV S/ 950 Total SI 5,950

15. Los intereses generados en el ejercicio por el préstamo recibido por el banc

16. El mpuesto a la renta del ejercicto anterior y los pagos a c

Saldo ejercicio anteror

Ingresos netos enero a febrero
Inqresos netos marzo a diciembre
Total

17 Las salidas de caja y bancos en el ejercicio fueron los siguientes:

a)

b)

c)
d)

e)
f)

18. Los ingresos de caja y bancos en el ejercicios: fueron los siguientes:

Los ingresos recibidos son depositados en nuestra cuenta corriente:
a)

b)
c)
SE PIDE:

REGISTRAR LAS OPERACIONES EN EL LIBRO DIARIO

FORMULAR LOS ESTADOS FINANCIEROS.
 21 extractivas y gubernamental 25 proyecto de tesis

Cargos Abonos
34,830.00
17,000.00
25,160.00
1,963,440.00
1,022,200.00
8,603,900.00
30,000.00
3,441,561.00
11,754.00
13,571.00
250,000.00
2,300,000.00

2,731.00
6,366.00
5,000,000.00
500,000.00
170,547.00
11,696,530.00 11,696,530.00

s y repuestos
Costo I.G.V Total
91,570.00 16,482.60 108,052.60
61,046.00 10,988.28 72,034.28
45,785.00 8,241.30 54,026.30
117,514.00 21,152.52 138,666.52
133,539.00 24,037.02 157,576.02
160,247.00 28,844.46 189,091.46
122,856.00 22,114.08 144,970.08
30,523.00 5,494.14 36,017.14
763,080.00 137,354.40 900,434.40
repuestos en el ejercicio
lmporte Centros de Distribución al costo
102,000.00 costos Cuenta Importe
68,000.00 Minado 92 455,909.00
51,000.00 Concentración 92 208,636.00
107,100.00 Lixiviación
Generación 92 108,182.00
180,900.00 Electrica 92 77,273.00
122,550.00 850,000.00
124,950.00
34,000.00
59,500.00
850,000.00
850,000.00

Sueldos y ONP
salarios 13% Neto Empleador

Essalud 9% Ac. Trbajo 1.23 %

120,000.00 15,600.00 104,400.00 10,800.00
60,000.00 7,800.00 52,200.00 5,400.00
300,000.00 39,000.00 261,000.00 27,000.00 3,690.00
480,000.00 62,400.00 417,600.00 43,200.00 3,690.00

Cuenta
92
92
92
92

92

94
ente y se pagaron en los 5 días hábiles del mes siguiente, quedando cómo saldo la fecha de bala

Total Centro de Costos

10,000.00 Minado
5,000.00 Concentracon
25,000.00 Lixiviación
Generación
40,000.00 Eléctrica
Costos indirectos de produccion distribuibles
Gastos generales

a distribución a los centros de costos corresponden a:

Servicio IGV Total Centros de Costos
80,000.00 14,400 94,400 Minado
600,000.00 108,000 708,000 Concentración
160,000.00 28,800 188,800 Lixiviación
Generación
50,000.00 9,000 59,000 Eléctrica
Costos indirectos
de producción
10,000.00 1,800 11,800 distribuibles
120,000.00 21,600 141,600 Gastos de ventas
60,000.00 10,800 70,800 Gastos generales
1,080,000.00 194,400.00 1,274,400.00

l ejercicio fueron: S/.38,000

o de la siguiente manera:

Centros de Costos Cuenta

30,000.00 Minado 92
24,000.00 Concentracion 92
600.00 Lixiviación 92
24,000.00 Generación Eléctrica 92
Gastos generales 94
 Centros Ce
Total Costos Cuenta
9,848.00 Minado 92
819,014.00 Concentración 92
12,000.00 Lixiviación 92
2,200.00 Generación Eléctrica 92
875.00 Gastos generales 94
843,937.00 843,937.00

a 92) generada se distribuye a los centros concentrados y lixiviación en función a la energía y qu

