MATERIA: Contabilidad General II

CARRERA(S): Administración de Empresas, Ingeniería Comercial, Comercio

Internacional, Contaduría Pública, Ing. En Sistemas y Ing. Financiera.

Lic. Ronald Peredo Ordoñez

ronald.peredocpa@gmail.com
ACTIVOS CIRCULANTES
PRIMERA PARTE
 ACTIVOS CIRCULANTES

ACTIVOS DISPONIBLES – DISPONIBILIDADES

1.- CAJA MONEDA NACIONAL

Es una cuenta del grupo disponible del ACTIVO; sirve para registrar el
movimiento de dinero de curso legal que posee una determinada empresa.
En el lado de los DEBITOS se registran todos los ingresos de efectivo y
cheques por ventas al contado o pagos de clientes y otros deudores y en el
lado de los CREDITOS las salidas de efectivo o cheques por concepto de
depósitos en instituciones financieras – bancos y pago de compras de bienes
o servicios.
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ACTIVOS DISPONIBLES – DISPONIBILIDADES

Se representación en el Estado de situación financiera (Balance general) es
en activos corrientes o circulantes en el grupo de disponibles.
El movimiento de los débitos y créditos es un esquema de cuenta, es como
sigue:
DEBITOS (+) CREDITOS (-)
CAJA MONEDA NACIONAL
AUMENTOS DISMINUCIONES
Se debita o se carga la cuenta por todo Se acredita o se abona por toda salida del
ingreso de efectivo, cheques recibidos en efectivo o cheque por depósitos realizado
pago o endosados. en cbte. Bancaria o en caja, pago por
compra de bienes o servicios.
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LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO

1.1 CONTROL INTERNO

Un gran numero de la totalidad de las transacciones de una empresa origina
entradas y salidas de dinero, de modo que, todo negocio debe establecer
medidas de seguridad para controlar el efectivo, pues este es el valor de
activo mas susceptibles al robo que cualquier otro.
Entre los controles mas importantes tenemos los siguientes:
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LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO

 Crear documentación fuente, es muy importante crear la documentación
fuente tales como: recibos de caja de ingreso, egreso, tiras de papel de
cajas registradoras, volantes de remesas recibidas, etc. A objeto de dar fe
de la recepción y entrega de fondos.
 Arqueos sorpresivos, es necesario efectuar arqueos sorpresivos a caja a
objeto de verificar con alguna frecuencia la existencia del efectivo real,
como manejo correcto por el encargado tesorero de la empresa. Esta labor
debe ser realizado por otro funcionario como el auditor interno o contador.
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LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO

 Dividir la responsabilidad, es muy importante segregar las funciones del
manejo de fondos de la función del registro de ingreso y egreso de caja,
control de auxiliares de cuentas por cobrar, diario de ventas y registro
contable.
 Depositar íntegros los ingresos de caja, a objeto de lograr un mayor
control interno el efectivo y cheques recibidos en pago deben depositarse
diariamente en cuenta corriente bancaria en forma integra, respaldados
con papeletas de depósitos y estas deben igualar con los ingresos del día de
caja.
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 Los cheques pre fechados, deben ser controlados por fechas de
vencimiento.
 Recibos de caja ingreso y egreso, su uso debe ser conforme a la
numeración secuencial y debe ser revisado su cumplimiento de forma
periodica.
 El cajero debe estar debidamente afianzado, mediante la póliza de fianza
o mínimamente debe contar con la garantía prendaria o personal en
función al volumen de efectivo que se maneja en la empresa.
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 Arqueos al final de la gestión, es muy importante realizar estos arqueos

a objeto de depurar de llegar al saldo real que debe exponerse en el
balance general.
 La salida del efectivo, debe ser aprobada por personal autorizado.
 Establecer políticas, sobre los montos de autorización de efectivo para
los desembolsos en pago de deudas o por adquisición de bienes y
servicios.
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 Evitar una abultada disponibilidad innecesaria, ya que esto no

necesariamente representa una holgada posición financiera.
 Elaborar informes periódicos sobre ingresos y egresos de efectivo.
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1.2 FLUJO DE INGRESOS Y EGRESOS DE CAJA

Las dos operaciones que intervienen en el procesamiento del efectivo son:
 Manejo del efectivo.
 Registro.
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LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO

1.3 ARQUEO DE CAJA

Es el recuento físico que se realiza al dinero (Billetes, monedas y cheques) y
otros valores existentes en caja a una determinada fecha.
Estos arqueos deben ser efectuados en forma sorpresiva y por el personal
que nada tiene que ver con el manejo ni registro del efectivo, tales como:
Auditor interno, auditor externo, contador, ect.
Caso practico.
 PROCESO DE RECEPCION DE EFECTIVO O CHEQUE EN CAJA Y SU REGISTRO