Energía
9,225.00 Eléctrica
(92) a
distribuir Minado 15%
100% 92
259,225.00 38,885

uenta 92 ) se distribuye a los centros de costos en función a costo

aterial utilizado Costo Ind. Costo Distribuido

Centro de
lmporte Porcentaje Distribuible 96 Importe Costos
455,909 59% ×416,045= 245,467.00 92
208,636 27% x 416,045 = 112,332.00 92
108,182 14% ×416,045 = 58,246.00 92
772,727 100% 416,045.00

a los concentrados fue el siguiente:

 Volumenes Unida de med.
Producidos Valores de mercado
V Unitano TM V. Total
3,863,480.00 TM 844.62 3,263,172,477.60
2,015,080.00 TM 829.82 1,672,153,685.60
5,988,840.00 TM 652.16 3,905,681,894.40
11,867,400.00 TM 8,841,008,057.60

de los precios de mercado

Concentracion 92 (91)

% de Distribucion Minado 90 C.Conjunto C.Directos Costo Total

36.91% 676,807.00 206,222 50,081 933,110.37
18.91% 346,747.00 105,653 46,181 498,581.19
44.18% 810,114.00 246,841 52,257 1,109,212.44
100% 1,833,668.00 558,716.00 148,519.00 2,540,904.00
510,038.00
3,050,942.00

responden:

Ventas IGV 18% TOTAL VENTAS

Exterior Pais PAIS EXTERIOR
1,733,871.00 281,754.00 50,715.72 332,469.72 1,733,871.00
1,598,851.00 259,813.00 46,766.34 306,579.34 1,598,851.00
1,809,178.00 293,992.00 52,918.56 346,910.56 1,809,178.00
5,141,900.00 835,559.00 150,400.62 985,959.62 5,141,900.00

Costo de ventas
V. Exterior V. Pais Total
821,740.00 133,533 955,273
757,749.00 123,134 880,883
857,430.00 139,333 996,763
2,436,919.00 396,000.00 2,832,919.00
0 Total SI 5,950

cibido por el banco es S/ 10,500

ior y los pagos a cuenta del ejercicio, son compensados con el saldo a favor del exportador del IG

Ingresos netos Porcent/coeficiente Obligacion Compensacion Pagos I.R.

5,000.00 - 5,000.00 0
854,637.00 1.5 12,819.56 - 12,819.56 0
5,127,822.00 0.001 5,128.00 - 5,128.00 0
5,982,459.00 22,947.56 - 22,947.56 0

ientes:
Pago con cheque los tributos por pagar
Essalud S/.42.172. accidente de trabajo S/.4,480 otras contribuciones S/. 7. 965
Pago con checue la remuneración de los trabajadores
Sueldos S/ 160.663 Y salarios S/ 271,820
Paco con cheque a los proveedores por comora de insumos
Cargo en nuestra cuenta corriente por el pago del prestamo bancario
Importe original S/1,200,000 e intereses S/5,000
Pagos con cheque a AFP
Pagos can cheques los CTS de los trabajadores de la empresa
Empleados S/13,398 y obreros S/ 23,619
Total

siguientes:
rriente:
Cobro de los clientes 6,137,164.00
Cobros a terceros de: 25,950.00
Prestamos
Devolución contratistas
del IGV S/ 20,000 y alquileres S/ 5,950
exportador
Crédito fiscal (IGV por 181,309.00
ccnpras)
Bruto (IGV por ventas del 367,285.00
país) - 158,755.00
IGV a compensar o devolver 208,530.00
Compensación del IR - 27,221.00
IGV devuelto saldo exportador 181,309.00
6,344,423.00
saldo la fecha de balance

Cuent Importe
92
92
92

92
les 92
94
0

de Costos
92
92
92

92

92
95
94

24000
ción a la energía y que corresponde a:

Lixiviacion
Concentrado 20% 92 65% 92
51,845 168,495

Minado
Concentracion (91)
Lixiviacion
%V totales
mercado
de mercado

36.91%
8.91%
44.18%
100%
r del exportador del IGV

54,617.00
buciones S/. 7. 965
432,483.00

1,005,464.00
bancario 1,205,000.00

55,064.00
sa 37,017.00

2,789,645.00