INGRESO POR
INGRESO POR
OTROS
VENTAS
CONCEPTOS
RECIBO DE
CAJA INGRESO

SE MARCA EN LA SE EMITE SE REGISTRA EN CBTE. DE

CAJA EL INGRESO
REGISTRADORA

TIRA DE CAJA
REGISTRADORA
SE POSTEA EN
SE DEPOSITA EL
EFECTIVO A
LOS INGRESOS TOTALES
LOS DEPOSITOS
REGISTRADOS EN EL
TOTALES DEBE SER LIBRO MAYOR
DIARIO DE INGRESOS
REALIZADOS EN IGUALES A
DE CAJA O CBTE. DE
INSTITUCION EL BANCO
INGRESO LIBRO MAYOR
FINANCIERA
AUXILIAR
(BANCO)
 FLUJO DE CAJA EGRESO - MONEDA NACIONAL

TRAMITES DE FACTURA
PAGOS SE SELLA CON
LEYENDA DE
PAGADO Y SE COMPROBANTE
REVISA Y DE EGRESO
ADJUNTA AL
APRUEBA EL
PAGO

EMITE EL SE REGISTRA
EN EL SE POSTEA
RECIBO AL

RECIBO DE RECIBO DE CAJA

CAJA EGRESO EGRESO
(ORIGINAL) LA SUMA DE
1RA. COPIA TOTAL PAGOS EN
TODOS LOS LIBRO MAYOR
RECIBO DE CAJA LIBRO DE CAJA
RECIBOS IGUALES A GENERAL
EGRESO (COPIA) EGRESO O A LA
EMITIDOS DEBE SUMATORIA DE LOS
SER LIBRO MAYOR
ACREEDOR O CBTES. DE EGRESO
AUXILIAR
PROVEEDOR
ARCHIVO
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2. CAJA CHICA O FONDO FIJO

Las empresas precisan en el desenvolvimiento de sus operaciones, efectuar una
serie de gastos menores en efectivo, para lo cual emplean el método conocido
con el nombre de caja chica o fondo fijo; especialmente cuando la empresa
utiliza los servicios de las entidades financieras para el custodio de sus fondos.
Este método en cuestión consiste en depositar en poder de un empleado
(custodio) una determinada cantidad de efectivo para cubrir los gastos
menores; este importe deberá cubrir los gastos de una semana, dependiendo
del tamaño de la empresa.
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2. CAJA CHICA O FONDO FIJO

CAJA CHICA O FONDO FIJO
DEBITOS (+) CREDITOS (-)
AUMENTOS DISMINUCIONES
- SE DEBITO LA CUENTA POR LA ENTREGA - POR LA DISMINUCION DEL FONDO
DE FONDOS AL CUSTODIO. ASIGNADO.
- POR INCREMENTO DEL FONDO -POR GASTOS REALIZADOS Y NO
ASIGNADO. REEMBOLSADOS AL FINAL DEL MES O DE
LA GESTION.
-POR CIERRE DE GESTION.

SALDO DEUDOR
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CONTROL INTERNO DE CAJA CHICA.

 La empresa debe contar con un manual de procedimientos de caja chica.
 Los gastos deben ser autorizados por el Gerente Financiero u otro responsable
autorizado para el efecto.
 Para los gastos sin facturas deben emitirse “recibo de chica” preimpresa y
prenumerada.
 Centralizar los gastos efectuados en formularios de rendición de gastos de caja chica
y solicitar su reembolso.
 Los gastos deben ser contabilizados mínimamente en forma mensual asi haya gastado
un monto mínimo Bs. 1.-
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3. CAJA MONEDA EXTRANJERA

Cuenta del grupo disponible del activo que sirve para registrar el movimiento de
billetes y cheques en moneda extranjera que posee la empresa.
En el debe se registran todos los ingresos o cobros en moneda de otro país y por
actualizaciones de acuerdo a disposiciones en vigencia, y en el haber los pagos o
depósitos a los bancos y por actualizaciones, de acuerdo a disposiciones y
costumbres de cada país.
Su representación en la posición financiera (Balance General) es en Activo
corriente o circulante.
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3. CAJA MONEDA EXTRANJERA

CAJA MONEDA EXTRANJERA
DEBITOS (+) CREDITOS (-)
AUMENTOS DISMINUCIONES
- SE DEBITA O SE CARGA LA CUENTA POR - SE ACREDITA O SE ABONA POR TODA
TODO INGRESOS DE NUMERARIO SALIDA DEL NUMERARIO O CHEQUE POR
(EFECTIVO) Y CHEQUES RECIBIDOS EN DEPOSITOS EN BANCOS, PAGO POR
PAGO O ENDOSADOS COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS.
-POR COMPRA DE DOLARES - POR PAGO DE OBLIGACIONES.
-POR ACTUALIZACIONES - POR VENTA DE EFECTIVO O EN CHEQUE.
- POR CIERRE DE GESTION.
SALDO DEUDOR
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CONTROL INTERNO
 El control de cantidades físicas y valoradas debe ser efectuado a través de tarjetas de
control por un responsable independiente de su registro y custodio.
 Los desembolsos en efectivo por pago de deudas o la compra de bienes y servicios
deben ser respaldados con recibo de caja en M/E y aplicar una técnica de valuación
para las salidas de efectivo.
 Debe efectuarse arqueos sorpresivos en forma periódica.
 Actualizar mínimamente en forma mensual.